浅谈企业财务预测的重要性

丁双元

（武汉船舶职业技术学院湖北武汉 430050）

1 企业财务预测的意义和原则

1.1 企业财务预测的重要意义

一般而言，预测是进行科学决策的前提，它是根据所研究现象的过去信息，结合该现象的一些影响因素，运用科学的方法，预测现象将来的发展趋势，是人们认识世界的重要途径。企业财务预测是企业财务人员根据企业历史资料，依据面临的现实条件，运用特定的方法对企业未来的财务活动和财务成果做出科学的预计和测算。财务预测是企业财务管理的开始，无论筹资管理、投资管理，还是收益利润分配管理都要进行财务预测；同时，财务预测还是财务决策的基础，是编制财务预算的前提，也是组织日常财务活动的必要条件。

随着我国市场经济的不断发展，企业在市场环境中面临的竞争压力也越来越大，只有具备充足的活力和竞争力的企业才可以在竞争激烈的市场环境中处于不败之地。企业财务预测作为企业经营管理活动中的一个重要部分，为企业决策者提供相关市场中的数据资料，以使企业作出合理判断，把握正确的企业经营发展方向，为实现企业经济效益最大化的目标发挥了支撑和保障作用。进行企业财务预测的目的，是为了体现财务管理的事先性，即帮助企业财务人员认识和控制未来的不确定性，使对未来的无知降到最低限度，使企业财务计划的预期目标同可能变化的周围环境和经济条件保持一致，并对财务计划的实施效果做到心中有数。合理安排企业收支，提高资金的使用效益，根据预测结果进行经营决策，提高企业决策层的管理效率。

1.2 企业财务预测遵循的基本原则

企业财务预测是一项复杂的系统工程，涉及到企业财务活动的历史和未来，涉及企业内部的经营管理和外部的市场变化，包含许多的不确定性因素。因此，做好企业财务预测必须遵循一般原则：

（1）连续性原则。连续性原则就是把财务未来的发展同财务状况的过去和现在联系起来。因为从时间上看，企业的财务活动是一个连续不断的变化发展过程，将来的财务状况是在过去和现在的财务活动状况基础上演变而来。因此，在财务预测过程中必须坚持连续性原则，将企业财务活动的过去资料和未来发展情况联系起来，进行认真的对比分析，然后再做出科学的预测。

（2）相关性原则。任何事物都是相互联系和相互制约的，企业财务活动也不例外。在进行财务预测时要考虑诸多的相关因素，如进行销售预测时，既要考虑企业的内部情况，又要考虑外部的市场和需求。由此看来，企业财务预测不能孤立地进行，必须结合企业内、外环境和企业的总体发展战略。

（3）经济性原则.财务预测中讲究经济性，是因为财务预测要涉及成本和收益问题。所以要尽力做到使用最低的预测成本达到较为满意的预测质量。为企业的整体战略服务。

2 财务预测的种类

（1）按财务预测所跨越的时间长度分为长期预测、中期预测和短期预测。长期预测主要是指5年以上的财务变化以及趋势的预测，主要为企业今后长期发展等重大决策提供财务依据。中期预测主要是指1年以上、5年以下的财务变化及其趋势的预测，是长期预测的细化，短期预测的基础。短期预测则是指1年以内的财务变化及其趋势的预测，主要为编制年度计划、季度计划等短期计划服务。

（2）按财务预测的内容可分为资金预测、成本和费用预测、销售收入预测、利润预测。资金预测是根据企业财务活动预测未来企业的资金需要量；成本费用预测主要是预测企业成本费用开支额度和升降程度；销售收入和利润预测主要是对未来一定时期实现的销售收入和利润多少进行预测。

（3）按财务预测方法可分为定性财务预测和定量财务预测。所谓定性预测法主要是利用直观材料，依据个人的主观判断和综合分析能力，对未来的状况和趋势做出预测的一种方法。这种方法是在企业缺乏完备的历史资料、无法用定量预测法的情况时采用。具体过程为：企业选择经验丰富、对企业的生产经营和财务管理熟悉、了解市场情况的专家，在综合考虑各种因素的情况下，提出财务预测报告，然后征求不同意见，最后修改定稿，对企业的财务前景作出估计。

定量预测是通过分析事物各项因素、属性的数量关系进行预测的方法。它的主要特点是根据历史数据找出其内在规律、运用连贯性原则和类推性原则，通过数学运算对事物未来状况进行数量预测。此种方法要求资料完备，环境相对稳定，否则，预测数据也不准确。

上述两类方法并不是相互孤立的，各有利弊，在进行财务预测时，应将两种方法有机结合，才能进行正确的财务预测。

3 企业财务预测的现实运用

财务预测对企业有着十分重要的现实意义，在现代财务管理中得到了广泛地运用。如对资金需要量预测、现金流量预测、目标利润预测等。下面仅就目标利润预测在财务预测的运用来说明。

利润是企业综合的财务效益指标，是企业在一定时期总收入抵减总支出后的余额。目标利润预测为企业制定利润计划提供了基础，也为收入、成本、费用的管理提供资料，这将有利于改善企业的管理工作，提高企业经济效益，决定企业在未来一定时间的经营方向。

3.1 量本利分析法

也叫保本分析或盈亏平衡分析，是通过分析生产成本、销售利润和产品数量这三者的关系，掌握盈亏变化的规律，指导出企业选择能够以最小的成本生产最多产品并可使企业获得最大利润的经营方案。

目标利润＝预计销售收入—销售税金—变动成本总额—固定成本总额

3.2 比例分析法

比例分析法是根据历史上企业利润与有关财务指标的变动趋势，来预测计划期目标利润的一种方法。常用的销售利润率、成本利润率、资金利润率和利润增长率等

1）销售利润率是一定时期的销售利润总额与销售收入总额的比值。它表明单位销售收入获得的利润，反映销售收入和利润的关系。此种方法要求销售收入的预测已经完成并且准确，企业销售利润率指标相对稳定。目标利润＝计划期预计产品销售净收入×上年销售利润率

2）成本利润率是一定时期的销售利润总额与销售成本总额之比。它表明单位销售成本获得的利润，反映成本与利润的关系。

3）资金利润率是一定时期的销售利润总额与资金平均占用额的比率。它表明单位资金获得的销售利润，反映企业资金的利用效果。目标利润＝预计资金占用额×预计资金利润率。例如某企业上年实际占用资金总额600万元，计划年度为扩大销售，追加营运资金100万元，企业预期资金利润率为10%，则计划期目标利润是：

目标利润＝（600＋100）×10%＝70万元

4 企业财务预测应注意的问题

随着我国市场经济的进一步发展，企业面临的竞争压力会越来越大，企业应该清醒地认识到财务预测的重要性和积极意义，扎扎实实做好财务预测工作，不断提高企业的经营管理水平。在财务预测过程中还必须注意一些问题：

（1）企业财务部门在进行财务预测的时候，必须科学地应用各种手段，采用定性预测和定量预测相结合，既要凭经验和调查研究等搞好要求不很严格的预测，又要根据比较完备的财务数据资料准确预测，使预测结果更为真实、更符合实际，降低预测成本，提高预测效益，为管理者提供科学的预测数据，避免企业出现短期经营行为。

（2）注意长期、中期、短期预测的结合使用，做到不论时间长短，均有准确无误的判断和推测供决策者加以参考，并且可以进行一定程度的调整，是预测更为符合实际。

（3）做好财务预测的分析和评价，这是财务预测的目的所在。由于影响财务活动的各种因素在不断的发展变化中，财务预测总是会存在着误差，难免出现财务预测方法的选择不当以及结果不够准确等问题。财务预测的分析和评价，就是对财务预测的误差分析，预测方法的评价分析，预测结果的综合分析，找到一个平衡点，确实做好财务预测，指导企业的生产经营管理。

1 孙德凤，解建秀.财务管理项目化教程［M］.冶金工业出版社，2010：171－187

2 郑海英.全面预算管理及其在我国企业的应用研究［J］.经济师，2007.6

3 马元兴.财务管理实务［M］.高校教育出版社，2003：152－230