浅谈水利工程的跟踪审计

2013-04-09吕谱宏

水利科学与寒区工程 2013年1期

□ 吕谱宏

浅谈水利工程的跟踪审计

□ 吕谱宏

跟踪审计作为一种合理高效的审计模式，越来越多地在工程建设项目中被采用。跟踪审计是审计机关依据有关法律、法规、规章，按照规定程序对重大建设项目从立项至项目建成竣工验收全过程，事前、事中、事后审计相结合的审计监督。跟踪审计比事后审计监督更重要，问题发现越早，解决越快，损失越小，越能充分发挥审计的免疫系统功能。不断完善跟踪审计工作机制,采用整合内审机构、社会中介机构、审计机关力量，构筑跟踪审计“三道防线”。

水利工程跟踪审计是受项目法人委托，隶属于内部审计部门，从审计源头入手，在项目基本建设程序、被审计单位内控制度、征地拆迁情况、招标投标和合同履行情况、材料与设备采购情况、设计变更情况、工程结算等环节重点，对工程事前、事中等要点进行控制，最终将工程实际状况给予确切反映。

在工作方式上，聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资格的社会中介机构协助审计，并加强对聘请人员和受托机构审计质量及廉政建设的监督管理。

对不同的水利工程建设项目，采取不同的跟踪审计模式。对投资规模大、建设周期长的项目，根据项目特点和自身力量，安排每年几次、每季度一次的定期跟踪审计；对一些投资规模较小,市场竞争较为充分的项目，根据项目的特点，选择重点控制环节，如招投标阶段、重大设计变更、重点隐蔽工程、材料设备采购等环节，进行不定期地跟踪审计；对政府要求高、时间紧、投资额较大的项目，派出审计组进驻项目现场，与项目建设同步进行驻场跟踪审计。确保在项目基本建设程序、被审计单位内控制度、征地拆迁情况、招标投标和合同履行情况、材料与设备采购情况、设计变更情况、工程结算等跟踪审计的质量和效果。

跟踪审计各环节的主要实施要点：

一、开工前期跟踪审计

工程开工前，跟踪审计组首先要对建设项目可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行审查与评价，对工程项目投资估算、资金筹措、施工设计、招投标及合同签署等内容进行审核。重点评价工程项目开工前期准备工作的内部流程设计、职责分工、内部控制等。

（一）对工程建设资金的审计。重点是审查建设资金是否落实到位、是否合理、能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。

（二）对建设项目审批文件的审计。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全，对必要履行的程序不能任意省略或替代。

（三）对工程设计概预算的全面性、准确性进行审计。力求不漏项，不留缺口，并要考虑到足够的不可预见因素，使其能真正起到控制作用，避免概算超计划、预算超概算、决算超预算现象。

（四）对施工招投标的投标文件和标底的严密性、合规性、准确性进行审计。审查招投标程序及其结果是否合法、有效，签定的施工合同是否严密等。

二、施工过程中跟踪审计

跟踪审计的工作重点是对工程施工过程中的隐蔽工程量、材料价款、工程进度款拨付及其现场变更签证单等内容进行监督控制。

（一）对于隐蔽工程量的现场确定。工程施工中会涉及到大量的隐蔽项目，隐蔽项目工程量的确定是否属实会对决算审计效果及最终工程造价产生直接影响。同时，施工工艺所选用方式的不同，也会对工程造价产生影响。因此，跟踪审计方需要对隐蔽项目的工程量、施工工艺进行现场确定，并记录在审计工作底稿中。在跟踪审计过程中，可通过拍照录像，与监理、内部审计部门及建设部门相互配合、印证的方式确定工程量，从而取得较好效果。

（二）进场材料价格确定。材料价格确定要根据合同条款进行区分。如果合同为统包价，跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定；如果合同以最终决算审计作为基础，则要对进场材料的产地、规格等内容进行复核。同时，要对市场进行必要询价，避免因市场行情的变动，造成不必要损失；材料若为建设方自行购买，则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行监督。

（三）变更签证的确定。现场签证对于工程造价的控制起着重要作用。现场签证的内容涉及工程设计变更、建设方对施工方提出的工程要求以及隐蔽工程验收等内容。现场签证涉及到建设方、施工方、监理等多方会签。要根据签证的内容，明确现场签证流程。因此，变更签证单的内容决定了签证流程的不同。只有发挥监理、跟踪审计监督、鉴证职能才能从源头上控制工程造价。