对建立分层分级财政监督体系的思考

2013-01-21郭佳费霞

财政监督 2013年7期

●郭佳费霞

在财政监督任务繁重与检查力量明显不足的矛盾日益突出的形势下，如果创建以财政部门专职监督机构为主轴，授权同级行政主管部门对下属单位实施监督的分层分级监督体系，充分发挥行政主管部门的作用，则可有效整合各层级的监督力量，解决目前财政部门专职监督机构人手不足的问题。通过建立分层分级财政监督体系，增强各部门、各单位对财政政策的执行力，及时发现并制止违纪违规问题的发生，使财政管理更科学、更精细。

一、分层分级财政监督体系的架构设计

分层分级财政监督体系，依托现有的财政“大监督”机制而建立，进一步拓展财政“大监督”工作平台，在财政内部各职能机构共同履行财政监督职能的基础上，将行政主管部门纳入财政监督履职体系，使财政部门监督职责与行政主管部门监督职责有效结合。实施主体涵盖财政部门、行政主管部门、行政主管部门下属单位，建立以“统一组织，分层分级监督”为原则的分层分级财政监督管理架构。

一是由各级财政部门授权，委托同级各行政主管部门依法对本级及下属单位涉及财政、财务、会计等事项实施财政监督；财政部门应对行政主管部门的财政监督工作给予政策和业务指导，统一组织开展分层分级监督工作。

二是赋予行政主管部门在财务事项上适度的监管权限。行政主管部门对本级和下属单位的日常财务监督管理活动可以完全授权行政主管部门负责，重点财政监督检查可以适度授权行政主管部门开展相关工作，检查结果向财政部门报告和备案。

二、分层分级财政监督体系的运作机制

分层分级财政监督体系的运行，遵循“统一组织管理、统一计划部署、统一检查规程、统一处理处罚、独立开展检查”的运作机制。

（一）统一组织管理

财政部门专职监督机构作为分层分级财政监督管理的牵头部门，对分层分级财政监督工作进行统一组织管理。制定明确的工作目标，界定各层各级的工作职责，指导行政主管部门开展财政监督工作等，使分层分级财政监督体系运转流畅。

（二）统一计划部署

行政主管部门根据财政的授权，上报本管理条线年度财政监督工作计划。财政部门将行政主管部门上报的年度计划统一纳入财政监督检查年度工作目标中进行审核。经批准确定后，行政主管部门上报的年度计划作为财政监督检查年度工作计划整体的一部分，由财政部门统一进行部署。各层级检查主体按照分配的任务，制定相应的检查方案，有序开展检查工作。

（三）统一检查规程

财政部门专职监督机构应参照《财政部门监督办法》和《财政检查工作办法》的有关规定，根据分层分级的特点，制定既合法合规，又简便易行的分层分级财政监督检查规程，使各检查主体有章可循，确保检查工作质量。

（四）统一处理处罚

合理分配各层各级的执法权限，做到既能促进预算单位财务管理，又能维护财政监督的严肃性。行政主管部门在实施财政监督的过程中，对检查中发现的问题，可以根据主管部门的职责权限或者财政部门的授权，对下属单位开展行政指导，督促单位进行整改；涉及重大违反财经纪律的事项，应将相关案卷移送财政部门专职监督机构复核，根据复核结果，由财政部门按照相关法律法规统一进行处理处罚。

（五）独立开展检查

财政部门和行政主管部门根据统一部署的年度财政监督工作目标和计划，在各自任务范围内，独立开展检查工作。各层级检查主体可自行制定检查方案、选派或聘请检查人员、在监督范围和权限内确定检查内容等。另外，行政主管部门分层分级财政监督工作应归口本级部门内设的财务机构进行管理。行政主管部门设置独立内审机构的，可由财务机构联合内审机构开展财政监督检查。行政主管部门开展的财政监督检查工作，应形成年度专题工作报告，提交财政部门备案。