对公司内部审计现状与问题及其措施的分析

伍敏

摘要：随着社会的发展，与企业管理水平的不断进步，内部审计开始受到更多的重视，它在企业的管理过程中能够为企业带来重多意义，只不过目前我国的内部审计还存在着一些问题，只有把这些问题解决，才能真正发挥它在企业管理中的作用。本文对公司内部审计的现状分析入手，对目前我国企业内部审计存在的问题及根本原因进行分析，提出一定的解决思路与策略，为企业的不断科学规范提供一定的参考。

关键词：内部审计；现状；问题；措施

1.引言

对企业内部进行审计是现代企业管理规范化进程中不可缺少的一部分，随着社会的发展，企业管理者意识的不断增强，公司内部审计受到了更多的关注，但由于我国的内部审计管理还存在着一些问题，在操作过程中没有能够完全发挥出应有的作用。对于公司内部审计的专业技术人才素质参差不齐，企业管理者没有对公司内部审计有一个全面深刻的认识，制度层面上目前还不太健全，所以需要对目前公司内部审计中的问题进行一一剖析，并就这些问题提出相对应的解决思路与策略，发挥出公司内部审计最大的作用，更好地为现代企业管理与社会发展服务。

内部审计主要是以服务为导向，是提高企业内部管理的一种手段。现代企业应该与时俱进，改变传统思维与管理手段，充分利用现代工具，内部审计应该为经营管理服务，关于发现公司运营中的问题，达到改善管理的目的。公司内部审计是我国审计监督工作体系中的一项重要部分，随着我国企业不断走向国际化，企业管理需要更高水平的管理，内部审计面临着更多的挑战，如何健全现有的审计制度，发展成为现代化、科学化的体系，成为现代企业管理者关注的问题。

2.目前国内外审计研究现状分析

2.1国内公司内部审计现状

公司内部审计是企业不断进行自我完善的产物，随着我国经济社会的不断发展，内部管理水平也得到了进一步的提高。随着我国市场经济体制改革不断进行，我国内部审计在近几年来发展迅速，取得了一定的成果，也具有了一定数量的专业机构与工作人员，充分维护了国家的利益，改善了企业的管理水平，同时也大大提高了企业和经济效益，但目前仍然存在着一些问题需要进一步改进。截止目前，我国有超过六万家内部审计机构，从业人员达到十八万人以上。内部审计部门预计年度完成五十万个项目，通过对企业内部的违纪、浪费问题的处理，为企业提高效益近千亿元，大大提高了我国经济快速健康发展。只不过由于发展时间短的原因，还存在着人员素质不高、管理不完善、法律法规不健全以及公司职责划分不明确的问题，这些问题的解决将会进一步提高公司的管理水平，同时也有利于我国公司内部审计工作的正常进行。[1]

公司内部审计的作用没有得到完全体现，主要出于以下几个原因。企业管理者对内部审计的质量造成干扰，内部审计结果大打折扣；我国公司的管理水平不高，与国际先进的管理体系还有很大的差距，采用的经济责任审计来当作选拔干部的依据造成了对内部审计的监督不力，让职工都认为流于形式；经济效益不断增长的公司不断以经济发展为目标，不断进行新的建设与开发，除了政府拨款外就是自我融资或是银行贷款，审计部门的监督作用无法发挥；另外与国外的先进的审计观念与实务，我国内部审计的作用还有待于进一步提高。

2.2国外公司内部审计现状

为了对国外公司的内部审计现状进行分析，我国曾经对外国的企业内部审计过程与结果进行分析。国外公司的内部审计发展较高，能够充分体现出审计的作用。研究表明，约70%的公司会设置审计委员会，机构负责人通过审计委员会向董事会报告内部审计工作的有关情况，实行的是董事会与高管双重管理。与国内公司内部审计工作人员素质相比，国外的公司内部审计工作人员的专业工作年限更长，有约20%以上从事审计工作十年左右，甚至有约13%左右的审计工作人员表示在内部审计工作岗位上工作了三十年以上。这一点与我国目前的审计人员的工作年限形成显明对比。对于内部审计方法而言，国外一般采用的是风险导向审计方式，充分利用电子通讯技术、风险导向审计、分析性复核以及计算机辅助审计技术对公司进行全面审计，大大提高了工作效率，让审计工作更加规范高效进行。[2]

3.公司内部审计在公司中的重要性

3.1促进公司会计信息准确性

通过公司内部进行有效的审计，可以对财务人员的账务进行精细化审计，对于发现的问题及时进行纠正，并备案上级管理单位。通过整改措施的计划与管理让公司的财务人员对会计信息准确性大大提高，做到真实有效，而不是为了审计而专门制作的假帐。另外审计工作还会让参与审计的工作人员能够提高财务素质，明确哪些行为是正确的，哪些行为是不正确的。对于审计的未来运作奠定良好的基础。[3]

3.2提高公司经济效益

随着社会的不断发展，企业的规模不断壮大，但随之而来的管理问题成为企业管理者不得不面对的问题，企业的管理者无法对公司的每一笔业务进行管理，这就需要审计机构对发生的所有帐务进行全面审计。通过内部审计会发现在内部管理中存在的问题，反馈于企业的管理者，将会对企业管理的薄弱环节或没有注意到的漏洞环节进行有效控制。内部审计能够有效发现企业中存在着的浪费问题，通过审计，将会让管理者更加注意，从而让企业的经济效益得到提高。

3.3确保公司资产完整、安全

公司内部审计是对企业进行经济监督约束的一种机构与手段。公司的内部控制是一种有效的监控系统，内部审计通过对企业的资产、运营以及贸易都进行了全面的审计，确保了每一个数据都真实有效，来源明确，保证公司的资产安全不受影响，维持在一个健康稳定的环境中不断发展。[4]

4.公司内部审计中存在的问题及其原因分析

4.1公司内部审计问题描述

4.1.1公司对内部审计重视度不够

公司企业的管理者都希望自己的管理水平能够与先进的管理理念相符，不断借鉴国外的先进经验，但在内部审计过程中还是以经济效益为主要目标，对内部审计真正的作用认识还存在着一些误区，认为查出来的问题不适合向外公开，同时由于人际关系问题，内部审计的作用也难以体现，最终流于形式，对公司真正的发展并没有起到很好的作用。这种情况下，公司的管理者与其他的职工对内部审计工作的支持度也会大为下降，认为流于形式的工作没有必要进行，或加以重视，自然会让内部审计工作最终停留在表面上。

4.1.2公司忽视对内部审计的监督作用

公司对于经济指标的追求关注度更大，对于内部审计的监督作用几乎失效。每年内部审计都会投入大量的人力、物力与财力，但却难以解决信息失真的问题。从监督角度上来看，一是因为内部审计的工作人员独立性差，权威性不足，另外一部分就是因为单位害怕将内部审计的问题公告给政府相关部门，政府相关部门对企业进行外审，将会让企业的正常经济活动受到影响，公司的管理者对内部审计的监督作用不大恰恰给了自己一个漏洞。如果无法控制好内部审计的工作人员的审计结果，将会带来更大的威胁，所以企业会以各种利益为驱使，对内部审计工作进行参与，完全起不到监督作用。[5]

4.1.3公司内部审计程序不规范

一般来讲，公司内部审计的工作人员都是由企业内部产生，受本公司的领导管理，内审工作机构的人员配备、经济待遇都有本公司的管理者决定，所以在内部审核时会存在一定的不规范性。有很多公司的内部审计机构与财务部门会是同一批人，只不过有两个名号而已。财务人员自己做帐，同时自己又是审计人员，对自己的帐进行审计，当然不会审出问题。公司内部审计程序不规范的问题远不只有这些。多种不规范的行为表明公司内部审计约束机制不完善，不可能起到很好的监督作用，难以保证审计工作的权威性，审计的质量自然会大打折扣。

4.1.4公司内部审计外包问题

目前多数公司都存在着内部审计外包的问题，尤其是一些大型集团，由于利益方对内部选出的审计人员信任度不佳，集团多采取外包公正内审的方式进行。目前主要的外包方式有两种，一是全部外包，另外一种则是部分外包，即为合作内审。全部外包是与专门的内部审计机构签定合作合同，由其向企业提供内部审计服务，而合作审计则是内部审计部门与外部审计人员配合完成审计工作。外部审计人员独立于企业的管理者与经营者，对内部的利益没有冲突，更能体现出真实的情况与审计质量，但外包同时也存在着一些问题。外包的审计人员的资质是否可靠，人员取得的证书是否真实有效，在审计过程中是否会受某些利益的驱使而出现不公正的现象等等都是需要考虑的问题。[6]

4.1.5公司内部审计手段落后

现代公司内部审计的重点是对公司的治理与控制服務，更多地关注企业的风险控制。但目前大多数公司的内部审计还停留在对传统的财务报表上进行审计，审计的手段相对单一，方法一成不变，已经不再适合当前社会发展与企业的管理进步。由于审计的手段与方法不正确，造成了审计人员与财务工作人员都对审计工作有抵触的心理，难以保证审计正常进行。对于资料的真实度不保证，对于应审的资料得过且过都是因为方法不正确。另外传统的审计方法效率较低，不再适应当前日益增长的经济规模需求。

4.2公司内部审计问题根本原因

4.2.1公司领导对内部审计的认识不足

一个公司能否对内部审计认识充分、关注度高完全取决于公司的管理者是否有这样的意识与行为。我国的内部审计没有在公司的运行过程中体现出应有的价值，因为企业的管理者对于公司内部审计的认识还存在不足的地方。公司领导关心的是公司的经济效益如何，而内部审计恰恰有可能会让公司的经济利益受到影响，与审计的规范进行产生矛盾的现象。所以公司的管理者指使在内部审计过程中发生一些舞弊甚至虚假的成分。我国的政府审计以公司内部审计为辅，公司的领导者容易对企业内部审计产生抵触的情绪，造成内部审计工作无法正常进行。

4.2.2从业人员素质低

公司内部审计需要专业性极高的工作人员才能完成，涉及到的政策性内容也比较多，需要操作人员知识面非常广，需要对审计理论、金融与贸易、法律等多方面的知识熟知掌握，并有非常强的数据分析能力与语言表达能力。由于我国公司内部的审计人员普遍存在着素质偏低的问题，一些年老的审计人员知识结构单一，而一些年轻的财务人员作为审计工作人员虽然懂的理论较多，但却由于经验不足，往往对问题的判断过于片面。甚至有一些公司内部审计人员是通过其他的渠道引进的，这种改行的工作人员对于审计的认识更是无法做到全面深刻。现代化公司内部审计需要专业技术操作人员，如果掌握不好就不能适应现代企业管理的要求，也就会大大影响公司内部审计质量与效果。除了一些本身素质低外，很多内部审计工作人员在取得许可后也放弃了对自身素质再培养的动力，不再要求自我提升，难以适应新形势下的审计发展。

4.2.3公司内部审计受到公司管理层限制

除了公司的管理者对公司内部审计的认识存在不足外，还因为内部审计的隶属关于不清，造成了企业的管理层对内部审计的意义判断出现误差。目前很多企业的董事和与总经理的职责划分不明确，让内部审计的隶属关系不明朗。监事会对董事的决定与审计的正常进行监督不力，往往流于形式，让内部审计工作难以进行。公司的管理层职权较大，可以根据自我意愿更改审计组织结构的人员组成以及薪酬，造成了内部审计组的工作人员难以以规范、原则性地对内部进行审计。

4.2.4相关法律法规不够完善

我国企业对内部审计的认识还存在着误区，但政府对于公司内部审计却充满着信心，在政府不懈努力下，公司内部审计制度取得了不错的发展，但与发达国家相比还存在着一定的差距。我国已经颁布了《审计法》以及《注册会计师法》，但对于内部审计工作的规定却没有进行法律层面的规范。对于一些原则性的法律法规没有进行完全细化，对于在实际公司运行过程中的公司内部审计操作与规范并没有进行详细的描述，因此法律法规层面上给内部审计留下了空当，让一些企业与管理者有机可乘，应付了事。[7]

5.公司内部审计环境改善对策

5.1培养内部审计专业队伍

内部审计能否起到真正的作用就要看内审机构的组织架构与审计人员的知识、技能水平。审计人员能否真正了解资本市场的运作及投资、融资概念，能否与他人进行有效沟通都是审计能否取得成功的关键。在公司内部审计职能转变的条件下，内部审计的工作人员要充分认识到自己的不足，通过培训、自我学习的方式不断提高对内部审计的认识，认识到它的重要性，掌握内部审计的技术与方法，将审计结果与企业的运行引进结合，提出更多的合理化建议，为企业的管理者提供完善的方案，这对于企业的成长与个人的发展都有着良好的意义。

5.2引进内部审计先进管理方法

在我国现代社会发展中，现代企业和管理者要不断向国外先进的管理手段进行学习，内部审计工作同样如此，如何发挥出内部审计的作用，采用何种方法能够快速高效准确地把握住公司管理中的问题与漏洞，都是需要内部审计管理者需要提升的地方。国外的内部审计工作发展时间长，在很多地方都值得借鉴，如计算机审计、现代通讯手段等等，要与时俱进，充分利用科技与管理理念，发挥出内部审计最大的作用。

5.3加强对内部审计工作的重视

作为企业的管理者，应该从管理的角度，用长远的眼光看待目前的公司内部审计，调配专业的人员与技术进行支持，不断提高内部审计监督的工作认识。企业的管理者与内部审计机构上辅相承，共同为公司的管理水平提升不断努力。随着社会的发展，每一个公司都想成为规范化的与世界水平接轨的现代化企业，这就需要不断提高企业管理水平，对待内部审计的认识也应不断借鉴国外先进的经验，进行重视。

5.4完善內部审计相关法律法规

根据相关的审计准则与实务标准，应该不断完善企业的内部控制结构，提高内部审计的地位，建立由审计委员会或董事会直接管理的内部审计管理体系，让内部审计没有后顾之忧，确保审计质量的完成，客观反应企业的现状。健全企业内部审计工作规范与标准的同时，要不断加强内部审计管理，还要注意道德规范体系的建立，让内部审计更加规范化、制度化与法制化。

结语

随着我国经济的发展，内部审计在未来将会在企业的管理中地位不断上升，作用更加明显。在目前遇到的各种问题都会在以后的发展中不断解决。在健全的法律法规保障下，充分提高对内部审计的认识，利用好先进的审计手段与工作经验，结合现代化管理手法，加强沟通，合理运作，势必会为企业的发展提供更加全面的决策依据，为企业带来更加丰富的收益，提高竞争力，提升品牌形象。（作者单位：湖南有色金属投资有限公司）

参考文献：

[1]张萍.基于公司治理的上市公司内部审计实证研究[D].山东农业大学，2012.

[2]申小梅.上市公司内部审计模式对公司治理效应影响的实证研究[D].南京理工大学，2012.

[3]郭慧.上市公司内部审计治理效应研究[D].暨南大学，2009.

[4]黄翠竹.中国上市公司内部治理审计研究[D].辽宁大学，2010.

[5]吴寿元.企业内部控制审计研究[D].财政部财政科学研究所，2012.

[6]陈伟坤.敏实集团内部审计问题研究[D].吉林大学，2012.

[7]董瑞芳.公司内部审计现状及解决办法[J].现代商业，2013，07：228-229.