如何运用公共支出绩效评价（二）

潘克让

摘要：本文主要介绍公共支出绩效评价的评价方法及指标评价体系。通过学习，掌握公共支出绩效评价基本方法，理解评价的原则和体系的构成。认识公共支出绩效评价指标的选择原则和绩效评价体系的设计。

关键词：如何运用；公共支出；绩效评价

二、公共支出绩效评价指标体系

1.公共支出绩效评价指标的选择原则

公共支出绩效评价指标是评价和衡量公共支出绩效的尺度，评价指标的选择包括以下几个原则：

（1）相关性原则。相关性原则是指衡量指标与政府部门的目标及项目目标要有直接的联系，不能因为容易收集就使用。例如，投入或产出的衡量相对容易，但与项目成果目标的相关性存在问题，单纯的投入指标或产出指标就不能很好的反映项目的实际绩效。

（2）可比性原则。可比性原则，是指在具有相似目的的项目之间有共同的指标，不同项目之间的衡量结果可以相互比较。指标的可比性是公共支出绩效评价指标应具备的基本特征。

（3）重要性原则。重要性原则，是指根据指标在整个体系的地位和作用进行筛选，选择最具有代表性、最能反映评价要求的指标。

（4）经济性原则。经济性原则，是指指标的选取要考虑现实条件的可能性及可操作性，数据的获得应符合成本效益原则，在合理成本的基础上收集绩效评价信息。

2.公共支出绩效评价体系的构成

在公共支出绩效评价中，所评价的内容就是公共支出活动的经济性、效率性和有效性。但这些指标本身都是相对的概念，无法直接度量。要评价公共支出活动的这三性，在具体的评价中，我们还必须要寻找其它间接指标。通过指标来评价公共支出绩效。

根据我国的实际情况，公共支出绩效评价指标体系的建立必须遵循短期效益与长期效益相结合、定量与定性相结合、统一与专门指标相结合的原则。设置财政支出绩效评价指标体系的目标就是形成一套完整的财政支出绩效评价的指标库，这种指标库的形成不仅需要理论上的探索和研究，更依赖于在实践中逐步完善和健全。

根据公共支出绩效评价的层次，在对公共支出进行分类的基础上，应分别建立财政支出项目绩效评价、单位财政支出绩效评价、部门财政支出绩效评价、财政支出综合绩效评价指标库。

从指标的适用性角度考虑，各类指标均可以划分为通用指标、专用指标、补充指标和评议指标四种类型。并且根据指标性质的不同，可以将各类公共支出绩效评价指标划分为定量指标和定性指标。按照关联紧密程度分为直接指标和间接指标等。

通用指标（公共指标），是针对不同的评价对象而设定的部门绩效性指标、单位绩效性指标和项目效果指标。部门绩效是指以财政资金支出为流向，按照财政资金使用的主题环节（部门）来设置的评价指标。单位绩效性指标是指为评价财政资金具体使用单位的绩效性情况而设定的指标。项目效果指标是政府对财政支出所投资项目的综合性评级指标。

个性指标是指按照财政资金支出功能而设置的评价指标，具体可以结合财政支出功能分类设置为经济建设支出项目、教育项目、科学事业项目、文化事业项目、社会保障项目、行政管理支出项目、公检法支出项目、农业支出项目等八大类评价指标。

补充评价指标是指根据财政支出评价工作对象以及当时所处的社会、经济环境而设置的可选性评价指标值。一方面是根据国家对财政支出管理时效性较强的政策和要求设定，另一方面还可以由具体评价工作组织机构结合具体评价项目的实施需要进行个案选择和确定。

三、公共支出绩效评价指标体系的设计

1.五大基本条件

公共支出绩效评价指标体系的设计在满足上述指标选择原则的基础上，还必须满足五个基本条件，即CREAM标准：

（1）明确（Clear），即精确而不含糊（但不一定量化）。

（2）相关（Relevant），即该指标适用于当前目标（而不是仅仅因为容易获得而使用）。

（3）经济（Economic），即能以合理的成本获得所需的数据。

（4）充分（Adequate），即该指标自身或其他指标结合能为绩效评价提供充分信息。

（5）可监督（Monitorble），即除了明确性和信息的可获得性之外，指标必须容易进行独立监督。

2.四大基本要素

在设计绩效评价指标体系时，还要着重考虑四个基本要素：

（1）战略相关性，指的是工作标准与战略目标的相关程度。

（2）标准的缺陷，如果某指标体系仅仅注重于某一类标准，而排斥另一些同样重要却产生较少收益的标准时，就可以说该指标体系存在标准的缺陷。

（3）标准的污染，绩效指标不仅存在缺陷，还会被污染，有时，一些不能被控制的外部因素会影响公共支出的绩效，因此绩效评价指标就要考虑这些外部因素的影响。

（4）可靠性，是指一项标准的稳定性或一贯性，或者是指个人在一段时间内维持某一工作水平的程度。在等级评定中，可靠性可以用相关联的两组参数来衡量，而这两组参数可以有一个或两个等级评定者来制定。

3.公共支出绩效评价指标体系的设计

建立公共支出绩效评价体系，需要设计能够反映支出绩效的一系列指标，指标体系总体结构设计的合理与否，直接关系到绩效评价的质量。公共支出绩效评价工作具有明显的层次性，不同层次的绩效评价主体和绩效评价内容又有一定的差异。因此，就需要将性质相同或相似的支出项目归并在同一类别中进行评价，以增强相互间的可比性和绩效评价工作的可操作性。由于公共支出的多样性和繁杂性以及组织实施公共支出行为主体的多层次性和复杂性，公共支出绩效评价指标的设置与选取要充分考虑到公共支出类型和财政资金使用管理部门的具体情况，对不同支出类型和不同使用管理部门的绩效评价要依据有所差别的指标，同时，这种差别要建立在一个统一的框架体系基础上。

因此，为了增强对不同类别支出和不同支出行为主题绩效评价的可操作性，就需要摒弃平面型的指标罗列，建立全面的、科学的、立体的、多层次的公共支出绩效评价指标体系。并且，体系应当是动态的、可扩充的，具体体现在所选用的指标既可从每类指标和被选指标库中选取，也可以根据评价对象的特性来设置，从而保证评价结果的科学性和真实性。