对企业内部控制问题的几点反思

2013-08-10沈树新石家庄联创担保有限责任公司

商场现代化 2013年7期

■沈树新石家庄联创担保有限责任公司

企业内部控制是指企业为了保护资产安全完整、信息准确可靠、确保相关法律法规、规章制度、方针政策的贯彻和执行，以防范风险，提高经营和管理的效率，最终实现企业可持续发展而实施的一系列控制规范方法、手段和流程。

内部控制作为现代社会的产物，在一个企业的生存和发展中发挥着重要的作用。不少企业都建立了自己的内部控制规范体系，但是却仍旧存在很多问题，例如，很多企业的员工不重视内部控制体制、内部控制体制如同虚设等问题。因此，我们应当充分重视内部控制在企业生存和发展中的重要作用，正确分析我国企业内部控制中存在的问题，并提出解决办法。

一、内部控制在企业经营管理中的重要作用

1.有利于企业防范风险。在市场经济体制下，企业面临的市场环境十分复杂，企业面临的风险也在不断增加。要想在市场的激烈竞争中存活下去，企业就必须建立起有效的风险控制体制，这是企业生存和发展必须解决的问题，也是管理层提高管理效度的内在要求。因此，在企业内部建立一个风险控制部门，加强企业的内部控制，能够有效地协助经营管理工作，及时发现风险管理存在的问题，提供风险管理的方法，有效指引风险管理工作，让企业能够在面临风险时积极应对。

2.有利于企业提高管理绩效。内部控制规范体系能够有效地帮助企业管理层加强对企业经营活动的管理，各管理人可以随时随地地对企业各个领域、各个项目、各项工作的工作情况技能型检查，同时，通过建立工作绩效评价标准的制定，能够有效地改善企业管理，提高管理绩效，让管理层能够有更多的时间来思考企业的发展，有效促进企业的发展。

二、我国企业内部控制中存在的问题

1.内部控制环境存在缺陷。这个问题包含了几种情况，首先，是内部人控制现象严重，主要表现为企业内部缺乏有效的约束和控制，在这样的背景下，一些能够控制企业的大股东为了是实现个人利益的短期发展，而选择不利于企业长远发展的行为。其次，企业法人治理结构不规范，企业内部控制缺乏主动性，没有起到内部权力相互制衡的作用，很多企业的董事长和总经理由同一人担任，这使得董事会不能有效发挥其应有的监督管理工作，不能做到内部控制规范体系的要求，是很多法人治理结构形同虚设。

2.内部控制制度严重滞后。内部控制无法跟上时代的脚步，就导致了企业不能适应市场经济的发展。在现在社会，国内外的经济形势变化幅度较大，经济状况和经济政策也随时变化，这都给企业的经营管理带来了很多问题。由于企业内部控制环境存在缺陷，企业内部控制与企业外部环境的联系越来越紧密，外部环境的变化都会对企业内部控制的质量造成影响。我国大多数企业的内部控制制度严重滞后，为企业的经营管理活动带来了巨大的风险。

3.内部控制监督机制不健全。在我国，企业的内部控制监督力度较弱，很多企业甚至连内部监督机制和内部监督人员都没有设立，这样就不能使企业形成自我约束力，内部控制制度没有办法按流程来执行和落实。此外，有些企业虽然设立了专门的内部监督机制和内部监督人员，但是却缺乏相应的独立性，这就使得内部控制制度的执行缺乏一定的严肃性，最终使得内部控制制度仅仅只是一纸空文，没有得到有效实施。

三、强化我国企业内部控制的对策

1.建立健全现代企业制度，为内部控制创造良好环境。上文中我们提到，我国企业内部控制存在内部控制环境存在缺陷这一问题，这就需要我们建立健全现代企业制度，为内部环境创造良好的控制环境。首先，企业应当从产权制度上保证内部控制制度的建立，我们要规范现有的管理体制，完善法人治理结构，形成董事会能够进行有效监督、管理层能够进行有效管理的运行机制，其次，还应该规范企业内部的职能结构，为科学管理提供良好的条件。

2.加强监督和评价，保证内部控制制度的实施。企业在市场经济中面临的经营风险不断增长且具有不确定性，只有加强对内部控制的监督和评价，保证内部控制制度的贯彻和落实，才能帮助企业明确风险种类，积极应对风险，同时，有效防范风险的产生。企业的内部控制制度应当与我国的国情和企业的实际情况相符合，明确相关业务人员的职责，让企业内部的管理层能够相互牵制、相互制衡，建立起完善的监督防线，实现有效监督，并适时对内部控制制度进行评价，最终帮助企业在市场竞争中及时发现问题、防范和化解各类风险。

3.提高员工素质，为内部控制制度提供源动力。内部控制制度的贯彻和落实要依靠企业中的每一个人，因为企业内部控制制度是由人制定的，也需要由人来贯彻和落实。企业员工素质的高低直接决定了企业内部控制制度实施的成败，因为人是企业最重要的资源，在企业的经营和管理中发挥着十分重要的作用。我们必须在引进人才时对人才进行严格的考察，选择道德好、技能高、责任心强的优秀人才，杜绝任人唯亲的现象。此外，在引进人才之后，企业还要对在职人员进行各方面的培训，尤其是业务技能和职业道德方面，有效提高企业员工的综合素质。只有提高员工素质，才能让内部控制的贯彻和落实更加顺畅，提高内部控制的效用。