关于加强企业会计内部控制的路径分析

王丽

【摘 要】近年来，随着我国市场经济的不断发展，企业会计内部控制的重要性也日益凸显。因此，加强企业会计内部控制就显得尤为重要。本文首先阐述了企业会计内部控制的重要性，进而分析了企业会计内部控制的现状，并在此基础上提出了加强企业会计内部控制的建议和对策。

【关键词】会计内部控制；重要性；现状；对策

会计内部控制是企业为提高会计信息质量和适应生产经营管理而产生的，是现代企业内部管理制度的重要组成部分。我国对会计内部控制的起步较晚，制度不够完善，企业会计内部控制或多或少都存在着一些问题。因此，加强企业会计内部控制对企业的可持续发展有着重要的现实意义。本文就关于加强企业会计内部控制的路径分析展开探讨。

1.企业会计内部控制的重要性

1.1有利于企业经营管理

企业会计内部控制是与企业绩效息息相关的，并且也对企业的经营管理起着至关重要的作用。它不仅对企业决策者实现经营目标、获得经济收益有着重大作用，而且还能够确保企业内部各项资产完善和安全。另外，企业会计内部控制还可以保证企业各方面信息的真实有效。由此可见，企业会计内部控制的实施与完善具有十分重要的现实意义。

1.2有利于提高会计信息质量

会计信息是企业经济信息的基础。会计信息的真实、准确、及时、规范决定了其自身质量的高低。因此，会计信息的质量在很大程度上对其他经济信息有着制约着作用。贯彻执行国家的方针、政策和有关的财经法规，是企业合法经营的先决条件，而会计内部控制正是确保它们被切实贯彻执行的主要措施和手段的体现。健全完善的企业会计内部控制，就是健全企业生产经营活动的自我检查、自我制约和自我调节的内在机制，能够对企业内部的各个部门以及各流转环节进行有效的监督和控制。并且，对所发生的各类问题也能够及时反映和纠正，从而在根本上确保了国家方针政策和财经法规的贯彻执行，使企业提供的会计信息能够如实和及时地反映企业状况，提高会计信息的真实性和规范性。

1.3有利于保证会计信息的真实性和正确性

确保会计信息的正确、真实是企业会计内部控制的重要目标。健全有效的会计内部控制可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总能够如实地反映企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和舞弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。

2.企业会计内部控制的现状

首先，企业会计内部控制意识薄弱。由于企业会计内部控制无法直接产生经济价值，并且间接效益也需要比较长的时间才能看出。因此，大部分企业都将把精力主要放在生产和营销上，有些领导认为，加强会计内部控制，就是束缚了自己的手脚，会影响办事效率；其次，会计人员整体素质有待提高。我国大部分企业缺乏知识全面、素质高的会计人才，会计人员无证上岗的现象也时有发生，有些企业根本不符合《会计法》中关于会计人员从业资格管理的规定，聘请无会计证的人员从事会计工作；再次，会计内部控制制度不健全。会计内部岗位责任制不健全，内部授权不充分，职责划分不明确，致使财务控制的功能不能有效发挥，各别企业的会计内部控制程序不合理，控制重点不明确，管理漏洞也相对较大，从而导致了会计内部控制的作用无法发挥。

3.加强企业会计内部控制的建议和对策

3.1建立健全企业会计内部控制的整体机制

机制本来的含义是指机体组成部分之间的关系和这一变化过程的性质。将机制引入到企业的会计管理中，那么企业会计内部控制的整体机制具体指的是企业会计系统中的各组成部分间的联系和相互作用的联结方式，以及通过这些因素间的联系而完成企业内部控制的目标，实现整体功能的过程和运行方式。企业内部会计控制的整体机制主要包括以下因素：人员、资金投入、设施、发展计划、规章制度、实施措施以及运作过程等。会计内部控制必须作为总体的系统来进行运作，只有并充分发挥好个因素的职能作用，才能促使企业会计内部控制更为高效和规范。在实际的运作上要先落实人员，并组成一定的主管机构确保会计内部控制能偶正常运作。另外，企业必须尽快建立健全与之相关的各种法律法规，督促各相关部门依照法律法规的规定严格整治会计工作。可以通过人员编制、添置设施、投入经费以及落实措施等，建立健全会计内部控制系统并使之有效运行，以此来规范会计工作。制度性监督是企业会计内部控制的主要环节，必须建立完善会计人员岗位责任制、财产清查制度、重大事项监督制约制度和内部牵制制度等，以此来确保制度监督有法可以。同时，还应加强对会计的专业培训，使其业务技能和道德修养有所提高。企业可以通过组织财会人员走出去、请进来的方式，搞好业务分析、调研、参观、学术研究和后续培训等工作，加强企业内部财务人员职业道德的培养，不断提高其技术水平和职业道德水准。

3.2加强监督，保证会计内部控制过程的有效运作

企业必须抓好会计内部控制制度的具体落实情况，实现对会计工作的有效控制，并且应重点加强对会计核算等方面工作的监督，确保会计内部控制的过程能够有效运作。就监督工作而言，不仅需要财务人员的自我监督和企业专职人员的监督，而且还要有企业外部审计的监督。监督工作主要包括以下内容：其一，监督会计信息，即监督所有原始凭证的准确性、真实性、完整性和合法性，以此确保会计信息的正确；其二，监督会计账簿，即纠正并制止变造、伪造、故意毁灭会计账簿等行为；其三，监督款项及实物，即督促建立并执行财产清查制度，一旦发现会计账簿记录的内容与款项和实物不符时，需按照国家的相关规定进行严肃处理，对于超出企业会计机构及会计人员职责范围的必须立即上单位有关领导进行汇报，请求查明实际原因，并作出相应处理；其四，监督财务收支情况，即对审批手续不齐全的财务收支，需退回并要求其补充更正。对违反有关规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，需纠正并制止。对违反国家统一的会计制度规定的财务收支，应不予办理。对违反规定的财务收支，应想单位负责人提出书面建议，并请求其酌情处理。对严重违背国家利益和社会公众利益的财务收支，需想主管部门或审计、税务机关报告。监督财务报告，要求会计人员对强令编造、指使、篡改财务会计报告的行为，要制止并纠正，必要时需向上级主管领导报告，请求依法处理。

3.3开展内部审计，强化事前监督、事中控制和事后处理

企业内部审计工作是监督企业内部经济的核心内容，它在监督企业经济活动、提高经济效益和加强企业管理等方面有着不可替代的作用。开展企业内部审计工作，主要是发现并纠正企业的财务收支、会计资料和会计核算以及所有经济活动中的不合法、不准确、不真实和不完整的情况等问题，究其根本主要是为了确保企业核算资料的真实完整和企业的财产安全。

事前监督主要是督查会计内部控制的有关制度、措施以及实施情况等，以此来推动会计内部控制的正常发展；事中控制具体是对会计业务中的相关问题，通过审计加以遏止，尽可能减少或避免由于企业违规而造成的损失；事后处理主要是将审计的结果以及解决处理问题的具体方案，提供给决策者加以参看，并协助其纠正失误、解决问题。这样能够使企业会计内部控制更加巩固和完善，从而确保企业的健康有序发展。 [科]

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