财政资金绩效跟踪体系浅析

艾 靓

（大庆市财政局，黑龙江 大庆 163311）

近年来，大庆市财政局围绕创建绩效型财政，以财政专项资金绩效评价为突破口，追求绩效最大化，不断提高财政的管理效率和公共服务水平。2012年市财政对5.98亿元专项资金实施绩效评价，取得了明显的成效。其中财政资金绩效跟踪体系起到了关键作用，同时也遇到了一些问题。

一、财政资金绩效跟踪体系构建

1.明确绩效跟踪监控原则和范围。绩效跟踪监控按分级分类原则实施。分级是指市财政部门负责全市财政支出绩效跟踪监控的组织实施工作，预算单位主管部门负责所属项目实施单位财政支出绩效跟踪监控的组织实施工作；分类是指预算单位按项目实施内容、性质不同，分门别类分项目进行绩效跟踪，并根据绩效目标科学设立绩效评价指标，进行综合考评；绩效跟踪监控的范围为纳入绩效目标管理的基本支出和项目支出。

2.明确绩效跟踪监控内容。跟踪分析预算执行与绩效目标的实现程度，综合分析项目阶段性的产出数量、质量、成本及时效等产出成果和项目实施后所产生的社会效益、经济效益、环境生态效益及可持续发展的影响等；分析预算执行与绩效目标出现偏差的原因；围绕订立的绩效目标内容开展绩效评价自评工作，对报送表格数据的客观性、真实性、准确性进行审核；及时协调解决绩效追踪工作中出现的问题，纠偏扬长，提出改进和完善的措施，促进绩效目标的顺利实现等。

3.明确绩效跟踪监控方法。绩效跟踪监控主要采取对比分析法，用定量分析和定性分析的方式，预算单位或项目实施单位将预算执行情况与绩效目标进行比较，围绕任务完成、实施措施、资金管理及使用、效益情况等进行考评，并填报“大庆市财政支出项目绩效跟踪记录表”和撰写绩效自评报告，按时报送市财政部门和主管部门。市财政部门对预算单位报送的绩效跟踪记录表和绩效自评报告，对照绩效目标进行审核，发现问题要及时与预算单位沟通联系，提出整改的意见和建议，并责令限期整改，以确保绩效目标的如期实现。

4.明确绩效跟踪监控方式。一方面,预算单位开展绩效自评。预算单位按照市财政年初批复的专项资金预算绩效目标，研究设计适合本部门项目特点的绩效信息调查表，组织项目实施单位进行填报。在此基础上，填报“大庆市财政支出项目绩效跟踪记录表”和撰写绩效跟踪自评报告，要反映并分析全年绩效目标实现情况和预算执行情况。另一方面,财政部门或预算单位主管部门组织抽查及督导检查。市财政部门或预算单位主管部门对项目单位的绩效评价自评工作，进行定期或不定期的抽查及督导检查，包括是否按要求认真开展了绩效跟踪工作；检查、分析预算绩效目标的实现程度及出现偏差的原因；指导项目单位做好绩效跟踪工作，协调解决绩效跟踪工作中的有关问题，并针对绩效跟踪中揭示的主要问题，对项目单位的整改措施进行督导检查，以保障绩效目标的如期实现，确保财政资金的最佳使用效益。

二、绩效跟踪体系实践中遇到的问题

1.绩效评价指标设置困难。构建科学规范的财政支出绩效评价指标是财政支出绩效评价的核心和关键。评价指标的设置需要充分考虑各项目支出的不同特点，短时间内要设置出适应各项财政支出的评价指标难度很大。主要原因在于：（1）基础数据缺乏。（2）地域条件的差别。（3）定量指标衡量困难。财政支出绩效评价指标通常包括定性指标和定量指标，而财政支出产生的大多是社会效益。

2.绩效目标难以准确制定。项目绩效目标的确立要根据项目的目的、内容以及对象来考虑。目标制定需要全面掌握项目设置的依据、目的、措施以及相关考核内容等，但是由于评价主体的专业性局限，以及与项目单位的信息不对称问题的存在，财政部门很难对项目单位申报建立的绩效目标有准确的结论。

3.绩效跟踪数据库建设不完善。目前我们仍处于财政绩效评价的数据资料收集的探索阶段，因为缺乏大量的实践数据，对于评价标准值测定以及数据库的建设，还没有一个统一的标准，这就会导致财政支出绩效评价结果差异大，会影响结果的公平性和可比性。

4.绩效跟踪缺乏动态调整。现行试点的财政支出绩效评价，仍然停留在绩效评价的初级静态管理阶段，只是以对支出结果进行考评为主，看支出是否达到前期设立的绩效目标。由于缺乏重要的动态管理，包括对投入、过程、结果、效率等全方位的综合考评，更没有进行相应的动态反馈及调整，导致财政支出绩效管理难以达到预想效果。

三、完善绩效跟踪体系的几点建议

1.选择适合的评价项目。着重把握以下两条原则：（1）重要性原则，即要选择政府和社会普遍关注的重大项目及民生项目；（2）可测性原则，即该评价项目的定性、定量指标都能通过科学方法获得并准确衡量。近年来，我市绩效评价部门一般都选择重点专项资金项目作为绩效评价试点项目，这一思路是可行的。

2.确定恰当的绩效目标。从整体趋势上来看，预算绩效与国际接轨是必然的，将重点逐步转移到效益评价上来，更是今后政府绩效的发展方向。但由于受到政治、经济、环境、技术水平等种种条件的制约，并不能急于求成，绩效目标的设立要充分把握项目的全面信息，更要做好与项目单位的沟通反馈，使绩效目标的设立符合客观事实，恰如其分。

3．采用更为先进的科学技术方法。绩效评价的客观事实对技术方法提出了更高的要求，从发达国家开展绩效评价的成功经验看，现有的技术方法无法满足绩效评价的需要，至少要增加以下内容：（1）项目的可行性论证不能再保持单一，而应该是多元化的，特别要通过反向论证来评价决策是否正确；（2）充分运用统计学随机抽样方法，充分考虑评价内容的重要性程度与样本数及允许误差率之间的对应关系；（3）适当引入数理统计及数据建模等新兴科技手段，提高评价方法的说服力；（4）增加抽样调查和信息采集的数量，保证数据的真实性和可靠性。

4.制定财政资金绩效评价规范。现阶段主要做好以下三方面工作：（1）财政部门要着手研究和制定出一套能够充分反映公共管理支出效益的考核评价指标；（2）各级地方绩效管理部门应加大试点步伐，根据自身特点，对某些特定项目，制定相应的绩效评价工作规范；（3）上级财政部门应在总结各地试点经验基础上，尽快出台更为明确的绩效评价准则及相关操作指南。

5.加强绩效管理队伍建设。（1）通过继续教育，逐步改善现有工作人员的知识结构，不断提高其综合业务素质，大力提倡和鼓励绩效管理工作人员一专多能，成为复合型人才；（2）建立绩效评价专家库，充分借助各类社会力量。