强化会计稽核工作促进会计基础工作规范化

□刘玲玲(河南省白龟山水库管理局)

稽核是稽查和复核的简称，会计稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。会计稽核是一项会计机构本身对于会计核算工作进行自我检查或审核的工作，是会计工作的重要内容，也是规范会计行为、提高会计资料质量的重要保证。因为在所有的会计岗位中，稽核岗位起到非常重要的“把关”作用。通过稽核，对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止，从而能够有效地防止差错和舞弊。通过稽核，使单位各项经济业务或财务收支符合有关法律、法规、规章制度的规定。通过稽核，在保证会计资料的真实性、准确性、完整性的同时，通过制定相关制度或者工作流程，规范会计行为，促进会计基础工作规范化。从而提高会计核算工作的质量，为会计部门或行业赢得更大的公信度。

1.会计稽核工作存在的不足

作为准公益性事业单位的水利工程管理单位，由于经济业务种类相对单一，经济业务量相对较低，其会计核算也相对简单，从而导致会计稽核工作没有受到足够的重视，主要表现在：

1.1 领导重视不够

相对于企业来说，水利工程管理单位接受政府、社会的检查和审计较少，作为水管单位的很多领导财经法规意识相对淡薄，突出工程管理、行政管理，而忽略财务管理。很多单位领导认为只要有领导签字，会计就应该无条件报销。在他们眼中财务部门任务就只有记账、报账功能。由于认识上的偏差，导致在会计岗位设置、人员配备、办公条件配置等方面都不能与财务工作相适应。

1.2 岗位设置不合理

分为三种情况：第一种，根本就没有设置稽核岗位，有领导签字审批后直接报销；第二种，虽然设置了稽核岗位，但没有赋予相应的审核权限，只是“虚名”罢了；第三种，也是很普遍的一种，也就是由财务负责人履行稽核岗位职责。前两种根本就起不到审核把关的作用，最后一种则由于很多财务科长整天忙于行政事务，很少有时间和精力去严格把关，再加上有些是外行领导，其效果就可想而知了。

1.3 单位没有形成气氛

由于宣传教育不够，从领导到职工都认识不到会计稽核工作的重要性，很多人认为只要有领导的签字，就如同有了尚方宝剑，财务部门就必须无条件办理。如果财务人员提出异议，就会招来不满和批评。最后导致财务人员不愿也不敢执行制度，从而使各项制度成为废纸。

1.4 稽核人员素质不高，业务不熟练

其实，这种现象是以上现象的最终结果。由于财务工作没有受到足够的重视，会计稽核人员地位低下，没有发挥才干的环境和平台，更没有及时而且有效的后期教育培训等机制，不但使很多有才干的人才不愿意从事稽核工作，而且也使原有的稽核人员放松要求，不求上进，业务越发生疏。这种情况又会进一步导致稽核人员地位的下降，形成恶性循环。

2.强化会计稽核工作措施

根据《会计法》、《会计基础工作规范》等法律法规，强化会计稽核工作应从以下几个方面着手：

2.1 领导认识要到位

单位负责人是单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。我国新修订的《会计法》明确了单位负责人是会计责任的主体。2012年修订的《事业单位财务规则》也进一步确定“事业单位的财务活动必须在单位负责人的领导下，由单位财务部门统一管理”。作为水管单位的负责人，必须充分认识自己的责任，充分重视和大力支持财务工作，特别是要充分重视会计稽核岗位的重要性，适当授权，加强管理，调动稽核人员的工作积极性和主观能动性。这是搞好会计稽核工作的前提。

2.2 岗位设置要合理

按照会计基础工作规范化的要求，会计岗位的设置必须符合相互牵制的规定。因此，无论单位业务多少、规模大小都应该设置独立的会计稽核岗位。而且，设置会计稽核岗位要与单位财务行政管理人员分设，不能相互替代。

2.3 宣传教育要跟上

财务工作是面向整个单位的服务性工作，需要领导的支持，更需要全体职工的配合。各项财务制度与规定需要单位上下的共同遵守，而不仅仅是财务人员的事。因此，需要在全单位持续开展各种财经法规的学习教育活动，只有懂法、知法，才能守法。要通过宣传教育使财经法规深入人心，营造一个人人尊重财务工作、理解并支持财务工作的良好氛围。

2.4 人员素质要提高

会计行业作为一种技术专业，它与其他专业相比有一个明显的区别，就是知识更新较快，而且行业发展受国家经济政策影响较大。特别是最近几年，我国经济处于转型阶段，各种政策不断出台，财务规则与会计准则也随着经济发展以及与国际行业规则的逐渐融合而发生变化，所以，国家规定，会计人员必须接受每年一次专业知识的后续教育。处于前沿阵地的稽核岗位更加需要加强学习，更新知识，提高自身素质和专业能力，适应工作需要。首先，要端正工作态度，强化服务意识，用优质而专业的服务赢得支持和尊重。其次，要持续不断的学习专业知识。学习是个很枯燥的事情，但作为稽核人员必须静下心来，潜心研究各种制度规定，不但要烂熟于心，而且要能够熟练应用，既要知道所以然，又要知道之所以然。稽核工作没有太高深的理论知识，但是必须要吃透精神，关键是要理解好、利用好各项财经法规。最后，要针对不同的业务，重点突出。根据业务内容分别掌握其稽核要点：

2.4.1 年度财务预算及各种费用支出计划的审核

关键点有指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，数字计算是否正确，数字之间的勾稽关系是否正确，各项计划指标是否相互衔接等等。审核之后应提出建议或意见，以便修改和完善计划与预算。良好的开端等于成功的一半。预算与计划是各项工作的起点，只有从源头把关，才能少走弯路，发挥事半功倍的作用。作为稽核人员要及时与单位领导沟通，主动与各个部门协调，争取使各项预算和计划的项目设置既符合上级的规定又能适应单位核算要求，从而为以后的工作创造良好的基础。

2.4.2 实际发生的经济业务或财务收支的审核

关键点是否符合有关法律、法规和本单位规章制度的规定。发现问题，及时指出，并将有关情况和类似的问题如实向领导反映，以便采取针对性的措施加以制止和纠正。这些内容对一个单位来说，都是大事。其工作量不一定大，但是非常重要，一定要慎之又慎。要求稽核人员首先要熟悉和掌握有关的法规、制度，要能充分理解和应用，其次要了解经济业务的具体内容，绝不能凭想象或者有关人员的解释，一定要有据可查。

2.4.3 会计凭证、账簿、会计报表以及其他资料的审核

关键点有业务内容是否合法、真实、准确、完整，审批手续是否齐全，是否符合有关法律、法规以及单位内部规章制度的要求。这是会计稽核的主要工作内容，也是稽核岗位的日常工作，不但业务量大而且很繁琐、很具体。很多单位在这些方面出现问题，直接影响会计基础规范化。因此，在稽核这类内容时，要求稽核人员不但要有足够的耐心、细心，还要有全面的、及时更新的专业知识。同时，要注意工作方法，做好细致周到的解释和宣传工作。

2.4.4 库存现金、银行存款的审核

关键点有是否按规定存取现金，是否日清月结，账款是否相符，是否按时与银行对账。这些内容业务量不大而且也不复杂，但是很重要。因为账款相符是对会计工作的基本要求，也是许多单位出现经济问题较多的方面。做好该类内容稽核的关键是要及时和细心。只要做到按时、全面的核对（包括账款核对和与开户银行的核对），就不会出现问题。

根据《河南省财政厅关于开展“会计基础工作规范年”活动的通知》（豫财会〔2012〕23号）精神，2012年被确定为会计基础工作规范化年。水管单位一定要借助这个东风，进一步强化会计稽核工作，促进会计基础工作规范化，使单位会计核算水平再上新的台阶。