无锡市上市公司企业社会责任评价与现状分析

张涵

随着中国经济在全球的影响不断扩大，企业社会责任也越来越受到重视。基于此，选取苏南经济发展模式的代表城市——无锡市的34家上市公司为样本，进行企业社会责任的研究。通过构建企业社会责任评价体系，得出无锡市34家上市公司企业社会责任排名，并结合因子分析和对比分析的方法，分析无锡市上市公司的企业社会责任发展状况，以期为无锡市乃至全国企业社会责任的发展提供参考。

一、引言

随着企业的蓬勃发展，企业制度规范的不断健全，企业俨然成为经济时代的主角。同时，“社会对于企业的期望也在不断提高，企业的社会角色也随着扩大，企业无可避免地须承担社会责任。”本研究立足于中国本土企业，选取中国三大典型经济发展模式之一——苏南模式中的代表城市——无锡市为研究城市，通过对无锡上市公司企业社会责任履行现状的实证分析，探究影响企业社会责任履行状况的因素，为中国企业社会责任的发展提供参考。

二、理论回顾

利益相关者理论是企业社会责任研究中一项重要理论。该理论强调企业应对与企业有利益关系的主体负责，企业在作决策时应充分考虑其相互利益。弗里曼最早运用利益相关者理论解释企业经营过程中所承担的社会责任的对象问题，他认为利益相关者是指能够影响或被企业因达到目标所影响的组织或个人。他把利益相关者分为六个种类：股东、雇员、消费者、供应者、社会和政府。其理论突破传统了股东利益至上的观点，为企业社会责任的实践提供了个新的视角。Clarkson以利益相关者与企业联系的紧密性为依据，将利益相关者分为两部分，一部分为能对企业的生存发展起到直接作用的首要利益相关者，包括股东、投资者、员工、顾客、供应商等。另一部分为对企业的运营起到间接作用的次要利益相关者。

国内对企业社会责任的研究起步较晚，在企业社会评价体系的构建方面，仍以借鉴国外研究成果为主，并结合中国国情作以调整，但并没有形成普遍认可的概念维度。蒋荣状等构建了包括股东，员工，债权人，供应商，消费者，政府和社区7个层面16个指标的上市公司社会责任评价指标体系。黄娟等在Carroll理论的基础上加以改进和完善，从经济责任、法律责任和伦理责任三大方面共9项指标对四川省25家国有控股企业社会责任进行综合评价。在实证分析方面，多为小范围的实证调研。陈立泰等通过企业社会责任机制、股东、员工、合作伙伴、遵纪守法、社会贡献、产品、消费者、志愿者、节能减排等十个方面对重庆29家上市公司企业社会责任发展状况进行评价。刘奕馨以利益相关者理论为依据，以社会责任国际标准体系SA8000为指导。深入企业文化，研究构建了包括劳工权益、经营责任、文化责任、环境资源、社会公益与慈善、社会责任管理、企业诚信七大类共25个指标的企业社会责任评价。但总体来说，关于企业社会责任的实践仍远远不够。

三、研究设计

（一）样本描述

研究以无锡34家企业为对象，该34家企业注册地均为无锡市，并在上海证券交易所或深圳证券交易所上市，且截至2012年4月上市两年以上。企业行业分布状况如下（按照中国证券监督管理委员会行业分类标准）：电子行业4家企业，石油、化学、塑胶、塑料行业9家，机械、设备、仪表行业8家，金属、非金属行业4家，纺织、服装、皮毛行业5家，医药、生物制品行业2家，其他行业2家。

（二）变量测量

为避免在对企业社会责任评价过程中主观因素的影响，在对无锡企业社会责任研究过程中，主要采用内容分析方法，将企业在年报中披露的客观数据作为研究的基础数据。参考中国社会科学院发布的《2010年中国企业社会责任报告》中构建的社会责任理论模型，结合无锡上市公司行业特点，从企业对投资者（股东和债权人）、商业伙伴（供应商和顾客）、员工、政府和社区的责任四个维度人手，共选取11个指标进行分析：基本每股收益、资本保值增长率、股东权益比率、流动比率、工资福利率、劳动生产率、应付账款周转率、现金与应付账款比率、销售增长率、就业贡献率、社会捐赠率。该11项指标的Bartlett球状检验的显著性水平小于0.01，KMO值为0.517，说明适合作因子分析。通过方差最大正交旋转，提取出四个因子，累计方差贡献率达71.954%。四个因子具体解释内容如下：F1企业对政府和社区的责任，F2企业对商业伙伴的责任；F3企业对投资者的责任；F4企业对员工的责任。

四、研究结果及分析

（一）企业社会责任排名

运用因子分析，运用SPSS16.0软件对34家上市公司的相关数据进行分析处理，得出无锡市34家上市公司企业社会责任排名，详见表1。

由表1可知，在无锡34家上市公司中，企业社会责任排名中仅前11位的企业社会责任指数为正，并且前6名得分较高。其他企业与排名前6的企业差距较大，企业社会责任指数极差高达13.31234。从行业角度分析，从事机械、设备、仪表行业的企业社会责任履行状况较差。仅在后10名中就有4家企业从事机械、设备、仪表制造行业（双良节能、模塑科技、天奇股份、华光股份）。

（二）对比分析

为进一步了解影响企业社会责任排名的原因，分别选取综合得分大于6的6家企业，和综合得分小于-3的8家企业进行对比分析，详见表2。

由表2可知，就广义的企业社会责任而言，排名前6的企业各项指标平均分均大于后8名企业。其中，在企业对供应商的责任上的差距表现得相最为显著，前6名的平均现金与应付账款比率为后8名的6.004倍，前6名的平均应付账款周转率为后8名的4.449倍。

然而，就狭义的企业社会责任而言（企业对政府和社区等的责任），前6名企业的平均水平却低于后8名企业。根据分析，企业规模和企业所属行业是导致这一现象的主要原因。下面，针对企业规模和企业所属行业，对企业社会责任作进一步分析研究，详见表3。

无锡34家上市公司按企业规模分类，可以分为三类——企业资产总额小于10亿（共5家），企业资产总额大予10亿小于50亿（共19家），企业资产总额大于50亿（共10家）。在企业社会责任综合排名中，排名前6名的企业，有5家企业为规模介于10亿～50亿之间，有1家企业规模小于10亿；在排名后8名的企业中，有4家企业规模大于50亿，4家企业规模介于10亿～50亿之间。企业在狭义的社会责任方面的表现与其规模基本呈正向相关。其中，就业贡献率与企业规模的关系表现得最为显著，规模小于10亿的企业平均就业贡献率仅为2.92%，而规模大于50亿的企业平均就业贡献率却高达12.88%。在狭义的企业社会责任方面，从事石油、化学、塑胶、塑料行业的企业表现最差（就业贡献率5.28%；社会捐赠率0.05%；资产纳税率-0.37%），从事金属、非金属行业的企业表现也相对较差（就业贡献率7.37%；社会捐赠率0.03%；资产纳税率-0.20%）。在就业贡献率方面表现最优的为电子行业，高达17.45%；纺织、服装、皮毛次之，就业贡献率为11.42%。然而，企业在广义企业社会责任方面的表现受规模和行业的影响并不明显。

通过分析企业规模和企业所属行业对企业社会责任的影响，可以看出，企业在狭义的社会责任方面的表现易受到企业规模和行业的影响，而广义的企业社会责任受企业规模和行业因素影响不大。这基本可以说明，由于受到规模和行业因素的影响，才会出现企业社会责任排名在后的企业在狭义的企业社会责任方面的表现优于排名在前的企业。

五、研究结论

研究选取苏无锡市4家上市公司为研究样本，进行企业社会责任履行状况的实证研究，得出以下结论：

第一，无锡市上市公司企业社会责任整体实践水平不高。且有两级分化的趋势。有2/3的企业的社会责任指数为负，企业社会责任指数极差较大。其中，机械、设备、仪表行业状况较差。

第二，从因子的累计方差贡献率看，企业对政府和社区的责任在无锡市上市公司社会责任的履行中占有重要地位，企业对商业伙伴的责任次之。企业对员工的社会责任履行相对较差。

第三，企业在狭义的社会责任方面的表现易受到企业规模和企业所属行业因素的影响，因此，在对政府和社区等的责任方面，会出现综合排名靠后的企业的平均水平甚至高于排名在前的企业的现象。