降低京台高速泰安济宁段养护成本的措施探讨

2013-04-16付翠英

交通运输研究 2013年1期

付翠英

（山东高速集团有限公司泰安管理处，山东泰安 271000）

1 京台高速公路泰安济宁段养护成本现状

京台高速公路泰安济宁段是山东高速集团管辖的一条国道，因设计标准高、交通量大、安全控制难度大等特点，为确保道路状况良好所产生的养护成本是惊人的，仅泰安济宁段k456+797～k575+490段主线119km的路段，自1999年11月份通车以来养护成本高达4.2亿元，年均3880多万元，占主营业务成本的50%～60%，全国公路养护大检查的特殊时期甚至超过70%。因此京台高速公路管理单位只有做好养护成本控制，才能最大限度地发挥投资的效益，使有限的资金利用最大化、最优化，切实增强企业竞争力，实现企业长远发展目标。

从养护成本的构成看，可简单按规模划分为小修保养和专项工程，小修保养是高速公路及其沿线设施进行日常维护保养和修补其轻微损坏部分的作业；专项工程指除小修保养以外的所有养护维修工程，其主要特点是单独立项、单独核算、专款专用。小修保养成本约占养护总成本25%，专项工程成本占75%，因此专项工程成本成为降低养护成本的关键。

2 降低京台高速公路泰安济宁段养护成本的具体措施

要降低养护成本，一是要做好资金预算，确保公司预算期目标的实现，这主要通过加强全面预算管理来实现；二是要做好资金控制，确保资金支出的合理性、合规性和合法性，这主要通过对养护工程立项、设计、招投标、施工、监理、竣工决算等各个阶段进行事前、事中和事后控制的全程跟踪审计来实现。

2.1 实行全面预算管理

全面预算是按照企业战略发展目标，在对未来环境预测的基础上，确定预算期内的经营目标，逐层分解，下达于企业内各部门，以价值形式反映企业生产经营和财务活动的计划安排。全面预算管理是对预算的编制、审批、执行、控制、调整、考核及监督等管理方式的总称。全面预算管理是加强高速公路管理单位管控力度、强化内部控制、降低营运成本、防范经营管理风险、提升管理水平、达到经营目标的重要手段。

2.1.1 编制流程

全面预算编制流程如下：

a）每年年底高速公路预算管理机构在企业预测与决策的基础上，拟定下年度预算大纲，包括企业经营方针、各相关政策以及企业总目标和分目标，并下发至各相关部门；

b）养护管理部门根据全面预算编制下年度大纲和具体养护业务需求，编制养护成本业务预算草案，财务部门结合业务预算及其他营业收入预算、期间费用预算等编制资金预算草案；

c）由高速公路管理单位预算管理机构对业务预算、资金预算等全部预算草案根据公司战略发展规划、年度经营计划目标、资源状况和市场状况以及其他具体要求进行审查、汇总、平衡，在充分沟通达成一致后，进行预算的汇总和分析，形成综合预算，并报董事长办公室进行审批；

d）高速公路管理单位预算管理机构将董事会办公室审议批准的年度总预算再分解成一系列具体指标体系，于下年度初逐级下发执行。

2.1.2 遵循原则

2.1.2.1 落实企业战略目标原则

也就是全面预算应建立在企业中长期发展规划和战略目标基础上，与企业发展战略目标相符合。经过十年的努力和扩张，山东高速集团已经是集公路、高速公路、铁路、机场、港口等交通基础设施投资、建设、经营、管护于一体特大企业集团，树立了山东高速的品牌形象。目前正转变战略发展思路，由做大做强向做精做细方向发展，2010年以来的工作重点是开展精细化管理，充分加强内部控制，提高经济效益，“开源”和“节流”成为企业发展主流，反映到养护资金管理上也要顺应公司发展规划努力降低成本。

2.1.2.2 全面性原则

全面预算必须全员参与、全面覆盖、全程跟踪及控制。全面预算把企业内的各项工作都统一纳入计划，促进各部门的预算相互协调，达到平衡，在保证企业总体目标最优的前提下组织各自的活动。全面预算是一项系统工程，涉及到企业的每一个人，必须全员参与才能保证全面预算的有效推行。

2.1.2.3 重要性和成本效益原则

在预算编制时要根据重要性和成本效益原则，抓住重点，解决主要问题。养护工作涉及面广，流程复杂，若要将每一个项目都全面细抓，人力、物力、财力都受限制，所以只能抓主要的，养护成本中最重要的是专项工程成本，要对此进行重点关注，从立项说明、可行性分析论证、计划批复、方案决策、合同管理、工程款计量支付到完工后的竣工决算，都要进行必要的监督、审查。

2.1.2.4 刚性原则

预算一经批准，一般不予调整。若是在预算管理过程中，随意进行增加或减少，会影响预算应有的严肃性。预算编制单位只有在充分考虑各种风险的基础上，尽量提高预算的科学性，才能保证预算的相对稳定性。养护工作受国家政策、外部市场环境、地震、洪涝灾害等自然和社会不可抗力因素的影响比较大，当出现以上情况造成与预算基础发生重大差异时，应当对预算进行修正和调整，但不能偏离企业发展战略和年度预算目标，调整方案经济上应尽量实现最优化。预算调整方案必须经审批下发后才能执行，不能通过先行实施或列入次年预算的方式规避预算追加审批程序。

2.1.2.5 激励约束原则

实行以年度预算为基础的考核奖惩制度，预算执行结果与经济利益挂钩。通过这种强制激励约束机制，督促养护部门严格按照预算切实加强管理，根据养护施工自身特点，合理安排各项工作，优化工序组合，并对主要工程进行严格旁站，及时组织验收结算，确保预算工作的顺利进行。

2.2 对养护工程实行全过程跟踪审计

养护工程跟踪审计，是指对养护工程立项、设计、招投标、施工、监理、竣工决算等各个阶段进行的事前、事中和事后控制，采取全过程跟踪审计模式进行的专题审计。它是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高养护工程经济性和效果性的审计。经济性考虑是否节约了养护资金，效果性则考虑施工后是否实现了预期的目标或预期目标的程度。

2.2.1 跟踪审计的现实意义

传统养护工程审计是在工程完工并进行竣工决算后，根据决算资料结合必要的现场勘察进行的事后审计，这种事后审计对养护成本控制存在很大弊端，一是事后审计无法对施工合同规定的内容进行审计处理。中标单位中标后，甲乙双方签订施工合同，双方的权利和义务即受法律保护，审计单位不能对合同规定的内容进行审计处理。二是事后审计难以有效发挥应有的作用。事后审计无法对合同确定的不合理价款进行追缴，难以发现因建设、监理、施工甚至设计不到位而产生的问题，即使发现了也难以追溯，因为超过概预算的部分已经构成建设项目实体，并不会因为审计的披露而重新变成现实资金。

要解决以上弊端，跟踪审计是一种有效的模式，其优势集中体现在以下几个方面：

a）从源头上防止资金流失，确保养护资金产生的合理性跟踪审计使审计单位提前介入养护工程实施过程，通过对养护工程各个阶段的跟踪审计，促进养护工程设计、建设、监理和施工单位依法规范自身行为，避免了资产的流失；

b）避免了与相关法律的冲突从签订合同后的单纯执行，到合同签订前对合同条款的审计，防止了因不合理条款使养护资金流失的问题，使合同内容避免与审计法冲突，成为审计的依据；

c）有利于下一步即将进行的效益评价在确保工程质量的基础上追求效益最大化，确保养护投资项目的最大性价比，尽量减少管理不善和决策失误等问题。

2.2.2 跟踪审计的主要内容

在养护工程开工准备阶段，跟踪审计的主要内容主要包括：

a）检查养护工程立项的审批文件，包括项目立项书、可行性研究报告、概预算、施工许可、项目设计及设计图审核等文件是否齐全，据以确定养护工程立项和成本支出的必要性；

b）检查招投标程序及其结果是否合法、有效，重点检查是否存在因人为因素导致报价高的投标单位中标而增加养护成本的情况；

c）检查施工合同条款是否合规、公允，是否与招投标文件的要求一致，是否存在提高主要工程项目价格而降低工程量，通过变更程序，增加工程量从而增加养护成本的现象；

d）检查养护工程的资金来源是否落实到位，资金能否满足工作量的需要。

在养护工程施工阶段，跟踪审计的主要内容包括：

a）检查施工单位合同履行情况，是否存在违反合同要求分包、转包工程，投标文件中承诺的人员、机械设备是否到位；