关于企业实施内部控制的重要意义

2013-08-15孟建军河北省保定市中心血站

商场现代化 2013年24期

■孟建军河北省保定市中心血站

会计内部控制制度是保护资产安全完整，防止并发现会计管理中出现的错误、舞弊与欺诈行为，进行及时纠正，确保会计信息的真实性、合法性、完整性，提高企业经营管理的水平和效益，从而制定的相关制度和办法。会计内部控制制度是随着企业会计行为产生而产生的，它应用于企业经营活动的方方面面，对企业所有的经营管理和经济活动进行规范。但从我国企业会计管理总体上看，企业内部会计控制制度虽然基本健全，但在实际执行过程中，执行情况和效果参差不齐，而且在运行中突现的问题也有待研究解决。

一、企业加强财务内部控制的重要意义

1.在企业生产经营活动中，由于工作环节各不相同，都要求企业在日常财务管理中按照工作性质、内容、范围的不同进行控制。通过财务内部控制进行价值控制，可将不同的部门、岗位、层次的业务活动结合起来进行控制。通过开展财务内部控制，可以有效地完善财务内部控制机制，堵塞企业经济经营管理中的漏洞，增加企业财务执行力。

2.通过贯彻关于企业财务内控的法律法规和规章制度的贯彻执行，科学合理实施完善、有效的内控制度，处理会计资料在传递过程中因相互脱节而发生问题，可以保证企业财务管理效果，维护企业资产的安全和完整，促进企业财务规范运行。

3.通过建立健全企业内部会计控制制度，可以加强企业内部监督，强化企业会计内部约束机制，促进企业强化财务管理，优化会计信息质量，从而提高企业经营管理水平和经济效益。

二、企业内部控制制度实施中存在的问题

1.企业责任人内控意识薄弱。目前大多数企业责任人只重视本单位的事业发展，轻内部管理，对内部控制的认识不到位，认为资金主要来自经营所得，资金的使用只要按照需要支出，合理安排便可，结果导致经费支出出现经常性失控的现象；还有有的企业虽然设置了内控制度，但在运用中不懂的内控制度运作环环相扣的特点，在业务运作过程只关注内控制度实施的文字编写环节，反而忽略了内控制度的执行效果，未使财务内控制度的作用得到充分发挥。

2.缺乏系统的内控制度和措施。目前许多企业仍然未制定系统规范的财务内控制度，致使会计人员在实际操作中无据可依、无章可循。此外由于诸多企业实行的是股份制或家庭式管理方式，在实际运用中缺乏必须的监督机制，致使一些企业虽然制定了相关的会计内控办法和制度，但在实际执行中由于种种原因未能或不愿严格执行，有章不循、违章不究，内控制度形同虚设。

3.预算控制及执行比较薄弱。一些企业在财务管理中无视预算安排，随企业责任人的意愿任意扩大开支范围，转变企业资金的用途，私移资金使用方向的现象经常发生，而且随意提高资金开支标准，甚至在会计账务中虚列支出。结果致使不少企业资金安排年终决算与预算脱节，不能科学的反映企业资金预算的执行情况，真正起到计划制约作用。

4.资产不实不清。大多数企业在资产管理上缺乏有序管理，不能严格执行内部管理制度和财产盘点制度，造成资产家底不清。特别是在大型企业中企业内部资产转移、变更，因为管理人员众多，资产管理制度执行缺乏有效监督，结果致使诸多资产转移和变更缺失相应的手续，出现企业账外资产、有账无物现象，也致使企业财务实物管理失真。

5.企业审计和监督机制缺乏。虽然一些企业拥有自己的内部审计部门，但在管理中并未引起企业责任人的重视，在人员设置上，内部审计人员和财务人员往往由一人兼任，岗位责任制不明确，没有独立性。而税务及相关企业主管部门作为主要的监督机构，对企业财务监督制度也没有一个完善的监督机制，在企业会计监督管理上更多的停留在一般经济事项上，对被监督企业的内部控制制度是否健全进行，没有规范的监督和考评机制，这也在一定程度上影响了企业内部控制制度体系的健全和完善。

三、应对企业内部控制不足之处折对策及措施

1.强化企业内控意识，营造良好内控环境。会计法规定，企业负责人在会计管理上，要对本企业的财务真实和完整，以及企业内部控制制度实施效果负主要责任。企业负责人要高度重视财务分析工作，将其当做日常管理的基本工作之一，让各业务部门进行财务分析，并积极配合与协调。为了规范企业内控制度，按照权责明确的原则，企业在制定制度时要及时明确内部机构的设置及权责分配，对企业内部审计机制和控制方式、技术、手段等进一步制度化。

2.企业会计制度落实要扎实。传统的企业财务管理机制，造成了企业会计基础工作薄弱，甚至严重制约了企业内部控制的实施效果。因此，要提升企业内控水平，为企业会计管理制度化奠定坚实的基础，就必须要抛弃旧的管理模式，彻底改进企业的会计基础工作，强化企业财务管理系统的控制作用。并建立企业会计基础工作全面检查制度及相应的奖惩制度。

3.严格企业内控监督机制。由于企业的从业会计人员依附于企业及其企业领导，不具有独立的地位，在实际工作中不能切实负起内控的作用，从而致使企业内部监督软弱，要提高企业会计人员的作用，就必须要消除企业的领导与会计人员之间的利益关系,可以由企业的举办机关或同级财政部门，直接掌握企业会计人员的任免、升迁、奖惩，提高会计人员的独立地位。

4.完善企业预算制度强化控制。企业在预算编制环节要细化预算，把在综合预算的基础科学合理安排。特别是要明确企业的各项收支费用的方向及用途明细，在资金使用上细化到具体项目，以防超预算支出等行为的发生。同时严格做到企业在执行预算时，紧密结合企业内部的责任预算实际，规范调节机制，严格责任考核机制，使资金使用在与实际情况发生变化时，快捷、简便、高效地及时调整预算。

5.企业内部审计和监督机制完善要科学。建立健全企业内部控制制度，当前必须要强化企业内部审计和外部监督工作。企业内部审计要围绕提高内部审计机构层次为主，并严格强化内控制度的权威性和独立性，从而确保企业内部审计人员能够独立行使内控职权。同时，企业主管部门要通过定期开展企业内部审计，审查企业内控制度执行情况是否良好有效，并评价企业相关部门和人员执行内控制度的情况，从而为企业责任人管理提供参考意见，从而促进企业有效地执行内控制度。

6.切实加强企业资产控制。企业资产管理关键是要妥善保管企业涉及资产管理相关的各种文件资料，同时定期对企业实物资产进行盘点，并比较盘点结果和会计记录。对盘点结果与会计记录不一致的地方，应及时分析原因、查明责任。对企业内货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产，必须限制企业内无关人员的直接接触。