浅谈企业内部审计存在的问题及其改进措施

杨德才

【摘 要】 随着我国市场经济体制的不断发展，企业正面临着激励的竞争，企业要在竞争中脱颖而出并保持稳步发展，必须加强和完善企业的内部审计，提高企业内部审计监督和评价，能够有利于企业健康持续地发展。本文列出了企业内部审计所存在的问题，并有针对性地提出改进措施。

【关键词】 企业内部审计问题改进

随着企业的不断发展与完善，内部审计的作用在企业发展中越来越重要。企业内部审计是一种独立客观的监督和审查活动，它是通过对企业的经营活动以及内部控制的真实性、可靠性、合法性等监督与管理，来促使企业目标的实现。企业内部审计又分为财务和管理两种。然而财务审计主要是对企业财务信息的审查，管理审计主要是对企业管理信息的审查。两者相比来看，管理审计更具有建设性。因此，做好企业内部审计可以发挥企业的监督功能，从而约束企业内部及下属单位，使企业的整体利益和持续发展有可靠的保证。

1. 目前企业内部审计存在的常见问题

1.1企业领导者为了逃避外部监督，往往对内部审计形成了排斥心理，缺乏对内部审计的客观认识。加上我国企业大多倚重于生产管理，使得内部审计的范围无法扩展到企业的管理与生产方面，所以导致了审计部门空有其名，而并未发挥内部审计真正的作用。

1.2审计部门与其他部门平等存在或融入到财务部门中，形成了部门之间相互牵制、相互制约，导致审计部门的工作质量下降，缺乏审计的独立性与权威性，进而影响了审计监督和评价效果的发挥。

1.3企业内部审计缺乏专业的人才。在信息技术与经济快速发展的大背景下，要求从事内审的工作人员必须具有专业的知识和丰富的经验。但是目前来看，我国大多数企业内部审计工作人员存在专业知识欠缺、综合素质不高等问题，许多内审人员缺少专业训练，相关专业知识面狭小。显然，内部审计人员单一的知识结构已经难以适应现代化审计工作发展需要，内审工作人员应该加强财务会计、外语、法律、计算机以及企业管理等方面的专业技术和培养，招纳更多具备多方面专业知识及素质高的人才，这样才能为企业的发展打下坚实的基础。另外，企业内部审计机构及工作人员缺乏职业道德的约束，提供的数据和实际情况不相符合的情况，导致出现了重大事故。

1.4内部控制执行力度松懈。企业领导管理人员内部控制意识薄弱，无法落实内部控制制度。而现在的内审工作多半执行于事后审计，缺乏对高层管理者的工作离任审计，由于内部审计的审计范围狭小和管理者对内部审计工作的执行力度松懈，内部审计人员的职能难以扩展到经济活动的全过程中，使得内部审计工作不能及时有效的开展，因而降低了它的严肃性和权威性。

1.5内部审计机制不健全，缺乏监督评价的独立性。很多内部审计人员在进行审计时，都是根据自己的经验和了解进行分析判断，在一定程度上损害了内部审计的权威性，从而增大了它的风险性。在我国企业内部审计机构隶属关系几种形式中，内部审计属于审计委员会，因此内部审计的独立性得不到有力的保证，使审计范围受到限制，审计过程和结果受到影响。

2. 企业内部审计存在问题的改进措施

2.1企业高层领导者要转变错误观念，了解企业内部审计的重要性

做好企业内部审计，必须转变企业管理者对内部审计的认识偏差，重新了解内部审计的真正含义及其作用。不能因为逃避内部审计的监督而忽视内部审计。企业管理者应该自觉地设置企业内部审计机构，认识到企业内部审计对企业长远发展的重要性。

2.2培养企业内部高级人才，加强审计人员队伍建设

针对企业内部审计人员素质较低的问题，企业要大力倾向于内审人员综合素质的提高，使内部审计人员的专业素质和职业道德品行与现代企业制度相对称。企业应不断培养内部审计人员的专业技能，除了必须精通的专业技能之外，还要具备外语、法律、企业管理知识以及计算机等方面的专业知识，组织企业内部审计人员进行审计实践，以提高审计人员的协作、判断事物能力和职业道德素质，从而优化企业审计人员的管理结构。使得企业内部审计人员在具备充足的专业知识的同时，同样具备优良的职业道德。

2.3建立完善的企业内部审计系统

制定健全的内部审计法律机制，结合自身情况开发新的审计标准。内部审计人员只有根据企业自身发展制定的监督评价标准，才能对审计工作进行评价，使内部审计工作有一套可靠的规章制度可依循，从而降低审计风险。同时对企业的经营活动没有经过授权允许的不予执行；对企业职务进行分工负责，多人管理，使之形成相互监督和相互制约。按时轮换企业财务管理的关键岗位，从岗位轮换中发现内部管理制度的不足之处，根据实际情况进一步完善内控制度，形成各部门各环节协调运转。

2.4做好企业内部审计的转型

由单一的内部审计财务审计向管理审计发展。为了优化经营管理，提高经济效益，进而迎合企业投资和管理层次多样化发展的需要，内部审计承担着重大的使命。这要求内部审计人员不仅要善于揪出问题，还要善于结合实情提出解决问题的建议。同时内部审计人员除了关注企业市场竞争力和持续经营能力，还要关注相关单位提供的建设性服务。

2.5提高企业内部审计部门的地位

内部审计在企业管理和运营中具有举足轻重的意义，它是企业在市场竞争中不断发展、谋求利益最大化的重要保障。企业要根据国家相关法律发挥企业审计的功能，使内部审计高于其他部门而存在，从而维护和保持内部审计的严肃性和独立性。并结合我国基本国情和企业自身状况，逐步完善全面的内部审计机制，使内部审计充分发挥对企业的监督功能，从而提高企业的管理水平和综合竞争力。

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（作者单位：兖矿集团有限公司）