我国商业银行会计风险的表现及成因浅析

岳凤娥

摘要：我国金融系统中，商业银行作为重要的组成部分，在我国经济发展中具有重要的地位。会计是银行系统的基本工作，银行业务经营的全过程都是建立在会计工作的基础之上。因此，会计风险也贯穿于银行业务的各个环节，成为银行经济案件的隐患。本文针对商业银行会计风险的具体表现进行总结介绍，探索会计风险出现的原因，以采取有效的预防措施，尽可能的对商业银行的会计风险进行有效规避。

关键词：商业银行；会计风险；成因；防范

中图分类号：F832 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）15-0109-02

金融系统在我国经济发展中占据着非常重要的地位，人们的生活和社会的进步都离不开金融业的支持，金融体系的健康持续发展是整个社会经济良好发展的基石。随着亚洲金融危机的爆发和诸国汇率的调整，加上近年来重大经济案件的发生，金融风险的防范问题成为了现代经济发展中普遍重视的问题。如何保持金融体系的安全平稳运行，是各个国家经济发展亟待解决的重点问题所在。商业银行作为金融体系的重要组成部分，银行会计工作贯穿于银行运营过程的始终，会计风险的防范问题也就显得尤为突出。如果对银行内部的会计风险疏于防范，没能做好内部控制工作，会给各种经济犯罪埋下安全隐患，给不法分子以可乘之机，造成银行和国家的经济财产损失。

1 商业银行会计风险的表现形式

所谓风险，就是指因不确定的因素造成的盈亏的可能性。银行会计风险，是银行在进行运营管理时因为会计信息的错误和核算工作的失误或者疏漏，对经营管理决策产生误导，致使决策失误或者引起其他负面情况的产生，为银行的财产和信誉带来损失的可能性。因此，银行运行的风险主要在于银行会计的风险，其具体表现在以下几个方面：

（1）票据结算风险。结算业务是指银行提供给客户多种结算的方法和工具，使客户在日常各种经济活动中的货币实现支付和过户转移，属于一种带有中介性质的金融服务业务范围。随着我国经济的飞速发展，各种经济活动越发频繁，支付的数量和额度呈快速上涨的趋势。票据作为银行结算业务常用的支付方式给银行和客户带来便利的同时也附带了一定的风险。这种风险可以从四个方面表现出来：第一方面，票据的当事人本身的票据行为不一定规范，由此可能带来一定的风险；第二方面，如果结算的中介一方在操作中有失误产生或者违规进行操作可带来一定的风险；第三方面，在票据方面犯罪行为的日渐增加为银行的票据结算业务带来风险；第四方面，客户企业、银行、司法部分三者间对于相关的票据纠纷法律法规的理解具有不统一性，理解上的差异带来了一定的风险。

（2）会计核算风险。商业银行的各个环节都离不开会计工作，能够对银行的各种经营运行的业务进行全面、真实、准确的核算是银行会计的基本工作。核算工作是否到位，直接关系着银行各种账务的准确性和完整性，从而关系着商业银行整体的经营的良性发展。商业银行会计核算无论从核算方法、核算程序还是核算工作质量上都要严格把关，只要有一个环节发生疏漏或者错误，就容易带来银行会计风险。银行会计在核算环节上的工作量很大，仅每天在资产和中介的业务中，就有大量的现金收付、票据认证、账务结算等多个类型的工作，种类复杂，工作量大，这些都会给银行带来直接或者间接的会计风险。从实践总结来看，银行的风险大多是因为会计核算的某个环节出现问题而产生的。

（3）会计监督风险。银行会计监督，就是对银行本身的各项经营活动是否合法、规范进行控制和监督管理。但是对商业银行来说，在会计监督环节发展相对还比较薄弱。尤其在个别银行或者地方中小分支机构，在会计监督方面工作力度比较欠缺，工作大多流于形式，贯彻不彻底。很多不规范的操作和盲目攀比之风仍然存在，经营行为的不合理现象层出不穷，会计监督没能真正发挥其重要职能。这种情况使商业银行的亏损风险加大，如果不采取必要的措施，风险的进一步发展会影响商业银行整体的向前发展。

（4）结算编制风险。在商业银行中，结算风险主要是指结算数据不够真实、准确，其主要表现在经营利润的结算方面不够真实。出现这种情况有客观的原因，也有人为的干扰存在。个别银行因为某种考核或者盈利的需要，会有舞弊的现象存在，如：虚假增加或者减少利润、搞账外账等。结算业务，尤其是利润结算业务，是经营成果的最终反映，也是各银行机构间考核的一个重要指标。如果数据浮夸，直接影响着银行本身以及上级银行的管理决策，带来一系列管理上的风险。

2 商业银行会计风险产生的原因分析

2.1缺乏完善的金融管理机制

在市场经济竞争日益激烈的市场环境下，我国的金融市场还缺乏完善健全的管理机制。随着金融机构的数量不断增加，相互间激烈的竞争，使违规经营的可能性大大增加，从而使银行会计风险也日渐加大。在如此激烈的市场竞争环境下，我国的金融管理机制缺陷逐渐显露出来，如何对其进行完善，使其适应市场经济发展的需要，是亟待解决的问题所在。目前我国对银行等金融机构的监督管理还处于一个初级的阶段，其管理体制还不够成熟，管理经验和监督力度都有所缺乏，无法将风险进行及时和有效的控制。银行会计管理制度不完善，直接影响着银行会计工作职能的充分发挥，也为银行会计风险的出现留下隐患。

2.2银行内部控制系统建设不到位

近年来，随着金融危机的爆发和几例重大金融犯罪案例的出现，我国银行组织对银行内部控制的关注度不断提升。但是在银行具体的内部控制措施上，工作没有具体的落到实处，这是导致商业银行会计风险存在的一个重要原因。在银行内部控制方面，无论是内控制度、还内控机构的配置资源，没有实现合理的建立和优化，不能形成一个系统化的内部控制单元。各个环节的内控制度独立存在，缺乏良好的配合的协调，为银行各个环节的运行和管理带来了一定的困难。随着商业银行各种新业务的开发，相应的会计核算工作没有跟上银行业务的发展步伐，使各个环节的会计控制工作分散开来，各行其是。缺乏统一的银行内部控制系统，使银行会计内部控制工作的力度大打折扣。

2.3缺乏规范的会计核算方法

对于商业银行来说，进行高质量的会计核算是银行实现良好稳定经营发展的基础工作所在，在银行发展中占有重要地位。银行会计风险的形成，同银行会计核算的质量的好坏具有直接的关系。首先，在银行柜面方面，在进行现金的支付操作时，没能按规定程序进行业务办理，收支手续混乱不清，容易造成账面的混乱。其次，在银行各部门岗位间的内部账务方面，对账务核对不能做到及时、准确，很容易出现呆账、坏账；在进行会计核算的过程中，操作的失误导致发生错账，或者别有用心的工作人员制造假账等，这些都会带来一系列的银行会计风险。会计核算工作方法不规范，核算工作质量不高，直接造成会计信息的不准确，对银行的决策造成误导。

2.4缺乏有效的会计稽核监督

就现有的商业银行会计稽核监督来说，多以对纸质凭证进行账务检核为主，会计检查稽核监督职能限制在表面，难以对会计核算的工作质量进行深入的监督，无法对违规操作等行为进行有效控制。这就使银行会计监督在风险的防范控制方面不能做到及时、有效，风险防范效能大大降低。另外，在检查监督的执行方面，工作人员多将此工作流于形式，没能做到切实有效的深入执行，使稽核职能没有得到充分的发挥，无法真正起到控制会计风险的目的。

2.5银行会计人员整体素质有待提高

银行机构的增加和新业务的不断扩大，银行会计业务的专业精英人员严重匮乏，很多支行以追求营业额为主，忽视了员工素质的教育和技能的培养。现有银行会计人员素质良莠不齐，一些银行会计人员缺乏法律意识，综合素质薄弱，业务水平不精，为银行会计工作带来一定的风险。在银行的一些小型分支机构，会计核算具有较强的随意性，不能按规范进行有序操作，混岗操作时有发生。另有一些工作人员别有用心，用工作之便窃取公款，造成银行的经济损失。

3 商业银行会计风险的防范措施建议

3.1建立和完善内部控制机制，对业务风险进行防范和控制

在商业银行内部，要对各个会计工作环节存在的风险隐患进行全面的认识，促进会计工作的规范化和制度化发展。对银行各项会计操作制度进行规范化的整理，尤其在会计核算环节建立和完善内部控制制度，做到各个环节都有章可循，有法可依。在工作中不断吸取经验和教训，对发现的问题进行及时的分析总结，弥补制度上存在的缺陷和漏洞，使其随着银行业务的发展不断的进行完善，以减少制度的缺漏带来的风险。各个商业银行要将法规制度加以贯彻，落到实处，在业务扩展的同时重视制度的完善和执行，以使制度不会沦落为一纸空文。

3.2加强会计检查监督，建立科学有效的风险防范和控制体系

商业银行对会计工作进行检查监督是使会计工作实现规范化管理，保证内部控制制度有效实行的有效途径。对会计的监督可根据现代信息技术的发展，建设智能化、现代化的监督检查体系，以将人力检查监督系统中存在的缺陷进行补充。通过现代化技术的应用，强化会计风险的防范和控制能力。对于现今商业银行会计操作过程中的风险控制，可将实时监测系统和稽核检查系统综合运用，共同协作进行风险防范，增强风险控制能力。

3.3加强员工业务素质的培训，提高风险识别能力

商业银行在追求经营利润的同时也要注重员工整体素质的提高。可通过有组织的培训学习、业务竞技等多种形式进行员工素质和业务能力的提高。加强法律法规的宣传，强化员工的法律意识，帮助员工建立正确的道德观和人生观。对会计业务操作中的各种风险隐患进行培训，提高人员队伍的整体业务素质和风险识别能力。进行有效的内部培训，可以帮助会计工作人员在发展个人业务技能的同时建立端正、谨慎的工作态度，对加强银行整体人员队伍的风险防范技能是一条很好的途径。

4 结语

会计工作贯穿银行经营运行全过程的始终，每个环节的会计操作，都有一定的会计风险存在。因此，对于银行会计风险的防范同样在每个业务环节都不容忽视。会计风险防范的有效性同防范措施是否得当具有直接的关系。商业银行要对会计风险进行有效的防范和控制，不仅要从整体上建立有效的风险防范体系，还要根据各个环节会计工作的不同采取有针对性的防范措施，以使会计风险防范工作真正的达到细致、有效，促进银行稳定持续的向前发展。