论“营改增”政策下企业发展面临机遇与挑战

倪田滨

摘要：营业税改增值税，即“营改增”，目前被外界视为我国自1994年税改以来，流转税制最为猛烈、重大的一次变革，它将有效的消除现行税收制度中的重复征税现象，加强中央税收，平衡中央与地方的财权。同时也是加快调整我国经济结构、促进产业升级的步伐的重要战略。从“营改增”背景介绍入手，浅谈“营改增”对当前企业发展的重要意义和影响，分析“营改增”对于现在企业发展带来的机遇与挑战；希望对企业有效应对“营改增”这一重大税制改革浪潮的冲击起到借鉴和参考的作用。

关键词：营改增；背景；影响

中图分类号：C91

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2013）05-0042-01

2008年国际金融危机以来，受到欧债和美债危机蔓延冲击的我国中小企业，其生存和发展面临了严峻考验。在此背景下，为帮助我国大部分中小企业摆脱困境，加快进行经济结构调整和产业升级，我国政府逐步加大了宏观调控，实施了一系列结构性的减税政策，在财政税收上对部分行业进行了有力支持，其中，2012年初实行的“营改增”，即营业税改征增值税就是在这一背景下应运而生。按照国家财政部、税务总局发布的《营业税改征增值税试点方案》的要求，可以预见的是，这一重大税制改革，毕竟给我国企业带来巨大的冲击和影响，企业是喜是忧，是机遇还是挑战，我们拭目以待。

1“营改增”的背景

自1954年法国率先开始征收增值税以来，因其有效消除了销售税中的重复征税问题，迅速被其他国家所采用，目前，世界上已有170多个国家地区采用这一制度。我国于1979年引进这一税种，1984年国务院颁布了《中华人民共和国增值税条例（草案）》，在全国范围内对汽车、钢材、机器机械、西药等12类货物进行征收增值税。1994年逐步将增值税征收范围扩大到了所有加工修理修配劳务和货物，对其他劳务、无形资产及不动产进行征收。2011年11月，财政部营改增试点方案，按照“方案”要求，“营改增”于2012年1月1日起首先在上海部分地区及行业进行试点，并在“十二五”期间逐步的推广至全国范围。“营改增”，通俗的来说就是把产品和服务都纳入到征税范围之内，不单独对“服务”增收营业税，并降低增值税税率。作为我国两大主体税种的增值税和营业税，约占我国税收总收入的四成，之所以进行营业税改征增值税，另外一个重要原因，应该是中国经济增速放缓，倒逼政府改革提速。据国家统计局2012年7月公布的，2012 年上半年，我国GDP同比增长为7.8%，其中，第二季度GDP同比增长率为7.6%，降至三年来最低。这充分表明了实体经济下行的趋势仍然在继续，经济放缓压力依然很大。稳增长被放在更加重要的位置。但是如何稳增长，业内人士认为，选项之一就是调结构转方式，大力的发展第三产业特别是现代服务业。这是本次调结构转方式的主攻方向，也是“十二五”规划的主要内容。因此，“营改增”的税收政策也应运而生。

2“营改增”的意义

营业税改征增值税，其主要目的有四个，即：降低赋税；完善现有税制，消除重复征收，减轻企业纳税负担；促进产业融合，升级产业结构，在税收上大力扶持占营业税征收主体的第三产业；优化投资、出口和消费结构，增强我国企业在国际上的竞争我国现在正处于加快经。济发展方式的关键时期，国家现在大力发展第三产业，对于提高我国的综合实力和进一步调整经济结构都是具有重要意义的，营改增的税制改革进一步完善了税制，解决了重复征收的问题；促进了投资、消费和出口结构的优化，有利于过敏经济的健康协调发展；有益于降低企业的税收成本，提高企业的发展能力。但是营改增的税制改革还是存在诸多不足的，对于不同的行业它的作用也是不尽相同的，因此需要我们进一步优化税制改革，针对不同的行业施行不同的税制，以保证税收制度的合理性。

3“营改增”的影响

“营改增”影响有利有弊，对于企业来说犹如一把双刃剑，因此，我们不能把“营改增”单纯的看为国家的减税政策。就不同行业而言，营业税改征增值税带来的影响也不相同，现就“营改增”对不同行业的影响进行简单分析。

服务业的发展在之前的税制收到重复征收的制约。对于现行的税制服务业存在三大缺陷，税费全额征收，出现重复征税；制度区别对待，政策歧视；两税并存抵扣中断。这种缺陷对我国服务业的多方面发展都有严重的影响。而这次营改增的运行对服务业的发展非常的有利。

这种税制在解决了重复征收问题的同时也促进了服务业的发展。总之，营改增这种税制的施行，解决了重复征税的现象，对企业向现代化服务业的转型和升级十分的有利。

税收对于物流企业是一项重要的负担，对于一部分的企业税收甚至达到成本的30%。因此物流业的税制改革是有必要的，然而营改增税制并没有减少物流企业的税收反而增加了，究其原因在于两方面，分别为可抵扣进项缩减，货物运输业务的增值税的税率过高。

据了解在物流企业中，总成本的50%为可抵扣进项税的成本。再就是营业税在各环节税率的不统一也困扰着物流企业，这就引起了现行税制的不合理，而此次税制改革仍未解决该问题，这就导致物流企业的困难依然存在并将阻碍其进一步的发展。

交通运输业是排在首位的试点产业，此次营改增后将征收11%的增值税而之前为3%的营业税。这次的改革大部分的企业的税收都大幅度的减少，然而也出现了部分企业负担加重的现象。究其原因在于税率的调整提高了运输费，另一方面交通工具的折旧费，保险费等等都是没有增值

税的发票的，这就造成增值税进项太少抵扣太少，从而自身

的税率也无法降低。

总之，虽说有些企业的税收增加了，但总体效果明显，大部分的企业的税收都是下降的。对大部分服务型企业来说，“营改增”总体形势是利于企业降低纳税负担的，但要真正转变为企业的经济实惠，实现政策的效益最大化，还需要企业加强自身财务管理，笔者认为应该从以下几方面着手开展工作：

（1）适时调整企业财务人员岗位设置，及时修改企业会计核算制度。

营改增这一税种的变化，对会计核算的要求更高，目前我国服务型企业普遍规模较小，大多数实行混业经营。在此次税改中，明确规定了混业经营企业不能明细核算各类业务前提下，税率从高。因此，需要企业加强会计核算能力，对企业税种不同业务加强分别核算能力。

（2）加强发票管理能力，及时的制定企业发票管理规范。

营业税改增值税后，企业发票种类发生根本变化，为防止因发票管理混乱造成的企业财务管理成本升高，企业应相应加强财务发票管理，规范财务流程，明确岗位职责。

（3）加强业务规划，及时调整企业经营策略。

（4）营业税改增值税后，由于税负的变化，企业需要对自身业务进行重新规划，及时调整发展经营策略以应对税制改革下的市场变化。

4结语

“营改增”对我国企业来说，是一次重大机遇，但同样是一次重要的风险挑战。首先要懂税，正确解读税制改革政策，以最小的改革成本为自身争取最大的利润。合理安排采购活动和进货渠道，充分利用税收优惠政策。从目前情况来看，此次税改，在现行的两档增值税税率17%和13%基础上，增加了11%和6%两档税率，同时对不符合一般纳税人条件的小规模纳税人实行3%税率，对原有部分实行优惠税率的实行减免或优惠税率，这些无疑都是增加企业生存机会，促进企业发展的利好消息。但是，企业也应充分警惕的是，此次是指改革影响大，范围广，涉及利益调整复杂，在改革过程中，必将会出现一些问题，需要企业在实际操作中慎之又慎。遇到相关问题，及时的向政府相关部门反映，搭建有效沟通平台，及时对企业财务人员开展税改政策解读培训，使企业尽快适应税改步伐，有效应对市场挑战。

参考文献

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[2]周其俊.上海“营改增”试点成效好于预期 [J].经济论从，2012，（7）.

[3]张锦毅.浅谈营改增对企业的影响 [J].管理观察，2012，（12）.