关于企业经营成果与财务内控的问题分析

张滨

【摘要】企业的经营成果和财务的内控将会直接关系到整个企业的正常运行，关系到整个企业的长期稳定发展，因此，在企业运行过程中，科学的处理好企业经营成果和财务内控的关系，对保证企业的健康快速可持续发展具有十分重要的意义，笔者将从下面几个方面对企业经营成果和财务内控措施做出探讨。

【关键词】企业；经营成果；财务内控；分析探讨

文章编号:ISSN1006—656X(2013)06 -00072-02

一、前言

近几年来，我国企业发展速度不断加快，在财务内控方面整体上也取得了一些成绩，但是，从我国企业整体上看，我国企业经常出现账目混乱、管理松散、监督乏力、会计信息失真等一些问题，这说明了我国现有的企业的财务内部控制制度还并不完善，有待进一步的提高改善。近年来有不少的企业财务收支失去控制，以私设“小金库”的形式，着眼于眼前利益，而忽视了企业发展的长远目标，其做法不仅仅严重损害了企业自身利益和其社会形象，也扰乱了正常的国家金融秩序，对企业和国家造成了巨大的损害。为了改变现存的实际问题，必须采取及时有效的管理措施，建立并不断完善财务内控制度，为企业的正常运行营造一个稳定积极地工作秩序，并不断加强对会计工作秩序的维持切实维护，为企业健康发展保驾护航，增强企业的竞争力。

二、企业经营成果和财务内控中存在的问题分析

（一）企业内部普遍存在的问题主要有内部控制制度不健全、内部控制制度不完善。内部控制制度是由几个重要部分组成，包括了以下几项内容: 首先，要明确职能，控制制度制定是应该根据企业内部各职能部门和企业内部行政领导在企业处理经济业务中所处的地位和位置，来明确他们所支配的职权和应该承担的任务和责任，以及明确为企业不断进步发展所要采取的有效措施。 其次，控制制度要明确规定企业在经营中要对每一项业务的处理程序和手续，保证企业信息的真实性，维持企业的发展; 最后，内部控制制度要在监督下执行，力保处理每一项经济业务的人员之间能形成相互监督，相互制约的关系，使工作人员在监督作用下形成制约关系，协同合作，共同进步，从而不断完整完善内部控制制度，促进企业内部人员工作积极性增加，为企业发展不断灌入源源活力。当前，还是存在着不少的企业特别相当一部分中小企业缺乏具体规范的企业内部控制制度，在处理财务问题上还是采取约定俗成的方法，其结果是不利于企业的长期。

（二）目前，存在部分企业制定的企业内部控制制度只是规定大的原则框架，形同虚设，没有出台具体要实施的企业细则。由于企业忽视了对内部财务控制和管理，或是纸上谈兵，只写在纸上，喊在嘴上，没有采取实际有效的操作，处于放任自流的状态，出现这些问题的企业大部分是只制定内部控制原则，而没有具体实施细则。没有明确规定企业内部控制制度的细则其结果导致了有的企业的对外借款、存款和投资等行为，其行为是没有经过分析、论证而盲目决策，从而给企业造成企业投资混乱，乱存款、乱贷款、乱投资现象屡禁不止，大大损害了企业经济利益，对企业的发展产生了一定的危害。企业内部控制制度对于在采购固定资产时所要采取的对于发票签字报销后的保管、使用、损坏、丢失、处置等没有明确的制度和责任可以遵循，造成企业账目的混乱，甚至是企业固定资产不知去向，严重损害了企业的经济发展。

（三）企业制定的财务内部控制制度存在不合法、不严谨的现象，与国家的经济制度背道相驰，不仅给企业造成危害，而且也给社会和国家造成直接损失。现在存在着不少为了企业实现经营效益最大化进行故意的偷漏税，有的企业制定的财务制度严重违背国家的规定，弄虚作假，瞒天过海。例如，在企业的开支方面特别是招待费用，其支出费用比例超出国家的规定，有的企业盲目挂钩进行着企业经营收入和企业的销售人员收入，提成并没有按规定比例进行，同时有的企业保全职工权益程度低，忽视了员工的权益。同时企业为节约成本，往往对于职工所应该享受到的各种保险费用虚设，有的企业对于企业财务制度的不完善，出现不开发票，随意报账等问题。

（四）由于各种主客观原因的影响和制约，企业制定的内部

企业控制制度完整制定出来，可是在实施贯彻方面受到阻力。企业制定的财务内部控制在执行过程中经常出现一些技术性问题，例如监督不力，形同虚设，有禁不止的情况。其主要表现在企业的内部控制制度只是大的原则框架，没有及时去执行同时没有有效方法去保证制度的可进行性，不按制度处理问题，也没有积极开展对企业的财务内部控制的检查监督和考核。有的企业的审计机构在进行审计过程中，当重要客户有不同意见或上级业务领导进行干预时，这时候制度一般是形同虚设了，漠视制度，而是默许通过，害人害己。

三、完善企业内控措施，提高企业经营成果

要改善企业内部管理，转变当前我国的企业财务内控的状态，必须转变当前落后的企业内控观念，公司的管理人员应认识到企业财务内控的重要作用，积极主动配合企业财务人员，制定出符合本企业实际的财务内控制度，搭建一个职责明确的内控核算和监管体系。并严格要求自己，认真贯彻执行。

（一）转变观念，增强企业内部控制意识

在企业内部加大宣传力度，提高员工对内部控制的认识，明确财务内部控制的主要责任人，让其领导构建企业其他人员的财务内控意识，尤其是企业的主要负责人，让他们充分认识到，企业财务内控的重要性，树立起内部控制意识，认真履行财务内控制度，并能够主动配合财务部门的工作，做好带头模范。只有财务内控工作得到企业管理层的重视，财务内控工作才能得到顺利的开展。

（二）加强收入资金监管

按权责发生制的原则，企业应该对发生当日的入账及时结算汇缴到开户银行，财务科出纳每天按时对未及时缴款的收费员进行催交，使所有收入及时入账，确保资金安全。严格业务支出审批管理。日常财务开支要实行逐级逐笔签字审批签字，对于企业的所有开支，财务工作人员无权提出借款。物资采购和款项支付审批程序要形成制度，一定数额以上的开支，须经董事会集体研究决定的，不能部门经理或少数人说了算。后勤部门要设专职采购员，实行招标定点采购，确保采购程序透明，接受群众监督，让制度在阳光下运行。科学确定物资消耗定额，减少物资积压和损耗。对物资的收发、保管做到责任到人、手续完备、账目清楚、有据可查。

（三）提高企业领导及员工素质

任何制度的执行都是要人去完成的，即使现有的制度再完美，没有人去执行也是形同虚设，因此，企业在招聘时必须把好人员素质这一关，在平时的员工培训中也要注重员工素质培训。统计显示，企业财务内控出现问题大部分是因为领导的越权出现的。因此作为企业的领导首先应该以身作则，加强自身教育，提高自己的责任感。在对财务内控的重要性认识到位后，要大力配合企业财务人员的工作，将制定财务内控制度落到实处。尤其是企业的领导者要具备正确的判断力和敏锐的洞察力，当财务状况出现问题时，能根据自身经验和直觉快速判断出问题之所在，并能在工作的同时不断学习有关会计的新知识，完成自身知识更替，总结实践经验，提高自身职业水平。

（四）加强企业财务监管，落实企业财务监管责任制

加强企业财务监管是落实企业内部管理的重要途径，因此必须加强企业内部的财务监管工作，财务监管要以科学合理的组织结构为前提，做到企业内部重要的财务数据和重要的权利实行双人负责制，其内控组织的建立和职权的划分要符合企业本身的业务流程，落实人员权限，以使其有利于不同人员岗位的分工以及权限的划分，层层之间，彼此之间能够做到互相监督，防治舞弊现象的发生。

（五）完善企业内部控制制度，细化监管措施，落实监管内容提升企业的财务内控水平，加强企业财务的内部监管必不可少，会计核算和审计监督是两种最基本的监督手段，因此要保证这两种手段的执行到位。会计核算是企业财务内控的主要工作，它的正确有效是企业做好财务内控工作的前提，审计监督则可以最大限度地防止会计信息的失真。另外，企业还应不断完善企业的核算和审计监督体系，做到全员参与，全过程审计监督，以保证企业的财务信息的真实有效，为企业的管理工作提供基础保证。

（六）将财务内控建设和执行情况作为年度考核的重要内容

为了提高财务人员的责任心，同时也是为了提高企业财务工作的有效性，有必要将财务内控建设和执行情况纳入企业财务人员的年度考核指标中，将工作表现直接与他们的个人收入挂钩，出现问题者要给予严厉处罚，为企业堵塞漏洞的员工要及时奖励。这样，财务人员才能主动去遵守企业的财务内控制度，并发挥他们的积极性、创造性，为企业建设不遗余力。

四、结束语

为了促进我国企业更加健康的发展，在新的形势下，企业要不断的完善其财务内控措施，健全经营成果管理体制，将企业的经营成果和财务内控制度科学的结合起来，使得企业在激烈的市场竞争中获得更为长远的发展。

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