企业财务信用缺失问题及对策研究

姜艳

【摘要】财务信用是企业信用的重要组成部分，当前我国企业尤其是中小企业普遍存在信用不完善及缺失等现象，是制约我国企业发展的重要因素，如何加强我国企业的财务信用管理对于一个企业的发展具有举足轻重的作用，因此，财务信用上存在的问题急需加强完善，加强信用的重要性已经不言而喻。本文首先对财务信用的内涵和财务信用管理意义进行了简要的阐述，其次就我国企业财务信用缺失的原因进行分析，并提出相应的治理对策。

【关键词】民营企业；信用缺失；对策

1.财务信用的内涵

财务信用，简单来说是指在商品交换过程中,交易一方以将来偿还的方式获得另一方的产品、财物或服务的能力。财务信用有狭义和广义之分。广义的财务信用是指资本信用、商业信用、管理信用等方面的内容。其中，资本信用又包括投资和筹资两方面的信用，他指企业按公司章程的规定缴纳投资款、按期归还各种借款本息、按公司章程向投资者分配股利；商业信用是指企业在生产经营过程中不生产销售假冒伪劣产品、不进行商业欺诈，按时向购货方供货，按时向销货方支付货款；管理信用是指企业向外提供真实合法的财务会计报告、严格产品服务质量管理、严格执行各项合同和协议、按期足额向国家缴纳各种税费。狭义的财务信用是指企业向外界提供客观、真实、合法、有效的财务会计报告，为财务信息需求者的经营决策提供可靠依据。

2.财务信用管理的意义

财务信用管理的短期意义在于可随时监控客户应收帐款的回收，对出现的问题及时处理。为了随时监控客户的应收帐款，企业一定要与客户保持密切的联系和及时的沟通。此外在出现客户无法偿还款项时，应当要求其提供担保，减少坏帐损失的风险。财务信用管理的长期意义在于企业进行财务信用管理可以有效提升客户的质量。信用管理规范的企业对资信状况良好的企业给予超过市场平均水平的信用额度和信用期。而对于资信状况较差的客户，则进行现款交易或给予较小的信用额度和较短的信用期。对后类客户，其本来就存在资金周转的问题，在企业不给予融资机会时，一部分会慢慢退出，令一部分则看到资信状况较好的客户能得到更优惠的信用环境，会不断改变自身的资信状况，最终企业会拥有一个稳定守信的客户群，企业的形象也会得到很大提高。

3.企业财务信用缺失的原因

3.1企业的财务信用意识淡薄

随着社会主义市场经济体制的建立，我国开始建立企业以其自身的资产承担风险的体制。这就要求企业以其自身的财务信用参与市场的竞争，在市场上运行。然而，在从计划经济到市场经济的体制转换过程中，由于对重建财务信用制度、树立财务信用观念缺乏应有的经验，因而企业财务信用出现了混乱。

3.2法律制度不健全，缺乏有效的失信惩戒机制

在立法方面，我国已颁布的《民法通则》、《合同法》、《担保法》、《票据法》和《反不正当竞争法》中虽都有诚实守信的法律原则，但总体上与信用制度相关的立法严重欠缺。另一方面信用监控机制不完善，我国至今尚未建立起作为发达市场经济中信用体系基础的信用记录、征信组织和监督制度。信用激励和惩罚机制尚未形成，尚未达到刑事犯罪程度的失信行为得不到相应的惩罚。

3.3企业内部缺乏有效的财务信用管理制度

企业财务信用管理是企业管理的一个重要组成部分，但我国企业内部普遍缺乏规范的财务信用管理制度，很少有企业设立专门进行内部财务信用管理的部门、机构或人员。因此，因授信不当导致合约不能履行,以及授信企业对履约计划缺乏管理而违约的现象频繁发生，因对合作客户的信用状况缺乏了解也使许多企业受骗上当，导致经济纠纷大量出现。

3.4企业财务信用管理人才的缺失

企业财务信用的监管，根本上是人对机制及其运用的监管。目前，企业财务信用管理的状况就是财务信用管理人才的状况。由于财务人员素质的参差不齐，多数由管理人员及其亲属担任对公司财务信用的监管，并且缺乏规范的资格考核及认证制度，这就导致民营企业财务信用管理不力。相关配套的人才管理、考核、监督机制的不完善，也使得民营企业在财务信用管理方面人才缺失。

4.企业财务信用缺失治理措施

4.1建立信用文化，增强企业的财务信用意识

企业价值观是企业文化的精髓，在市场经济条件下的企业信用是企业价值观最为重要的部分。构筑企业诚信文化就是要在企业里树立起“信用是企业最重要的无形资产”的意识，每个企业都要依靠自己对其他企业对社会交往规则的遵守来获得社会的尊重和信任。

4.2建立现代企业制度，明确政府财务信用管理职能

政府应健全法律和道德的约束机制，结合我国国情，进一步完善《公司法》、《破产法》、《合同法》、《担保法》等法律的有关条款，并以此为基础，制定出企业信用管理方面的具体的条例和实施细则，改变目前的建立社会信用体系过程中无法可依的状况。

4.3企业财务信用守信的激励机制

对财务信用守信企业要加以激励,其措施主要有：（1）开展财务信用评估，对财务信用好的企业加以记录，并通过一定程度的媒体宣传，树立良好的社会形象，增大其市场交易中的无形资产，使企业得到更多的商业机会，从而形成声誉激励。（2）应对财务信用好的企业降低借款利率, 提高现金折扣率等, 从而形成价格激励。（3）应对财务信用好的企业扩大授信额度，增强企业融资能力，促进企业不断发展，并可与该企业建立较稳定的、长期的信用关系，这也是企业取得效益的良好机会。（4）政府要奖励财务信用好的企业，促进财务守信企业不断发展。

4.4企业财务信用失信的约束机制

著名经济学家吴敬琏认为，现代市场经济是一种以信用交易为主的信用经济，企业信用管理和社会征信系统建设都是保持信用经济稳定运行所必要的重要构架。要从根本上改变信用落后的状况，建立失信约束惩罚机制迫在眉睫。健全财务信用监管制度和财务失信惩戒制度，是建设社会信用体系的重要组成部分。财务失信行为特别是一些恶意财务失信行为，一个主要原因是财务信用监管制度和财务失信惩戒制度不健全、监督管理不到位、财务失信违规成本小。要切实扭转这一状况, 就必须尽快建立财务信用监管制度和财务失信惩戒制度。例如：（1）建立快速反映财务信用失信的信息系统或举报机制；（2）分类建立财务信用失信的黑名单，如借款不偿还黑名单、往来票据拒付黑名单等；（3）建立合理的财务信用失信惩罚尺度，对不同程度的失信行为施以相应的处罚；（4）建立被惩罚人申诉机制；（5）对诬告、诽谤者诉诸法律。

4.5加强企业内部客户资信管理和应收账款管理制度的建设

客户资信管理系统是指以客户的信息资源和资信调查为核心的一套规范化管理方法，其中信息管理和资信调查是两项核心工作。客户的信息管理是信用风险控制的基础，企业应当投放一定的人力、物力和财力，并且应当作为企业管理制度中的一项重要内容加以贯彻落实。对客户的资信调查也应当经常化、制度化的进行。此外，在企业确定信用额度后，也要对客户实施严密的风险跟踪。

4.6培养专业的财务信用管理人才

要加强企业财务信用管理的内部自律和外部监督，必须把加速培养一支高质量的财务信用管理人才队伍作为企业财务信用管理体系建设的一项重要工作。要通过各种方式培养、培训一批企业财务信用管理人才，建立财务信用人才的资格考核和认证制度，进一步完善对现有的企业财务信用管理人才的管理、考核、监督机制。[科]

【参考文献】

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