简要分析企业会计内部控制

【摘 要】 会计部门是企业的核心，更是企业重点。其在工作的过程中是保证企业良好有序发展的前提和关键。随着当前社会发展中，企业形式的逐步转变，使得企业在发展的过程中对会计认识不断提高，保证会计的良好有序发展是当前企业发展的核心。企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序的规范性文件。本文就当前企业会计内部控制的措施和方法进行分析，提出其发展的前景和措施。

【关键词】 企业会计内部会计控制经济体制

在长期的计划经济体制下，国家在经济发展的过程中对各种所有制企业和单位都进行严格统一的控制和管理措施，这就造成企业在发展的过程中，对其各种制度的适应性不够敏感，在过去的企业发展的过程中，都是有国家制定出相应的管理规章和管理制度，企业只要照旧实行就行。企业很少有自主选择和制定内部会计制度的余地。因此在过去的企业发展中，对会计控制的够不够完善。目前，我国的会计管理体制已发生很大变化，是随着当前市场经济发展中，企业制度方式和企业管理模式提出的主要因素和方法。由以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到近年来的以会计准则为基础点，结合当前企业实际情况为依据的综合管理措施。

1. 部分企业未制定内部会计制度

当前社会发展中，信息时代是社会发展的核心，随着其也发展过程中各种技术手段和措施不断的完善，使得其也在发展过程中的发展手段和发展措施逐步完善，保证企业在发展过程中能够适应其发展要求进行分析与管理。在信息基础设施到达的地方信息可获得性趋同，是当前企业发展过程中内部会计制度逐步出现完善的主要方式。部分企业直接以企业会计准则和行业的统一会计制度、企业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，致使企业日常会计核算工作随意性过强，直接影响到会计信息的质量。

企业在设计内部会计制度时，应在国家统一会计规范和有关法规的指导和约束下，结合企业具体情况，建立符合本企业会计核算要求的内部会计制度。在企业内部会计制度中，应明确选择适合本企业的会计政策、会计估计等进行会计核算和监督使用的方法和程序，以指导企业会计实践，保证会计工作规范运行。在这种情况下制定的企业内部会计制度，具有适用范围专一、内容条理清晰、程序方法明确和实际操作方便等特点，有利于加强日常会计工作，提高经济效益。

2. 普遍存在着内部控制制度不健全、不完善的问题

随着社会发展的过程中，企业对会计认识的不断提高，其在发展的过程中各种会计问题和隐患逐步的显现在当前人们的严重。内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，由于在其对经济业务处理的过程中存在着各种缺陷和影响因素，其各种相互联系和相互制约之间的制度不够完善，使得其在发展和控制的过程中存在着巨大的影响缺陷和问题已方式。完善的内部控制制度，可以保证企业业务活动的有效进行，保护财产的安全和完整，更是在企业发展的过程中能够保证企业资金正常有序进行的关键方式。目前，很多企业在制定制度时，未能够对企业内部的财务控制进行有效的制定和严格的遵守，这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保证在企业发展中管理信息的完善与完整性。

企业在设计内部会计制度时，应充分考虑到内部控制制度，将内部控制制度贯穿、融汇于会计制度与其他企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事项，就需要有相应的控制制度给予制约。

内部控制制度主要应包括以下三项内容：首先，控制制度要确定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任，以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用；其次，控制制度要明确每一项经济业务的处理程序和手续；最后，内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每一人员是否置于他人的监督之下。

3. 内容设计不全面，账务处理程序欠规范

企业在内部发展和管理过程中会计和财务是企业管理的核心，是企业的中心和重点。企业内部会计控制目标按其内容层次来划分大致如下：内控制度科学合理、查错防弊及时准确、财产控制和财产安全性，各种风险和不利因素的影响因素以及其各种材料的完整。

从目前会计制度设计实务看，企业较注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定，忽视会计核算和监督方面制度的制定。在笔者所调查的企业中，大多数企业未建立较为完整的账务处理程序制度。甚至为数不少的单位根本就没有这方面的制度，因而造成会计核算行为的随意性。比如，同一性质的经济业务在不同的会计期间，甚至在同一会计期间，其账务处理竟然不同；再如，会计确认与计量方法也随意选择，如此等等。

会计科目及其明细科目的设置和使用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会计账簿的设置；编制会计报表的种类和要求；单位会计指标体系。通过以上这些制度的制定和认真执行，就可保证会计工作的规范运行。

4. 企业内部会计控制的首要的基本内控目标

包括约束制度和激励制度两个基本部分，查错防弊及时准确是实施企业内部会计控制的基本目标之一，应是企业内部各管理阶层、各管理部门的会计控制目标，但是各管理阶层及管理部门的具体查错防弊的具体目标、具体方法及措施却是不尽相同的。

5. “信息”是指有用的消息相资料

会计信息是指对企业利害关系者进行管理及经营决策有用的会计资料，会计资料是否有用要根据使用者的目的和标准来判断，忽视会计资料与会计信息的质量及目标的区别，只能混淆内控中的不同职责与任务，管理制度健全完善是指除内部会计控制制度之外的其它各项企业管理制度应健全完善，实施企业内部会计控制除督促企业建立健全企业内部会计控制制度以外，还应督促企业建立健全与内控制度协调一致的企业内部的各项管理规章制度，并确保这些规章制度贯彻执行。

6. 及时反馈与调整，确保控制适时性

内部会计控制要遵循适时性原则，即“内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。”因而，预算管理必须及时进行信息反馈与调整，以适应环境的变化。利用网络系统把会计结算与核算的结果反馈给董事会、总经理，使企业高层在远离预算执行现场的情况下仍能及时了解和控制预算执行过程。

结束语

随着当前社会发展中，企业制度的不断完善，在企业发展中，对财务控制管理措施日益的完善，是当前企业发展的重点，是保证企业发展竞争力的关键基础。内部会计管理制度的完善是当前企业发展的核心，是保证其竞争力的关键。

作者简介：刘洋，女，1976-11-07，1999年7月毕业于哈尔滨建筑大学会计学专业，从事会计工作至今。

（作者单位：黑龙江哈尔滨）