财务风险浅析

吴大扣

随着我国社会主义市场经济体制改革的不断深入，加入WTO以来，全球经济一体化的进程的加快和科学技术的迅猛发展，企业新的发展机遇与严竣挑战并存，经营风险加大，企业的兼并重组收购联合已成为热门话题，因此，对于现代企业而言，深入分析财务风险的成因，采取有效防范风险的措施，已成为一项重要课题。

一、财务风险的表现

广东一个乡信用社会计携款四个亿外逃是风险，铁道部长刘志军贪污工程款被审是风险，湖北鄂钢因担保贷款联带责任使企业被兼并是风险，史玉柱海南投资项目失控被隐名埋姓是风险，全国数不甚数的腐败案和企业破产都最终表现在财务风险上。企业负债融资投资项目决策失控，导致企业到期无法清偿债务，甚至资不抵债的破产危机，或者是企业在长期经营管理不善的过程中，积劳成疾，资产负债率过高，导致企业面临倒闭，这都叫财务风险。

首先是投资项目存在的风险。国家对基本建设项目投资渠道进一步放宽，允许投资主体多元化，国有、外资、民营企业都在谋求自身企业做强做大，如海尔公司就是通过低成本扩张的战略，兼并了全国众多相关企业，在风险中壮大发展，而广东健力宝却在风险中败北，而外资的宝洁、通用众多企业则经久不衰。投资项目风险最终都表现为财务风险，从财务风险开始，到财务风险终结。投资项目风险主要表现为政策风险、融资风险和经营风险，政策风险主要来自于政府，政府主导政策的制定和实施，以政策引导市场，企业可能是受益者，也可能是受害者，政策制定的贷款总规模，利率汇率和价格的波动程度。项目的配套资金能否安期到位，政府换届选举时，常出现政策朝令夕改，新人新政策，新人不理旧帐，政策的连续性出问题，项目风险丛生。如果在中东国家投资则风险更大。

其次是财务管理的风险。再好的项目再好的政策，由于自身财务管理不善，漏洞百出，自取灭亡，范例太多。一个不争气的当权者，一个胆大妄为的小会计，能叫一个大企业倒闭破产，因管理者个人道德问题所形成的风险，远远大于因技术和能力问题等带来的风险，我国实行16字现代企业管理制度，但运行不到位，严重产权虚位，企业、事业、政府，从上到下各级财务私设小金库，预算外资金规模越来越大，多头设账户，有的干脆公款私存，有的为了防止上级检查，北京的单位到上海存款，广州的单位到西安存款，千方百计化公为私或划大出为小出，滥发奖金，导致大批国有企业大量资金流失，不把社会主义墙角挖空决不甘心。苏联东欧社会主义的疮疤在中国同样滋生泛滥，财务制度滞后于经济体度的变化，已制定的制度当作装潢摆设，对付上级检查评议的，一个单位一个团体。一致对外，一队致上，唯单位长官意志是从，没有不敢做的表，没有不敢花的钱，嫖娼赌博也能造假发票报销。金融衍生工具的造假营私更为严重，所以我国的股市总是熊市当道。资金管理漏洞百出，一个智商情商稍高的小会计能把一个昏庸的经理玩得昏头转向，以中饱私囊，当权者根本不知道会计那里的现金流动，或者二者狼狈勾结，私下搞风险担保回扣，腐败源头之所在是财会管理混乱。财务风险另一表现是经营风险，由于我国已经走出短缺经济时代，呈买方市场，恶性竞争现象明显，企业普遍存在产品滞销现象，企业为了增加销量，扩大占有率，大量采用降价或赊销，对客户的信用度不了解，盲目赊销，造成大量应收款沉淀，坏帐风险增加。我国农业银行不良贷款达26%以上，唯独民生银行不良贷款4%，其中我国如果不是国家财政转移银行不良资产，农行早已倒闭破产，这也许就是社会主义优越性，一些企业正是掌握社会主义政府心理活动，拼命贷款，逃避债务，转移现金，最终光荣破产，和尚富了，庙倒了，倒到最后还是国有银行血本。美国认为:不倒闭几家银行，就不真正叫市场经济，所以美国至今不承认中国市场经济地位，实质我国国有大型什业60%是明盈暗亏，谁都没有去预测何年何日要倒闭，高薪奖金照发，发干为止。全民所有制实质是全民没有制，所有者缺位，这是现阶段社会主义的病根。企业的流动资产中，存货所占比例较大，占用大量资金，增加保管费用，利润下降。我国粮食企业集体套取国家粮食仓储保管费成为一大笑话，各级政府合谋虚报，实质粮仓是空的，中央照补贴仓储费，所以很多年来，粮食局长最吃香，号称地方政府第二财政。后被朱镕基暗访明察发现，最终国有粮食企业解体改制，中国人确实很聪明，一级糊一级，糊到国务院。上行下效，连普通农民也学会，种粮补贴一亩地150元，其实很多农民根本不种田，抛荒在那里。自身进城务商务工，家中补贴分文不差，村干部看到管不到，上级管到看不到，补贴款发完就是政绩，粮食危机迟早会爆发，这是国家宏观财务风险。国家有那么多外汇储备借给美国用，其实国内省地市县乡财政亏空达万亿之多，平均一个乡政府欠债50万，村欠债20万，县2亿。无法破解，很多乡、村长官无人当，这也是政府的经营不善造成的经济风险，可能转化为政治危机，财务风险。政府企业如出一辄。

二、化解财务风险的对策

中国古代宋朝商品经济最发达，《清明上河图》是证物，世界最早发明货币叫交子也是宋朝，可是宋朝下场最悲惨，被蒙古族人赶下海，皇帝丞相跳海自杀，如果中国不被蒙古人统治一百多年，现在中国历史又会怎样?宋徽宗不务正业，整天书法瘦金体，没有风险意识，错把杭州当卞州，歌舞升天何时休?如今政府有强大军队干什么，防政治风险，安全部、公安部干什么，防内部风险。我国政府和企业在经济上同样有风险，同样要高度戒备，防财务风险。因为财务风险同样会影响会扩大到政治风险，慈禧把海军军费支出创造万寿山，为她老人家祝六十大寿，导致甲午战争失败，这就是财务风险的扩张效应。防患于未燃乃上策也。

强化全员风险意识是基础，生于忧患死于安乐，要构建风险管理机制并要确保其有效运行，只有依靠企业全员的共同努力，以人为本，强化人员宣传教育，充分调动全员参与风险管理的积极性，联系身边的实际，共建风险管理的良好氛围，要使职工认识到:市场管理的竞争多变使风险无时不在，无处不有，风险与每个人息息相关，风险并不可怕，可防、可控、可解。第二强化风险管理的组织建设，防风险是长远之计，要做到防风险长期有序，高效运作，就必须有组织保证，学习国内外先进经验，把风险管理定期列入日常工作议事日程，有专任领导负责，并组织计划、财务、营销、审计人员参加的风险管理委员会，处理日常事务，各基层车间班组科室都配备兼职风险管理员，负责收集信息，反馈信息，形成上下联动的制险机制。第三是加强风险管理的制度建设，没有规矩不成方圆，明确风险管理的范围对象、要求、程序、方法及责任和奖惩办法，不至于小险不觉察，大险忙乱脚。全方位全过程防险机制，不是个别人说了算，要群策群力，要使慈禧拿不走北洋军费才叫制度效应。第四是发挥内外审计的职能作用，内审制度受国际认可，让专职行家里手审计企业的经营活动，内部各项制度建设，遵纪守法履行合同，职业道德和风险评估预测，提出建议和改进措施。定期请外部审计，官办民办都要，换位思考，让局外人剖析我们的活动，家丑不怕外扬，俗话说:“当局者迷，旁观者清”，定有新的见地。总之防风险不是个别人的事，推广阳光工程，诚信建设，群众监督，舆论监督，变被动为主动，全面提升企业全员对风险的预测能力，预防能力，控制能力化解能力，转化能力，企业就会兴旺发达，国家才会繁荣昌盛。

风险与机遇是不可分离的事物二个方面，害怕风险，因噎废食不可取，无视风险狂妄自大也不可取，人生的意义就在于挑战风险，享受成功的快乐，毛泽东说的好，不管风吹雨打，胜似闲庭信步，这才是哲理。