浅析提高科研项目预算执行率

薄纯智　姜繁生

摘 要：通过分析科研项目在整个研究周期各个阶段预算执行存在的制约因素，从科学编制项目预算、积极执行项目预算和有效改善项目预算等三个方面，探索性的提出适合科研项目的全研究周期预算管理的有效途径，并分析在预算管理上值得关注和加强的地方。

关键词：科研项目 预算执行率 管理

中图分类号：G311 文献标识码：A 文章编号：1007-3973（2013）007-166-02

1 引言

预算执行率（Budget Implementation Efficiency），是项目管理部门为掌握计划执行效率，于计划执行前，将计划核定经费按一定周期分配预定执行数，并于执行过程中，计算经费实际核销数与按周期分配累加数值之比值百分数。当百分比愈高，显示计划执行率越佳；反之，则越差。

随着项目管理部门对预算执行率要求不断地加强，预算执行率的好坏，不仅影响现阶段课题的执行，也会对后续课题的申报产生一定影响。正因如此，为了满足预算执行的硬性指标，便会出现“突击花钱”现象。

2 项目全研究周期预算管理

2.1预算编制

预算具有严格的指令性和约束力，是财政决策的实施过程，它从本质上体现财务管理的宏观特性，体现了预测未来、规范现在、约束过程、实现目标的财务管理过程，具有一定的科学性、准确性和指导性。准确的预算编制是改善预算执行率的前提，在项目任务书阶段，预算需要尽可能全面真实地反映获得预期成果所必需的项目直接成本和间接成本。

2.1.1 预算编制制约因素

（1）预算编制不科学、预算编制覆盖范围不完整；（2）预算编制依据不明确，方法不科学，成本体系不健全；（3）预算编制不够细化，分配随意性大，预算安排粗糙；（4）预算编制程序不规范、不合理；（5）预算审批不到位。

2.1.2 预算编制流程

针对现阶段科研项目申报的现状，初期可能题目较多：（1）虽然对经费预算的编制有一定基础，对成本体系相对熟悉，但各课题所研究的领域不同，每个项目都有其研究的特殊性，其经费的使用侧重点亦有所不同，财务及经费管理人员掌握所有课题的内容和准确的经费需求有一定难度。 （2）课题负责人机器课题组成员，基本上都是的专业科研人员，在他们从事的科研领域都是专业人才，但涉及到预算及财务问题，往往变得束手无策。故此阶段首先是专家估价阶段，需要各课题负责人根据课题整体发展战略级阶段性目标、计划研究内容、研究深度以及以前相似课题的研究经历，给出一个估算，提出总体预算方案，然后财务人员再根据科研经费管理办法的要求，对总体预算方案进行全面分析、分解、论证以及反馈、沟通和协调，并在调整中达到一致目标。

2.2 预算执行

在实际工作中，受许多因素的制约，预算执行过程中存在不少困难和问题，同时，实际工作中，部分单位重项目立项，轻项目执行；预算批复和预算执行相分离，造成预算管理分散，扯皮推诿现象，破坏了预算的完整性，降低了资金使用效益；部分项目严重拖期，预算执行率偏低，财政结余资金较大，既造成国家财政资金闲置，也在一定程度上影响了科研生产任务的完成。

2.2.1预算执行率不足的原因

（1）课题进度滞后，主要体现在立项初期对课题的技术难度估计不充分，合同履行不到位，以及受试制条件限制，试验件加工无法开展等方面。

（2）研制周期调整，多因课题总体方案技术指标的变更，重新进行方案设计，使课题研制周期后延，但预算经费仍按原批复周期下达，项目经费全部到位，结余较多。

（3）课题费用结算不及时，主要体现在合同款支付不及时，发票核销不及时，以及加工试验费结算不及时等方面。

（4）课题经费集中下达，多因上级主管部门提前全额拨付项目剩余经费，与实际科研任务安排不符，致使年度预算执行率相对较低。

（5）财务处理不当，主要包括挤占项目成本，不合理开支，财务入账存在项目之间和项目内成本之间互相串项；间接费用分摊不合理；科研成本归集不准确；费用支出把关不严，实际支出超支较大等。

2.2.2 提高预算执行率措施

（1）加强合同管理。完善外协合同的签署、验收流程，严格执行合同管理办法。在签订外协合同时，项目单位应加强对协作方的审查、评估，筛选出具备履行合同能力和资质的协作方，确保科研项目的顺利完成；对各预研项目横向合同的执行和签订情况认真清理，根据项目进展情况及时结算，对于执行完毕的合同，应及时组织验收。

（2）加强项目管理。对于进度拖延项目，要注定谋划、精心组织、充分估算后续工作中存在的困难，执行详细工作计划；落实过程中，对研制进度严重滞后的项目，重点进行跟踪、检查、协调，全力推进项目进度。

（3）加强内部沟通。技术和财务相互通报项目进展和经费使用情况，及时统计、合算项目发生的成本和经费，快速形成财务实际费用。

（4）加强外部交流。加强单位之间业务部门信息沟通，及时了解项目横向合作工作的进展情况，快速反应协调解决项目进展中存在的问题，积极推进项目进展。

2.3 预算管理

虽然各个课题有各个课题的原因，可能某些课题不可预见的技术层面的原因无法避免，但是更大的原因是没有规划好、没有配合好，重经费取得、轻经费使用管理。因此必须在课题开展初期就树立预算管理意识，做好经费规划。

需要说明的是，受项目各种不确定性因素影响，或者项目单位成本体系建设情况制约，初期的经费规划可能不尽完善，后期调整也在所难免，那么项目实施过程中的实时跟踪、反馈就显得尤为重要，只有提早发现问题、不断完善，不断修正，才能真正做到预算的完美执行。

3 项目预算管理的邮箱途径

预算执行率的改善提高，需要预算环节切实理解专项经费管理办法，科学编制预算；需要实施环节积极的预算执行和规范的预算管理；需要技术部门和预算管理部门的畅通的沟通协调；更需要项目部门的重视和制度的完善。

3.1 高度重视预算执行工作，落实预算执行责任

项目单位要高度重视项目预算执行工作，进一步增强加快项目预算执行的紧迫感，单位主要领导要高度重视，从年初开始，根据年度计划编制月（季）度实施方案，按月（季）抓紧组织好本单位项目预算执行工作，同时落实和分解预算执行责任，采取其实有效措施，加快项目执行进度，提高预算执行率，努力完成项目预算执行任务。

3.2 加强计划管理和预算管理，确保计划和预算的科学性

项目单位要根据项目上年结转资金情况和实际进度，科学合理地提出年度经费需求，并按要求认真编制项目计划和预算，使经费预算与可完成工作量最大限度保持一致，明确项目实施计划和节点，确保项目预算可执行，已经确定不得随意调整，从源头上减轻预算执行的压力。

3.3 加强项目实施管理，尽快形成实物工作量

为加快项目预算执行，项目单位要加强项目实施的组织管理，做好项目前期各项准备工作，提高项目前期工作质量，明确计划、项目和财务部门的职责，建立健全责任制度和评价机制，加强沟通和协调，要按照精细化管理的要求，落实到项目实施的各环节、全过程。切实协调解决项目实施过程中的难点问题，及时掌握预算执行动态，分析、跟踪预算执行情况。

3.4 加强项目资金管理，提高结算效率

项目单位财务部门要主动参与项目全过程的管理，及时向项目部门反馈预算执行信息。对已拨付到位的预算资金要加强管理，按照项目尽速及时支付相关款项，对一些重大设备和建筑可以按照规定支付预付款，按里程碑支付进度款，提高结算效率，要主动督促项目人员及时办理项目费用报销。

3.5 规范管理，严肃财经纪律

在预算执行过程中：（1）加快项目实施，努力提高财政预算执行率。（2）严格遵守国家相关法律法规和会计制度，严禁借提高预算执行率名义，弄虚作假，虚列支出，挤占挪用项目资金。

4 值得关注和加强的地方

预算执行率的好坏，直接反映了科研计划执行情况。预算执行率不好主要表现在两方面：（1）总体经费结余或超支较多，项目完成情况与经费支出情况不匹配；（2）费用分配不合理，比如管理费、外协费、工资超预算，而设计费、试验费等节约预算，虽然总经费支出与预算总额接近，但项目实际支出和预算差异较大。

只有从各个方面综合把握，才能实现预算执行科学化和规范化，实现科研资源的优化配置，保障科研经费的合理使用及各项科研工作的协调发展，促进科研水平的不断提高。

参考文献：

[1] 刘金星.提高海事建设项目预算执行率的管理学思考[J].交通财会，2012（08）.