如何加强事业单位财务管理方法探讨

谭必奎

我国事业单位具有数量多、人员多、支出多的特点，由于国家对事业单位的监管力度并不如企业那样严格，导致事業单位在财务管理方面仍然存在很多突出问题。加强事业单位财务管理是政府部门管理职能转变和建设新型公共财政体系的需要。

一 事业单位财务管理存在的主要问题

第一，部分收支没有纳入预算管理。按照相关财务管理政策规定，事业单位国有资产有偿使用收入（如房屋等资产出租收入）、国有资产处置收入等属于政府非税收入，均应严格按照“收支两条线”管理，上缴财政专户。财政补助事业单位取得的其他各类收入（如经营服务性收入等）均应比照政府非税收入管理的规定，严格按照“收支两条线”上缴财政专户。财政适当补助事业单位和经费自理事业单位取得的其他收入均应实行财政专户储存管理。政策规定是很明确的，但实际上，一些单位未将应纳入单位预算管理的预算外资金进行“统一管理，统一核算”。各有关部门虽对收费问题三令五申，但一些单位、部门在利益的驱使下巧立名目乱收费；有的甚至无视有关法律的规定，通过设置账外账、小金库等手段，隐瞒、截留财政资金和其他收入，贪污腐败现象频发。

第二，重视会计核算，轻事前预算管理和审计监督。首先，当前许多事业单位的财务会计人员存在着由其他岗位转岗而来的问题，会计专业知识不足，人员整体素质不高。而事业单位的会计核算工作量较大，很多财会人员自身难以妥善处理，工作仅停留在会计核算的表面，忽视了事前的预算管理。其次，在众多的事业单位中普遍存在着事先科学的预测或预算管理，因此，常常是在预算难以维持项目正常运转时，在项目运行的过程中又申请追加投资，既耽误了项目的进展又影响了工作效率。再次，审计、监督中也存在着不足。审计监督部门限于人力、时间多是在拨款预算总数上审核把关，在具体的使用过程和效果上仍然缺乏较为完善的监督机制。

二 加强事业单位财务管理的措施

第一，加强收支管理。事业单位应力争将单位各部门各项收支全部纳入单位预算的实施范围，进行统一核算和管理，要坚持按项目、按进度支出，不准随意变更预算项目、超预算安排支出，因特殊情况需调整预算或追加支出的，应当按照规定的程序报批。

第二，科学合理地编制预算。在编制部门预算时，首先应该坚持预算编制、执行、评价并重原则，科学合理编制部门预算，大力推广零基预算、绩效预算编制方法，实行预算内外综合统筹，全部收支编入预算。

第三，建立预算考核制度。预算考核是对预算执行情况的总体评价，是预算控制和预算纠偏的基础，同时又为下一年度的预算编制提供条件，是预算体系中重要的环节。预算管理在执行的过程中和阶段目标完成之后都可以进行考核，它可以是一种动态考评，也可以是一种综合考评。

三 养老金入市的风险分析

资本市场没有“免费午餐”，养老金入市要面临诸多风险，而且收益与风险是对等的，行差踏错一步，收益就可能演变为风险。

1.宏观经济风险

目前，在国内经济增速放缓、通货膨胀以及全球主权债务危机的多重冲击下，我国未来宏观经济走势存在很大不确定性。2012年1至4月份的CPI相较上年虽有所回落，但4个月的平均CPI却比去年同期上涨3.7%，从央行货币政策执行报告来看，保持物价总水平基本稳定将是今年宏观调控的首要任务，因此货币当局很有可能为减弱通胀预期而被迫提高基准利率。这对于养老金这样目前大部分将投资在固定收益产品上的资产来说，一旦处于加息周期，它的相对超额收益就会大打折扣。

2.市场风险

资本市场价格有起有落，养老金入市不可能只赚不赔。目前，我国资本市场尤其是股票市场充斥着难以管控的风险敞口，对资金的旺盛需求导致IPO的增发滥发，因此多数上市公司的质量令人担忧。同样令人担忧的是我国股票市场盛行“炒风”，由于机构投资者的不足，多数散户投资者存在“羊群效应”的心理，投资行为易受到其他投资者的影响而盲目跟风，当炒作过度时，就很容易产生泡沫，从而加大了养老金投资的系统性风险。

3.道德风险

近年来，基金管理公司频繁发生“老鼠仓”等基金黑幕和利益输送丑闻，使养老金入市面临着极大的道德风险。基金公司作为养老金的主要资产管理机构，掌握着养老金的投资大权，为了追求较高的投资业绩而采取冒险投资行为或是为了牟取私利而利用庞大资金为自己转移财富都会使养老金打水漂。美国的“安然事件”就是前车之鉴。安然公司的企业年金基金管理机构将员工401K计划资产的一半以上拿去购买安然公司自己的股票，并在安然公司发生财务危机时，劝员工不要出售股票，自己却趁机大量抛售，致使员工的养老金损失殆尽。

4.社会风险

养老金维系着未来千千万万老百姓的生活给付，入市投资只能赢不能输，一旦有所差池，势必会引起民众的恐慌与不满，扰乱社会正常秩序，危及社会稳定，甚至导致社会危机的爆发。

四 养老金入市的风险管理对策建议

证券投资的一个最基本原则就是“不要把鸡蛋放在同一个篮子里”，即将资金分配到那些不密切相关或负相关的证券上来对冲风险。合理安排养老金的投资分配结构能大大降低非系统性风险。因此，针对我国资本市场金融品种的情况，养老金可以投资企业债，金融债等风险相对较小的固定收益债券，也可以投资业绩良好的蓝筹股和共同基金产品。需要注意的是，投资于股票类资产的比例应当有所限制。

五 结语

我国资本市场的发展尚不成熟，因此，推进养老金的入市会是一个渐进的过程。政府要审时度势，充分考虑到入市可能面临的各种风险，加强风险管理，切不可急于求成，只有内外部环境更为成熟，养老金入市才能水到渠成。

参考文献

[1]杨雁霞.地方养老金入市：充满担忧的放行[EB/OL].中国广播网，2012.3.21

[2]中国邮政储蓄银行.推进养老金投资体制改革迫在眉睫[EB/OL].邮政储蓄网，2012.1.18

[3]朱青.养老金制度的经济分析与运作分析[M].北京：中国人民大学出版社，2002

[4]何伟、汤剑.企业年金运营过程中的道德风险及其防范[J].兰州学刊，2006（10）