由一次乡镇财政财务检查引发的思考

●周克祥

由一次乡镇财政财务检查引发的思考

●周克祥

按照江苏省建湖县主要领导要求，今年建湖县财政局与县监察局和县审计局采取联合行动，对全县范围内的所有镇（区）近3年的财务收支进行了一次较为全面的检查。笔者通过对所带检查小组在某镇检查中发现的问题进行分析，提出完善乡镇财政财务管理的对策建议。

一、检查中发现的主要问题

（一）涉及财政总预算方面

存在的问题主要包括：第一，财政收入中，地方税收有虚开现象。如：该镇村镇综合开发有限公司（以下简称“开发公司”）通过“南环路工程支出”报支建筑税款155.54万元。经查有关单据，开发公司于某日打款至地税局联网开票账户，以某建筑安装工程有限公司名义虚列建筑收入543.37万元，以开发公司名义虚列建筑收入1927.70万元，共开出营业税74.64万元，所得税及附加等计80.90万元。第二，核算上有越位现象，财政总预算与政府机关账常常混记。如：某日在总预算账上报支广告费2000元；某日通过总预算付个人往来款35000元。以上其实应在政府机关报账。第三，会计科目运用有时不当。如：某日付民政敬老院人员补助20万元被列入“一般预算支出——城乡社区事务”。第四，以拨作支。如：某日通过国库存款支镇交通运输服务站招商引资费用48000元，作一般预算支出。第五，虚假利用外资，人为增加引进外资支出。如：某照明科技有限公司某日自“网点结汇人民币资金清算户”转入总预算账户5448320元，次日连同财政支付的企业扶持资金136000元计5584320元由总预算直接汇往深圳市某进出口有限公司。通过以上手法进行4次操作，该镇将应付企业扶持资金支出共34万元列入“一般预算支出——中小企业发展专项”，形成利用外资损失，得到的就是一个所谓引进外资2000多万元的业绩。第六，通过往来款项中暂存的资金平衡财政。如：某日从“暂存款——文体广播事业费”调入5.92万元作预算外收入。第七，财政收支有空运转现象。如：某日以“2010年财补压缩分流款”作“一般预算支出——乡镇卫生院——退休费”，增加总预算的 “预算外收入——自筹收入——乡镇事业单位上交收入”97.5万元。第八，报账手续欠完备。如：某日在“一般预算支出——城乡社区事务”支报税款150万元，且无领导审批手续。

（二）与总预算相关账套情况

存在的问题主要包括：第一，农业专项资金被用于弥补机关经费或平衡财政、环境整治、兑付企业职工集资款和拆迁奖励、支付借款利息等其他用途，经费报支发票不合规，农业专项资金账户有提取和支付现金情况等。第二，村镇综合开发公司存在现金坐收坐支时有发生、虚列建安量开出税收发票(资金来源为拨入专款和土地整理款)、无镇领导批准手续发放工作人员奖金等问题。第三，园区服务有限公司存在付出现金未履行必要的审批手续、坐收坐支、账面余额太大、借资款利息偏高、购置房屋和设备有不入账情况等问题。

(三)镇政府机关

存在的问题主要包括：第一，日常对现金管理不严，大额支付经常发生，尤其是拨付给村居的资金，往往没有通过村账镇管资金专户(或称农村财务核算专户)实行对村居的资金监管，财政资金的安全性存在隐患。第二，机关经费直接报支税款，造成税收虚增，财政收入虚高，这已是不少地方财政部门公开的做法。第三，白纸发票偏多。如：某日支文印费9105.6元，5张票均为某电脑打印社收据。第四，奖金、福利及补助发放情况。如：某日在“商品服务支出”报支利用外资补助27800元。第五，对协作单位支出多，协税等涉企费用也多。如：某日支有关单位协作奖。其中：国税某分局15000元，某派出所、公安局某中队、某人民法庭、某工商分局、某国土所、某中队2000—3000元不等。第六，购置部分固定资产未能入账。如：某日报支密码机1500元、传真机980元计2480元未入固定资产。第七，招待费用高，且招待费用和招商费用中，超市烟、酒、办公用品发票偏多。政府机关三年支出合计1522.55万元,招待费合计303.41万元,占全部支出的19.93%,占三年商品和服务支出941.13万元的32.24%，比例超出了县纪委、县财政局联合通知限定10%的规定。第八，借款和借款利息支出多。某日将原在政府机关账上核算的向机关干部借入的某年项目推进借资款578000元转建中心记账。除在专项资金账户支出利息外，机关经费账户也支出了部分借款利息，属于变相发放职工福利。

(四)其他单位

存在的问题主要包括：第一，违规发放奖金、福利等。如：人力中心在“事业支出—工资福利支出”中支发事业人员绩效工资16097元，应发数6250元，超标准发放9847元。第二，招待费明显偏多。如：村建中心三年收入合计536.09万元,招待费合计560823.44元,占收入的10.46%,占三年商品和服务支出的28.60%，比例超出了县纪委、县财政局联合通知限定10%的规定，且部分招待业务事项在费用报支上缺少增收节支意识。第三，宣传费用支出高。如：计生中心全年共支出73725.8元，尚不包括用于新农村现场所支出的宣传等费用计103162元。第四，应收应付款户数较多，金额较大，未能及时组织清理。如：经与报账员核对，计生中心在应收款方面:截至2012年底，共有63户有关村、单位、个人的借款合计62307.78元，因发生时间长，或人员死亡等原因，已难以收回。应付款方面:截至2012年底，累计共有114350.40元已收的社会抚育费挂账于其他应付款,应转作收入。第五，费用票据中收据、代办条、自制凭证等白发票较多。第六，事业支出分项不准。如：经贸中心将招待费18531元列入“商品服务支出——其他商品服务支出——其他”中。第七，报账不及时。如：农业中心其他应收款——王某账户 2012年末余额为36280.20元，系2008年前发生,据该中心颜某介绍,该同志原为农业中心报账员,临退休时因换镇长而使部分费用票据未经镇长批报(财政所长已审核)。第八，可能存在坏账。如：农业中心2012年末其他应收款余额为90480.22元,其中：财政所往来44504.60元，财政所无此账,伏XX个人欠款2019.08元，人已死亡,其他个人欠款均不肯还款。第九，购置资产不记固定资产和固定基金。如：农经中心购置复印机1台7600元，未记固定资产和固定基金。第十，收入现金有坐支现象。如：文广中心取得维护费收入等计66100元未专户存储，全部开支费用。第十一，上划资产负债未调账，如：文广中心截至2010年6月底的账面余额已全部上划到县广电局，财政所当时未将其余额冲减。第十二，记账原始依据不完备。如：文广中心以国税局开出的商业销售发票2张报支“有线电视材料”计15万元，每张发票7.5万元，以现金支付，无具体材料清单。

二、整改要求

针对上述存在问题，几个部门专门联合下发了整改通知，主要有以下几方面的要求：

一是对会计基础工作方面存在的问题，要求各单位对照财政部《会计基础工作规范》的要求，认真进行规范。

二是对会计核算方面存在的问题，要求各单位按照《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国预算法》等财经法律法规的要求，认真进行整改。

三是对费用报销方面存在的各类问题，要求各单位逐条对照有关规定并严格执行，该调账的调账，该退还的退还，该处罚的处罚，切实维护财经法规的严肃性。

四是对构成违纪的，由纪检监察部门调查处理；对涉嫌犯罪的，将移送司法机关处理。

三、解决问题的途径

目前镇级财政财务支出还是相当不规范的，长此以往，不排除个别单位和个别人有可能违法犯罪，对此必须高度重视。初步设想，主要解决途径有三个方面：

（一）人员综合素质的提升

各镇财政所人员的素质直接关系到基层财政工作的质量，人员素质包括政治和业务两个方面，某种意义上讲，个人的思想政治素养更为重要，提高的重要途径有一条：加强学习。只有所有工作人员的综合素质都合格了，才能严格依法办事，遵守法纪，在把关守口时遵守原则。

（二）内部控制制度的健全

提到内部控制制度大家已都不陌生，各单位基本都有，但要真正切实可行，还要各单位结合自身特点，不断健全和完善。对基层财政所的同志而言，健全的内部控制制度是约束大家处理各项业务工作的规范，制度上管人比空洞的说教要有效得多。

（三）外部监督的有效实施

从财政监管的角度讲，目前建湖县对各镇财务的外部监督主要是县局通过财政监督手段实施。年初建湖县已建立了镇级财政季度审核互审制度。每个季度末，由县局组织一次对各镇的财务审核互审，对各块业务都明确了牵头科室，具体是：局预算、国库对总预算，行政政法、科教文科对镇政府机关经费，综合科对综合财政和非税票据，监督检查科对各类专项资金，基层科对财务管理和各项会计基础工作。每个季度末，通过组织对有关账册、凭证和其他财务资料的检查分析，针对存在问题，下发情况通报，提出整改意见，以期通过几年努力，打造出县镇一级的阳光财政。故而，就眼下而言，对镇一级财政的监督各地都应予以高度重视，万万不可掉以轻心。■

(作者单位:江苏省建湖县财政局)

（本栏目责任编辑：杨卡）