对企业内部控制若干问题的思考

王莉荣

【摘 要】 内部控制是企业各项管理工作的基础，是企业持续发展的保证，内部控制制度在企业中具有核心地位。本文对企业内部控制现状及存在的问题进行分析，并提出了完善措施和建议。

【关键词】 企业内部控制现状对策

前言

当前，我国多数企业内部控制存在着各种各样的问题，严重阻碍企业的发展，本文阐述了企业内部控制现状及其原因，提出相应的解决对策。

1. 企业内部控制存在的问题

企业内部控制能否发挥应有的作用，取决于企业的设计与执行人员对内部控制的正确认识。如果企业内部人员对此认识不足，那么就会导致内控不能达到真正的效果。当前，我国内部内控存在诸多不正确的认识。

1.1对内控的认识不足

很多人都认为内控完善程度和规定制度是成正比的，但是一些书面的规定仅仅是内控的表现形式，其设计还包含了很多内容。事实上，规章制度在内控中确实重要，但毕竟只是一些制度。内部最重要的还是员工自身职业道德、价值观以及能够胜任工作的能力，只有考虑到了这些因素，才能够真正实现内控目标。

1.2内控的责任不明

很多人见内控执行规章制度的时候，填写了许多表格，盖了很多章签了许多字，认为这就是一种官僚作风，是一种缺乏人性化的管理。其实不然，如果缺乏了这些制度领导想怎么做就怎么做，更会滋生出官僚作风。

而且很多企业员工认为内控主要是由内部审计部门承担责任，但是在实现之中，内控的目标并不是谁去承担责任，而是帮助各个部门实现各种目标。目的是全体员工共同努力，一起实现企业的长远规划。

1.3内控中存在误区

现在一些企业中对内控还不十分了解，误认为内控就是防止企业的会计信息不真实，为了确保会计信息的完整性而设置的控制制度。这样的认识，就忽视了内控在经营效益方面作用。其实，内控部门也是企业的一个管理部门，通过内控能够对员工的业绩做评价，能够提高企业经营效率与效益。

1.4企业内控环境有待改善

稳定、良好的企业内部环境需要管理者的优良品行。但在当前时期，我国许多企业财务舞弊案、违纪违法时有发生，因而可以看出一些企业管理者的思想道德素质不令人满意。

1.5风险控制体系不健全

我国大部分企业没有完善的风险预警系统，企业高层风险意识的淡薄，直接导致其缺乏灵活应对突发事件的能力。很多集团企业领导层在危机来临时，反应不够迅速，冒着更大的风险而放弃一些可能可以减少损失的方案，以致最后造成公司巨亏。

1.6信息流通不畅

企业内部的信息和外部的信息不畅通，也是造成企业内部控制失控的一个主要原因。事实上，一个较好的信息系统能让每一个成员都能清楚的认识到自己所承担的责任，确保企业的经营和管理流畅进行。

2. 完善企业内部控制对策

强化内部控制，对企业防范和化解经营风险，帮助企业改进管理、完善制度，对实现公司的各项生产经营目标增加企业效益，具有重要的促进作用。

2.1加强企业内部控制观念

管理现代化必然的产物就是内部控制，它的完善情况直接决定着企业的生存和发展。一定要加强企业内部控制的观念，将企业财务监控作为控制的切入点，建立出一套完善的企业内部控制体系，在企业之中树立内部控制观念。

2.2建立良好内控环境

内控环境不仅仅是指是企业防范风险的内在积极性和能力，它不是一个单方面的问题，而是一个系统，它表现为系统的、动态的、主动的和持续的控制活动过程。而是设计到员工的诚实和道德观，以及工作的胜任能力

2.3加强内控管理

要实施一个新的制度必须先提高管理者的认识，因此要加强内控管理就要提升管理者的认识，也只有提高了他们的认识，才能够增强自觉性，也才能够将企业内部控制落到实处。

同时，还要加强企业的治理结构建设，强化董事会在企业领导中的主导地位，完善企业的内控系统。要做到这一切，管理者必须要以身作则，带头遵守内部控制的制度，采用科学的管理态度。

2.4健全風险控制机制建立健全内部控制制度

建立健全内部控制制度，充分发挥内部控制职能，对于完善企业治理，促进企业科学管理，改善组织经营，提高经济效益等方面具有极其重要的作用。

2.5强化企业的文化理念

要加强企业内部控制，还要加强企业中的以人为本的思想，加强沟通与感情的互相交流，这样才能够消除管理者和被管理者之间的误解和隔膜。

2.6创新内部控制制度

社会在发展，企业也在不断的进步，如果内部控制一直停留在老一套而不创新，势必达不到真正的内控效果。创新内部控制制度要遵循合法性。对于任何一个企业任何一种制度，都必须遵守会计法规与会计准则。

其次，灵活、成本效益、重要性原则。每一个企业都有其自己的特点，因此在制定内部控制的时候，不能照搬其他企业的制度，要根据企业自身的特点以及企业规模等，从实际出发，按照自身经营特点和管理系统要求，建立自我调整、检查和制约的内部控制体系，有针对性的制定适合本企业的内部控制制度。

同时，内部控制的任何审核、分工、制衡，都需要考虑到成本效益的原则，内部控制的最终目的是提高企业的经济效益，减少低效和投资浪费，因而制定内部控制本身也应讲求经济效益。

最后，相互牵制与全面控制的原则。企业的内部控制要确保企业内部各个机构、岗位以及其职责权限合理分工，一定要各个职务互相分离，这样才能够保证不同的人员与岗位之间的权责分明、相互监督、相互制约。

2.7加强内部控制人员选用

内部控制的制度设计的再好再完善，都要人去执行去把握。因此，企业要想加强内部控制，就要严格分离系统中的不相容职务，工作轮换制是实现内部牵制的有效手段。内部控制的执行人员至关重要，企业要想加强内部控制，企业必须安排执行能力较高的人员来做。所以企业必须对用人政策进行创新，加大引进高素质高能力的人才，同时还要加大执行人员的培训，切实提高管理人员的素质。

2.8加强监督机构的作用

设置监督机构就是要严格监督内部控制的执行力度，严控出现一个人说了算的情况。要充分发挥董事会和监理会等监督的作用。凡是内控中遇到难以决断的事情，就要提交审议，经过各个职能部门共同协议做出决断。

同时，必须设置必要的信息反馈环节，它们应能及时地将在控制过程中偏离控制目标的偏差和原因反馈给管理部门，以便采取必要的调节措施，实现有效控制。企业的内审机构还要对财务的收支、设备的维修、资产的运营等实行定期的审查监督。还要建立好奖惩制度，实施奖优罚劣。

结束语

任何企业要提高管理水平、加强风险的防范，都需要加强内部控制的提高。强化内部控制。这对企业防范和化解经营风险，帮助企业改进管理、完善制度，对实现公司的各项生产经营目标及增加企业效益，具有重要的积极促进作用，也只有这样，才能够实现企业的组织管理，实现经营活动的高效益、专业化、正规化、规范化，使整个企业稳步、快速可持续的发展。

参考文献：

[1] 赵亚坤.企业内部控制体系的现状及对策研究.中国商贸，2010年.

[2] 林琳.我国企业内部控制的现状及对策.当代经济，2010年.

（作者单位：汕头市建安（集团）海南鸿裕房地产开发公司）