基于温州新国资管理体制下审计机关的国企审计思路

金一方 温州市审计局

基于温州新国资管理体制下审计机关的国企审计思路

金一方 温州市审计局

2010年下半年,温州市实施新一轮国资管理体制改革和国企整合重组，本文讨论审计机关在面临着新的挑战和机遇，如何顺应改革发展的新形势，采取新的审计对策，更有效地履行法定职责。

温州 国资公司 审计机关

一、温州市市级国资公司现状特点

改革两年来,新组建的市级国资公司的规模、职能、运行机制都步入了一个新时期。

一是规模实力得到历史性提升，组织架构更趋复杂。通过整合及土地转增资本集中了温州市国企资产的90%左右。从顶部看，只有17家国有独资国资公司，但是分级分析，都是多层级的法人体系，拥有产权多元化的各类子公司，表现为法人主体众多，会计核算主体更多。

二是经营职能多样化。整合完成后,各市级国资公司均把搭建政府投融资平台作为重点任务全方位推进,由原来生产经营型转变为投融资平台，两者兼而并重，成为城区重大建设项目的资金筹集的主渠道和建设主力，每年投融资金额都在10亿元之上。

三是大多数国资公司都是依靠行政力量重组而成的，不是经历市场发展壮大，这要求国资公司摒弃机关行政管理模式，尽快建立和完善现代企业制度，最大限度集聚优化资源要素，同时加大项目投入，优化结构，提高核心竞争力。

二、对国资公司审计的困难和问题

一是在审计方式和选择对象上难。假如选择若干个二级公司，代表性可能不强，无法从中发现运行中的制度缺陷、体制障碍，不能提出普遍性、倾向性、规律性的问题和对策；但全面审计两家以上国资公司，单靠某个专业处室的人力资源来说却是非常的不对称，难以全面履行审计职责。

二是审计人员专业胜任能力未能跟进。国资公司从原由不同行业的生产、商贸经营活动拓展到投融资运作；会计核算和业务管理的计算机信息化的广泛应用。但审计机关人员的知识结构和技能尚停留在财务会计阶段，已不足胜任应对这些变化。

三、国资公司的审计思路

作为经济社会运行的“免疫系统”的审计机关，应当顺应市委政府对国资公司的改革思维脉络，从对企业微观的、具体的问题查处中摆脱出来，从深层次上探索阻碍国资公司科学改革和发展进程中的各种机制性问题，针对问题的成因和影响因素思考完善国资改革的措施，为国资公司的科学发展提供有利支持。

1.关注资源重组优化与内部治理效果。基于国资公司都是依靠行政力量调整壮大，无论是从政府部门角度，还是从企业自身，都迫切希望提高竞争力，要从物理变化到化学反应，形成新的增长优势。因此，集聚整合优化资源要素，实现统一有效的内部治理，尽快形成并增强综合竞争力，是国资公司改革发展的重中之重，更是政府对国企重组改革的期许，也是审计机关的使命。

审计应当重点从国资公司的法人治理结构、内部控制、信息系统等方面系统，全面地检查和评价重组整合以来的资本运作和经营决策活动，评价资源利用的经济性、效率性和效果性，切实提高国有资本运行效率。同时要帮助国企查找经营管理中的突出隐患，完善公司法人治理结构，增强核心竞争力，确保国有资产保值增值，确保国资公司成为改变温州半城市化的局面的主力军，建设幸福美丽温州的新引擎。

2.关注融投资管理模式和效益。温州市政府对国资公司的重组愿景是：进一步培育投融资能力、用社会的钱、将来的收益来放大今天的投资，做到营运方式不能走指挥部老路、管理模式不能机关化、融资经营不能依赖于财政。因此，审计应当重点关注一下三方面：

一是关注融资模式。温州市委书记曾指出:在政府投资中，要通过资本市场等渠道，尽可能少地占用温州本地的金融市场份额，在政府工程推进同时，为中小企业营造良好的融资环境和条件。审计要重点分析国资公司在融资方式上有无从传统的银行贷款为主,拓展到直接融资渠道,如通过中期票据、企业债券等直接融资方式筹资，实现优化债务结构，降低融资风险。

二是关注项目投资。审计机关要适度开展跟踪审计，提高国资公司的投资质量和效益，保证项目的投向符合产业结构优化升级政策；防范国资公司的重复建设和同业竞争，杜绝投资决策时不顾日后效益，甚至存在“出了问题反正政府会兜底”的短期行为。

三是关注资金平衡风险。国资公司都属于温州系统重要性机构，一旦出现较大的资金缺口和风险，会影响地方财政的安全。审计要重点监督国资公司资金能否在总量、期限、结构上实现综合动态平衡，适时评估国资公司的债务风险评估预警机制，防范信用危机的发生。

3.突出大案要案审计，维护国有资产安全完整。近两年，我市审计机关向纪检司法部门移送了“温州菜篮子集团腐败窝案”等重大要案线索，充分发挥了审计威慑力，直接挽回国有资产5亿余元。在当前温州正处于大发展、大建设的历史发展阶段，突出大案要案审计是必不可少，不仅可以规范国资公司依法经营，实现国有资产的安全完整，而且有利于推动国资管理体制改革的进程。

4.改进国资审计组织方式，创新审计资源整合模式。一是融合审计机关各专业处室的国资审计，构建国资审计大格局。运用整合分工、左右联动、协调充分、重点攻关的方式，形成人力资源整合、实施过程融合、审计现场配合、审计成果综合“四位一体”的审计工作模式。二是要根据项目特点，做好审计组人员配置，组建具备查核问题、分析研究、计算机应用、审计管理等方面能力的审计一线团队。三是加强审计项目结合力度。与国有企业领导人经济责任审计相结合，促进领导干部权力的规范运行；与资产负债损益审计相结合，促进会计信息真实完整、内部治理和运营能力提升；与绩效审计调查相结合，促进资本运营高质高效；与债务审计调查相结合，促进有效防范和化解债务风险。

[1]贾康.中国国有集团公司治理的改革.经济研究参考，2007，1

[2]谢力群.论国家审计的创新，审计研究.2008，3