税务代理实务课教学方法探讨

孟莹莹

(安徽财经大学，安徽 蚌埠233030)

一、引言

我国从1994年开始建立了税务代理制度，1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》，在税务代理行业中全面实施注册税务师制度。随着注册税务师制度的实施，培养合格的税务代理人才已经成为财经类高等院校税务专业的目标，因此，近几年来，各财经类高等院校都纷纷开设了税务代理实务课程，且已经成为税务专业的核心专业课程，同时也是会计专业和资产评估与管理专业的专业选修课程［1］。税务代理实务是一门融税法、财务会计、税务会计和税务检查等多学科知识于一体的综合性学科，在教学的过程中，更加注重理论与实践的结合，但由于课程设置起步较晚，教学模式、教学水平都还存在诸多缺陷，因此，对《税务代理实务》的教学方法进行深入探讨，不断完善教学模式，提高学生的实践能力，对税务专业课程建设及应用型税务人才的培养都具有重要的意义。

二、税务代理实务课教学中存在的问题

由于税务代理实务课程在本科教学中设置时间不长，一时难以摆脱传统教学模式的定式束缚，因此本课程在教学模式和教学水平方面还存在一些问题。

(一)以传统的灌输式教学法为主

传统的教学模式以“填鸭式”的灌输式教学方法为主，教师的讲授过程占课堂教学的大部分或全部时间，成为课堂的主通道，而学生则成为知识的被动接受者，很少有时间进行思考［2］，由于实践式和参与式教学方法的缺乏，学生也就没有积极性和主动性参与课堂讨论和互动，因此这就导致了学生只有空头理论，缺少解决实际问题的能力。

(二)安排的课时量较少

税务代理实务是一门综合性学科，其授课内容包括税务代理概述、税务管理制度、税务行政代理与执业风险控制等基础内容，也包括纳税会计、纳税申报和纳税审核等实务部分，因此在讲授过程中也耗时较多，但由于该课程是新设置的，受总学分和总学时的制约，一般院校安排的课时量都较少。以安徽财经大学为例，税务代理实务是税务专业的必修课，而仅安排36 个课时，2 个学分。如此少的学时安排教师很难有充裕的时间让学生展开课堂讨论和案例分析，对学生实践能力的训练时间会大大缩短，不利于课程教学模式的深化改革。

(三)理论与实践相脱节

传统的教学模式中，较注重对基础理论知识的讲授，忽视对学生实践能力的培养［3］，生搬硬套教材，教学方法单一，教学手段陈旧，不能激发学生运用所学知识去分析和解决问题的兴趣，导致学生走上工作岗位后，往往感觉所学的知识与实际情况差距较大，实际操作能力较弱。

(四)教师本身的实践能力不强

授课教师基本上都是从大学到大学，从书本到书本，拥有注册会计师或注册税务师资格的教师很少。一般授课教师对税收的基本理论知识掌握得较为扎实，但由于缺乏实践的机会，实践经验都相对缺乏，在授课过程中形成重理论轻实践的教学模式。

(五)考核形式过于单一

税务代理实务作为税务专业的必修课，期末考核时，以安徽财经大学为例，考核成绩由期末闭卷考试成绩和平时课堂成绩两部分组成，其中，闭卷考试成绩占总成绩的80%，而平时课堂成绩只占总成绩的20%。作为一门实务性、操作性特别强的课程，这种“一考定论”的考核方式，难以全面体现学生的学习效果。

三、税务代理实务课教学改革建议

任何课程的教学探索都是在回答“教什么”及“如何教”的问题，要回答教什么就要回答该门课程的教学目标定位问题。

(一)教学目标定位

税务代理实务是一门实践性很强的课程，而我国目前税务专业的培养模式偏重课堂的理论讲授，忽视了对学生动手能力、实践能力和创新意识的培养。我国目前正处在经济和信息化快速发展的时期，对人才需求的多元化，要求我们准确把握税务课程的目标定位，不断探索与经济社会发展需要相匹配的教学模式。税务代理实务课的教学目标定位应是“学以致用”。把理论应用于实践，在实践中提高学生的专业动手能力，以适应社会经济发展的需要。

(二)教学改革探索

教学改革是要回答“如何教”的问题。科学的教学方式是实现税务代理实务课教学目标的有效途径，针对其课程特点和完成教学目标的需要，税务代理实务课在教学过程中进行改革，可在以下几方面进行有益尝试:

1.要构建以“教师为主导，学生为主体”的互动式教学模式

税务代理实务课的主讲教师要转变教学理念，改变传统的“填鸭式”教学方法，构建以“教师为主导，学生为主体”的教学模式。主讲教师要提高自己驾驭课堂的能力，在对学生进行税法、会计等基础知识讲解的基础上，正确引导学生的思路，充分调动学生思考和探索问题的积极性。

2.要适当增加课时量

税务代理实务课涉及的内容较多，作为税务专业的必修课，建议学校能适当增加课时量，由36 课时增加到54 课时，与此同时，可以鼓励学生利用课余时间，通过建立课余兴趣小组、进行社会实践调查等形式，开展讨论和到实务部门动手操作等，来增加实践训练时间。

3.要在教学实践中做到理论联系实际

通过建立注册税务师实验室，进行仿真模拟训练，使学生能够理论联系实际，提高学生的动手能力。可根据税务机关征管查、企业办税、税务中介代理等三种岗位技能的需求，运用仿真实训资料，建设并完善一个可完成税务登记、纳税申报、税款征收、纳税检查、企业纳税筹划等五种税务主要业务流程模拟实训的综合模拟实训室。通过税务登记、纳税申报与征收等基本资料的模拟填制及各种税务违法违章模拟资料的甄别与处理，分岗位、分阶段进行实训，使学生熟悉税务相关业务的基本流程，熟练掌握纳税申报及税务代理等相关基本技能，培养学生处理税务相关业务的能力，为企业日常办税、大中型企业纳税筹划业务培养高水平的税务人才。

4.要不断提高教师本身的实践能力

学校要鼓励教师尤其是中青年教师通过各种途径提高自身的素质和教研能力。利用假期和正常轮空学期选派教师到税务机关、会计师事务所、税务师事务所、企业挂职锻炼与顶岗实践;鼓励教师积极参加全国有关职业资格考试或培训，争取取得执业资格证书或“双师”素质资格证书，提高“双师”素质教师比例;选派业务精湛、事业心强的专业教师出国考察或进修，学习国外科学的教学理念与先进的教学方法，拓宽教师视野;邀请国内外知名专家来校讲学，选派专业教师参加由税务机关、国内知名学术团体、国内重点大学组织的相关研讨会与技能培训，以提高业务水平;每年组织由本专业及专业群教师参加的教学观摩和竞赛活动，进一步提高教师的教学能力和教学水平。学校要在时间上、资金上给予大力支持并积极帮助教师联系学习途径等。

5.要实行多样化的考核方式

为了全面体现学生的学习效果，税务代理实务课要打破传统的以闭卷考试成绩为主的考核方式，实行多样化的考核方式。除实行传统的笔试考核外，建议把学生的实践能力、团队合作能力、沟通协调能力及创新能力作为考核点，使学生更加全面、深刻地领会和掌握中国现行税收法律制度的各项规定，掌握各种具体业务的操作技能，贴近实际，增强学生的实际操作能力，提高其处理和解决现实生活中的实际问题的本领。通过教师评价、同学评价和自我评价相结合的方式，设计一定的权重汇总得出课程考核成绩。

［1］樊慧霞.《税务代理实务》教学模式改革之探索［J］.内蒙古财经学院学报，2012，(10):34.

［2］赵金玉.案例教学法在税务代理课程中的应用［J］.商业经济，2010，(5):115.

［3］王伟.税务筹划课程教学方案设计探析［J］.梧州学院学报，2012，(6):65.