油田企业加强财务稽核的实效性分析

文/敬 勇

财务稽核是对企业经营行为的监管，它贯穿于企业经营活动的全过程，通过稽核，能够达到对企业进行财务监控的目的，有利于保护资金资产的安全完整，保证经营活动符合国家法律、法规和内部规章制度的要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险。

相对审计的“事后监督”，财务稽核是事前监管、过程监管，是企业内部最直接、最紧密、最有效的自我监管的手段。它能有效规范企业的经营管理行为，保证会计信息质量，是构筑企业内部治理控制的第一道防线。就目前来说，加强财务稽核的实效性是一项重要工作。

一、当前油田财务稽核面临的主要问题

近几年，胜利油田逐步加强财务稽核工作，设置了专业管理部门，加大对投资项目、修理费、运费、租赁费等的过程监管，组织开展油田层级和二级单位层次的全面业务稽核，取得了较好效果。但也面临着一些问题，影响了稽核效果的显现。

1.财务稽核体系不健全，基础管理环节薄弱

油田财务监控中心领导油田财务稽核工作，二级单位对应设置财务稽核岗，因人员有限，二级单位多为兼岗。这种设置与内控管理、全过程监管的要求不符。内控管理涉及企业管理方方面面，财务稽核涉及经济业务全过程，仅在财务部门设置一个稽核岗，无法完成这么大的管理职能。油田财务稽核体系还不健全，稽核能力和稽核范围有限，稽核工作更多是关注对问题和错误的发现和揭露，较少能延伸到问题的解决和整改，监督效果不理想。

2.观念落后，对财务稽核工作认识有待提高

在财务稽核工作中，相关部门认同度不高，认为每年各项内外部审计足矣，没有必要再花费人力物力，自己折腾自己了，甚至于不理解、不支持、不配合；部分财务稽核人员工作责任心不强，监督意识淡薄，自我管制能力差，影响了会计监督职能的充分发挥。

3.管理制度设计不科学，影响制度执行的有效性

财务稽核时，经常会发现某一问题是各单位共性问题，且屡查屡犯，这就涉及到管理制度制定科学合理性。与生产实际情况脱节的制度，不但不能起到必要的指导和监督作用，执行起来还使生产处受制，结果采油厂不得不在违反制度和保证生产之间做出选择，这样的制度是无法得到有效执行的。

4.稽核人员业务素质不高，制约稽核效果

当前，油田企业尤其是二级单位的财务稽核人员整体素质不高，业务技能和现场经验不足，加之二级财务稽核人员独立性不强，难以独立行使监督职能，削弱了内部稽核的执行力度。

二、加强财务稽核实效性的措施

1.加强机构建设，完善制度建设

从本质上讲，财务稽核制度是内部控制制度的重要组成部分，通过在企业内部采取一系列相互联系、相互制约的制度和措施，确保企业自身持续规范经营。加强机构建设，是开展财务稽核和内控管理的基础，建议在二级单位设置专业机构来行使这一管理职能，保证其权威性和独立性。在此基础上，建立财务稽核考评机制，将对各单位、稽核人员的考核结果纳入企业财务管理综合考评和个人绩效考核中。

没有规矩，不成方圆。油田在经营管理、生产运行过程中建立了大量制度和规定，对规范油田经营管理，提高风险防控能力起到重要作用。管理制度不应该是一成不变的，需要实践中不断完善，据此进行财务稽核才更有效，做出的财务稽核底稿才更有说服力。

2.上下结合，全面开展财务稽核工作

从财务管理角度来看，财务稽核工作是防范经营风险、规范理财行为、加强内部控制、确保经济安全的重要手段。财务稽核的总体目标是规范和服务于油田经营管理，及时纠错纠偏，堵塞管理漏洞，化解潜在风险，推动各项管理制度的全面有效实施，为规范、有序的生产经营环境提供保障。加强财务稽核，目的是对油田经济业务的真实性、完整性、合法性、合规性以及会计处理的正确性进行的系统检查和核实。做好财务稽核工作，对油田整体和采油厂都是有利的。

积极转变观念，正确认识财务稽核工作的重要意义，对稽核中存在的问题要理性对待，分析问题产生的原因，加强管理;是油田规章制度存在缺陷、漏洞导致的不能有效执行的，就要利用检查中暴露的问题，积极与上级部门勾通，寻求更为合理、有效的解决途径。油田对采油厂业务稽核过程，也是油田政策合理性的检验过程，只有在不断发现问题、解决问题过程中，才能建立起更为完善的内部稽核制度。

油田财务监控中心稽核业务水平高，独立性强，是组织和开展财务稽核工作的主要部门，对提高油田经营管理水平，防范经营风险，起了重要作用。各单位开展稽核工作也有其自身优势：一是各单位财务人员更了解本单位生产经营状况、重大决策、预算执行情况、计划投资实施情况。二是检查、调阅会计凭证、账薄、报表、合同等资料更为方便，取得的资料更具及时性和准确性。因而，在油田财务监控中心、财务资产处的组织领导下，提高各单位开展稽核工作的积极性，把各单位自我监督与油田财务监控中心日常、专项稽核相结合，取长补短，势必会增强油田财务稽核水平。

3.点面结合，构建财务稽核网络

财务稽核工作涉及面广、综合性强、工作量大，仅靠油田财务监控中心和二级财务稽核岗很难有效开展工作。近年来，油田提出的全员成本目标管理暨系统节点精细管理，为建立财务稽核网络夯实了管理基础。

按照节点管理方式，把经济业务分解为预算和计划下达、招标、合同签订、开工、资产交付、实施、验收等环节，明确现场工作人员责任，做到“谁签字、谁负责”。系统节点上的负责人就是油田有关管理制度的执行人，对本节点业务发生的真实性、合法性、合规性负责。采油厂财务会计人员在挂帐前要做好现场落实工作。主动深入基层，了解生产过程，积极配合监控中心各费用分过程监管，对存在的缺陷和问题，提出改进建议，对无法整改的问题，深入剖析问题根源，努力实现现场落实到位、与生产结合到位和经济活动分析到位，以提升效益、规范管理为目标，推进采油厂经营管理有序进行。

依托系统节点管理，构建财务稽核网络，实施全过程监管，动态跟踪项目运行，将财务稽核的控制点前移至挂账结算前，最大限度地减少油田经营风险。

4.加强业务培训，提高稽核工作水平

财务稽核涉及面广、综合性强，业务培训应分为业务流程、工作规范、油田生产等多个方面的，学习重点是内部控制业务流程、财务稽核工作规范、风险管理等。财务稽核人员只有充分掌握业务流程，理解油田生产经营特色，才能通过财务稽核工作控制风险，把握财务风险点，更好地发挥经济业务过程监管的作用。