铺新路 布新局 谱新篇——全国会计监督工作总结交流会综述

●本刊编辑部

2013年1月16日，财政部在上海召开全国会计监督工作总结交流会，会议首先回顾总结了2012年全国会计监督工作：按照财政部统一部署，2012年全国会计监督工作取得新进展；专员办充分发挥集团作战优势，联合联动、突出重点，强化了对关系国计民生的重要领域、重点行业的监管；地方财政部门充分发挥就地监管优势，上下联动、全面推开，会计监督检查的规模效应显著；财政部监督检查局注重会计监督顶层设计，统筹协调、整体推进，会计监督机制更加完善。为深入贯彻党的十八大精神、使会计监督工作更好地服务于经济社会发展大局，会议还全面总结了十七大以来会计监督工作的成效和经验，对会计监督面临的形势和任务进行了分析，并对下一步工作进行谋划部署。

与往年不同的是，此次参会者不仅包括财政部监督检查局、条法司、企业司、会计司、中注协以及财政部驻各地专员办、各省市财政厅（局）等财政部门负责人，审计署、国资委、证监会等相关部门负责人，部分中央企业、上市公司财务负责人，全国百强会计师事务所负责人也参加了会议，其中部分代表在会上进行交流发言，纷纷为进一步做好会计监督工作、夯实“三位一体”的会计监督体系建言献策。会议收效良好，为推进会计监督工作再上新台阶奠定基础、指明方向。

回望：总结经验铺新路

会计监督是财政监督机构依法履职的重要内容。自1999年以来，会计监督工作历经十几年的发展取得了长足进步，成绩有目共睹。十七大以来，会计监督工作更是走出一条开拓创新、科学发展的新路。财政部作为全国会计工作和注册会计师行业主管部门，带领全行业自觉落实科学发展观，在加强行业管理和服务的同时，坚持寓监督于服务，构建和完善单位内部监督、注册会计师审计监督和政府会计监督 “三位一体”的会计监督体系，在提升会计信息质量、服务经济社会发展等方面发挥了积极作用。五年来，财政部组织各地专员办和各级财政部门共检查98214 户企事业单位和5421 家会计师事务所，查补税款627 亿元，收缴罚款2.09 亿元，处理处罚责任人859 人，移送公安、税务等部门处理企业1020 户，处罚事务所435 家，处罚注册会计师857 人，查处了一批重大典型案件，得到了国务院领导的高度重视和社会公众的广泛支持。成绩的取得离不开五年来会计监督工作正确的方向把握、离不开实践探索积累的宝贵经验。此次会议总结出十七大以来会计监督工作五条行之有效的经验做法：一是坚持服务大局、突出重点，会计监督检查成效更加显著；二是坚持解放思想、开拓创新，会计监督机制制度日趋完善； 三是坚持依法行政、公开透明，会计监督社会影响不断扩大；四是坚持强化素质、锻炼队伍，会计监督能力水平持续提升；五是坚持相互尊重、平等互利，会计监督国际合作取得突破。

总结是为了更好地前行，牢牢把握经验、准确分析当前是为了铺就新路、开启新局面。会计信息与经济社会发展紧密相关，十八大的胜利召开为我国未来一个时期的经济社会发展规划了蓝图，全面建成小康社会和全面深化改革开放的部署也为会计监督工作的科学发展提供了更加广阔的舞台。财政部党组成员、纪检组长刘建华在此次会议深刻分析道：“我国的经济发展已进入稳定增长阶段，调结构、增效益的任务更重，宏观调控更加强调预调、微调，这就对会计信息的真实性、及时性提出了更高的要求，会计监督责任更加重大。”应如何紧密围绕经济财政中心工作，充分发挥自身优势和职能作用成为新的历史时期会计监督工作面临的新命题。此次会议在总结五年经验和成效的基础上，对会计监督面临的形势和任务也作出准确分析，并重点强调了如下方面：会计监督工作要服务于推动财政管理改革、确保财税政策有效执行； 服务于加快转变经济发展方式、推动经济持续健康增长；服务于保障改善民生、推动全面建成小康社会；服务于源头上治理腐败、维护社会公平正义；服务于深化对外开放、维护国家经济安全。这既是对会计监督工作贯彻落实十八大精神提出的具体要求，更是对新形势下会计监督科学发展的方向判断。

国资委评价局副局长邬红兵

证监会会计部副巡视员夏志良

中国交通建设股份有限公司执行董事、财务总监傅俊元

上海立信会计师事务所首席合伙人朱建弟

共识：合力监管布新局

强化会计监督、治理会计信息失真是一项长期而艰巨的任务，财政部门作为主管部门，在履行好《会计法》、《注册会计师法》 赋予的会计监管职责的同时，也要充分调动各方积极性，不断完善单位内部会计监督、注册会计师审计监督和有关职能部门政府监督“三位一体”的会计监督体系，进一步树立财政部门会计监督的主导地位。审计署、国资委、证监会等相关部门负责人，部分中央企业、上市公司财务负责人，全国百强会计师事务所负责人参加了会议，就共同做好会计监督工作进行了深入交流。

国资委评价局副局长邬红兵在会上介绍道：“国资委自成立以来，始终将会计监督作为财务监管工作的重要抓手，通过会计监督促进规范管理，取得了进步。”同时他从中央企业率先执行企业会计准则、规范央企选聘审计机构、建立与财政部、审计署、证监会等部门的审计质量联合监管机制、开展出资人审计监督等方面具体介绍了中央企业不断深入推进会计监督工作的有效做法。证监会会计部副巡视员夏志良则从加强对上市公司财务信息披露的监管、推进上市公司内部监督控制体系建设、加强对证券资格会计师事务所的监管、稳中推进审计监管和会计合作等方面介绍了证监会会计部在提高资本市场会计信息质量、扎实推进监管工作方面的多项举措，并就围绕资本市场改革发展方向加强和改进会计监管的多项部署与参会者进行交流。

谈及对会计监督工作的认识时，国资委评价局副局长邬红兵说道：“国资委评价局将与财政部监督局及驻各地专员办、各省级财政部门，进一步地加强协同配合；在各中央企业的共同努力下，及在座会计师事务所的大力帮助下，促进中央企业会计信息质量的不断提升，管理不断规范。”

加强协同配合、形成会计监督合力已经成为政府行政监管层面各监管方的默契与共识，证监会会计部副巡视员夏志良在会上也表示近年来与财政部、监督检查局之间，在会计监管、合作，推进会计行业健康发展，提高资本市场会计信息质量等方面保持了密切良好的合作关系。“财政部门将进一步加强与审计、证券监管、国有资产管理等部门的协作配合，形成齐抓共管、综合治理的良好工作局面,”刘建华组长在会上对于强化政府监管合力作出明确部署。

与此同时，落实企业责任，完善内部监督也是做好会计监督工作题中应有之义。单位内部会计监督是遏制会计信息失真的第一道防线。建立健全并有效执行内部控制制度，强化单位内部会计监督，为提高会计信息质量奠定坚实基础既是企业提升经营管理水平的重要抓手，也是作为会计监督工作中被监管方的职责所在。与会央企代表、上市公司财务负责人代表在发言中都系统介绍了单位内部财务管理、资金集中管控、风险管理体系建设、内部控制监督机制等企业内部会计监督各项工作，并表示在加强内部监督的同时，主动接受、积极配合、高度重视外部财务监督与检查工作，充分利用检查成果、改进自身企业管理和财务管理。

中国交通建设股份有限公司执行董事、财务总监傅俊元在交流发言中表示，中交集团对财政部、国资委、审计署、国家税务总局组织的各项检查均作为公司的重大事项，对集团下属各单位、各部门配合检查工作提出明确和具体要求，并举例说明：2012年财政部监督检查局组织7 个专员办对中交集团开展了联合检查。集团董事长、总裁及各部门负责人、各二级分支机构负责人全部参加了检查进点会，并在全系统召开了视频会议。集团明确要求所有单位必须积极主动，认真做好各项支持配合工作，各单位、各部门“一把手”要亲自抓；要成立相关联络机构，做到组织保证、责任落实、分工明确。同时，充分利用检查成果，认真总结经验教训，分析原因、改正问题、克服不足，找准企业发展和经营管理中存在的问题，增强企业持续、健康、稳定发展的后劲，促进企业又好又快发展。

“树立严谨的品牌执业文化和专业管理理念，配合好财政会计监管部门工作”，上海立信会计师事务所首席合伙人朱建弟谈及对会计监督管理工作的体会时斩钉截铁地说道，“执业质量为事务所生命，无论在品牌建设、选拔培养人才、吸收合并同行、市场业务拓展以及合伙人考核等各方面都以严谨执业作为首要条件，宁可牺牲经济利益不愿牺牲品牌质量。我所将以专业管理理念和实际行动配合财政监管部门做好会计执法检查以及行业监管等工作。”同为被监管方的注册会计师行业也是市场经济条件下会计监督体系中的重要一环，如何提高执业水平，建立良好的执业环境，对会计师行业发展至关重要，也对健全完善“三位一体”的会计监督体系意义重大。上海立信会计师事务所首席合伙人朱建弟在会上明确表示，财政部门的会计监督管理工作，在督促事务所强化内部治理，健全事务所质量控制体系和内部管理机制，不断提高事务所的执业质量，促进事务所良性健康发展中，起到不可取代的重要作用。“加强行政监督是注册会计师行业发展的重要保障。财政监督部门和各地专员办，自上而下，坚持服务理念，严格依法行政，对事务所的做强做大给予了真正的关心、指导和支持。通过座谈、调研、行政检查、沟通协调等多种形式，认真听取事务所的呼声，加强与其他部门的沟通，不断改善事务所行业的执业环境，并积极推动国际合作，推动事务所走出去，逐步在国际上树立中国的专业服务品牌”，朱建弟如是说。

深化：建机立制谱新篇

分析形势、明确思路、充分谋划下一阶段会计监督工作是历次会计监督工作总结交流会议的重要内容。与往年相比，此次会议在部署工作时更加强调创新，更加突出重点，深化建机立制成为推进会计监督工作再上新台阶的更为重要的抓手。

在2012年的全国会计监督工作中，会计监督机制建设已经取得显著成效：一方面，探索完善联合联动检查的组织形式和工作方法，实现了从方案制定、检查实施、问题认定、处罚公告等八个方面的统一，充分发挥了会计监督的协同效应和规模效应，提升了对大型企业和事务所的综合监管能力； 另一方面，信息化建设不断取得进展，加强了检查软件的保障能力，为近百个检查组提供现场及远程技术支持，同时注册会计师行业行政监管信息系统二期成功上线，业务报备系统功能更加完善，为下一步财务报表单一来源奠定技术基础。

此次会议在建立和完善惩防结合的会计监督长效机制建设上则更为明确地提出要充分发挥信息化监管手段的作用，大力推动建立会计报表单一来源制度，通过与税务、工商、人民银行共享事务所业务报备信息，从源头上杜绝企业编制多套报表的问题，从根本上综合治理会计信息失真问题。此外，在机制建设方面会议对继续坚持将会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查相结合、强化企业和事务所“双向延伸”的检查模式，完善证券资格会计师事务所点对点监管机制，研究建立事务所综合评价、分类监管体系等亦作出部署安排。

“各级财政部门在会计监督工作中，要认真学习和领会十八大精神，立足长远、服务大局，围绕经济财政工作的中心任务和顶层设计，统筹谋划、整体推进，努力做到‘三个创新’”，财政部监督检查局局长吴奇修在会上对新一阶段会计监督工作明确有力地部署道。“三个创新”，即创新检查思路，准确把握工作重点；创新组织方式，有效形成监管合力；创新工作机制，提升规范化水平：针对监管对象点多面广的现实，要集中力量有所取舍，在检查对象、内容、方式等方面不断创新思路，切实提升监督成效；根据专员办与地方财政部门不同的职责分工以及财政部门内外监管力量的统筹配合，要不断创新改进检查组织方式，着力完善会计监督格局； 按照财政监督顶层设计和风险防控的要求，要不断创新完善检查选户、现场检查、查后审理、处罚公告等工作方法和机制，进一步提高会计监督工作的质量和规范化水平。■