浅析如何做好高校建设工程全过程跟踪审计

赵利琴

摘要： 随着我国教育事业的发展，高校基本建设投资与建设规模不断扩大，涉及工程审计的工作量和难度也随之加大，建设工程按照原来的方法只进行竣工结算审计，已经不能达到审计预期效果。所以，要开展基建工程全过程审计工作。

Abstract： With the development of China's education， the university capital construction investment and construction scale is expanding and workload and difficulty involving engineering audit also will increase， to conduct settlement and audit by using original methods has not reached audit expected results. Therefore， we should carry out the audit work of the whole process of infrastructure projects.

关键词： 高校；建设工程；跟踪审计

Key words： colleges and universities；construction projects；tracking audit

中图分类号：TU722 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）03-0063-02

0 引言

所谓全过程跟踪审计就是对建设工程项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行监督、控制和评价。通过审计，对有效控制并真实反映工程造价，降低工程建设成本，提高投资效益，完善建设工程管理，维护教育部门和单位的合法权益，促进廉政建设等起到了积极的作用。

为了加强建设工程管理、控制工程造价、提高资金使用效益，国家教育部早在2007年就根据《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第4号）、《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第17号）的有关规定，下发了教财【2007】29号《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》文件，以便进一步加强和规范建设工程的全过程审计。

做好建设工程全过程跟踪审计，应在不同的阶段抓住工作的重点，具体来讲，应从以下五方面进行。

1 项目立项及可行性研究阶段

这一阶段主要检查建设工程项目立项的决策程序是否合规，决策之前是否经过多方案的比较、优化以及检查对拟建项目的必要性和可行性进行经济技术的论证是否充分，可行性研究报告编制的依据是否真实，项目建成后的经济、社会效益的分析是否客观、真实，同时要审核项目投资估算，为学校立项决策提供参考。

2 设计阶段

这一阶段审核工程设计对建设项目是否全面规划，是否清晰描述实施意图，设计质量和深度是否达到国家标准，功能是否满足使用要求，是否实施了优化设计和限额设计，施工图预算是否超过概算等问题。还有设计招标文件内容的完整性，招标程序的合规、合法性；审核设计合同主体的合法性，收费的合理性，责、权、利及违约条款的完整性和合理性，并要强调对低劣设计质量的索赔问题。

3 工程招投标阶段

这一阶段是整个全过程跟踪审计的重中之重。它应该包括招标文件、工程量清单和拦标价、招标答疑文件、招投标程序等审核。审核招标文件时，注意招标文件内容的完整性、严密性，重点审核计价依据、价款结算与调整办法、合同主要拟订条款；审核工程量清单和拦标价时，把握好工程量的计算是否准确，清单项目描述是否准确，是否存在明显漏项，拦标价是否预先控制、价格水平是否合理； 审核招标答疑文件时，应看文件内容表述是否准确、完整； 检查招投标程序的执行时，查看招投标程序的执行是否与国家相关法律、法规及招标文件中明确的程序相符。

4 施工阶段

这一阶段它将为最后的竣工结算打下良好的基础。施工阶段应做好施工合同、主要隐蔽工程鉴证跟踪及工程验收、检查主要材料及设备的招标采购工作及工程材料的价格咨询、工程进度款、设计变更和工程签证、审核索赔费用等六方面的工作。

首先，对于施工合同的审核主要审核合同主体的合法性、合同内容的完整性，结算及价款调整条款的内容表述是否准确、完整。总价或单价包干合同的包干总价或包干单价须事前审计。对于隐蔽工程，现场跟踪人员主要采取抽查的形式进行监督与鉴证，并做好相关跟踪记录。对于结算时容易产生分歧的隐蔽工程，如土方工程、路基工程、拆除工程等，应重点跟踪。

其次，在材料采购时，应注意审核甲方直接采购或甲控乙供的大宗材料、设备是否按规定组织招标，资格预审、入围名单确定以及招标程序是否合规、合法；审核招投标文件及甲方直接采购的合同；对于非招标确定的甲控乙供工程材料，根据工程管理部门的书面要求，按照学校确定的品牌、规格，提供价格方面的咨询意见。

再次，对于工程进度款主要审核所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符，计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报或将建设单位直接采购的材料设备虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。工程进度款的审核能避免超付现象发生，规避一定的付款风险。

另外，在施工过程中应严格控制设计变更，对确实需要设计变更的，主要审核是否符合设计变更的批准程序，变更内容是否与实际发生相符，设计变更引起的造价变化是否能作为结算依据；重大设计变更，尤其是指可能引起工程造价超出工程投资总额控制目标的设计变更，必须事先按审批程序报批。对工程签证的主要审核包括：是否符合工程签证的管理程序和批准权限，签证内容是否与实际发生相符，计量计价方式是否与合同有关条款约定相符（或另做合理约定），能否作为结算依据。

最后，在工程实施过程中，积极做好索赔与反索赔的工作。对可能引起索赔的因素重点跟踪，并及时提供相关咨询建议，以力求避免索赔事件的发生。对已经发生的索赔事件，根据合同的约定，及时做好事件发生、发展、终结等相关记录，收集相关的证据资料，在规定的时间内与工程管理部门一起及时处理索赔事件。对于由施工单位的过错而引起的质量缺陷和工期延误，积极协助工程管理部门及时提出反索赔。

5 竣工结算阶段

这一阶段主要审查竣工结算资料的完整性。审核验证应提供的工程竣工结算资料主要包括：招投标文件和中标资料；工程施工合同、补充合同或施工协议书；地质勘探报告和全套施工图纸；施工图会审纪要；工程结算书及工程量计算书，并加盖建设单位、施工单位（编制单位）的公章和负责人及预算员专用章；甲方直接供应设备、材料的清单和合同书；材料差价证明资料；全套设计变更图纸、工程签证单以及设计变更和工程签证决策程序的相关资料；隐蔽工程验收资料、质量验收合格资料和工程竣工验收资料；施工企业资质等级证书；其他与工程造价相关的资料。组织、安排现场勘测，核查实际施工情况是否与竣工结算资料相符。审计工程结算造价是否合理。

以上是我个人对全过程跟踪审计的浅显之谈，在具体实施审计时，还会遇到一些实际问题，要根据情况灵活处理，同时与相关业务部门及时沟通，积极配合，做好协调工作。为审计工作顺利实施创造良好的外部条件。这样，全过程审计工作才能有效进行。

参考文献：

[1]宋桐庆，萧玉琴.高校建设工程跟踪审计的思考与实践[J].高等职业教育（天津职业大学学报），2007（01）.

[2]容仕坚.浅谈工程建设项目全过程跟踪审计的重点与难点[J].科技资讯，2010（19）.

[3]周原.建设工程跟踪审计模式研究[J].武汉理工大学学报（信息与管理工程版），2008（03）.