EXCEL下的高职沙盘教学模拟系统的设计

（湖南商务职业技术学院会计系 湖南长沙410205）

近年来，高职院校会计专业的学生越来越难以了解企业的实际环境，缺少锻炼自己和实际参与工作的机会，同时由于现实会计岗位的受限性，会计专业学生的顶岗实习难度很大，因此开发模拟企业经营管理课程的教学工具应运而生。考虑到EXCEL在处理财务会计中表现出的强大功能以及EXCEL软件应用的普遍性和易操作性，可以利用EXCEL软件自行设计实用的沙盘模拟教学管理实验系统，结合电子表格软件EXCEL结构特点，对沙盘教学管理系统进行设计，实现基于EXCEL平台开发的高职沙盘管理系统。

一、总体分析

（一）沙盘教学管理系统的设计思路。沙盘教学管理系统的总体设计原则是符合学生模拟实战运作的需求，功能实用完备，简单易学，操作简单、人机界面友好清晰，易于扩充，便于管理和维护。

系统的设计思路是在现行的ERP沙盘模拟教学对抗系统的基础上进行创新性的改进和设计，用EXCEL建模实现账务处理流程，着重强调会计核算的完整规范，加强成本分析、预决算工具的设计。利用EXCEL设计的ERP沙盘模拟实验系统主要考查学生对于手工录入广告费、广告订单的选择、编制资产负债表、利润表、综合费用表等方法的掌握，培养学生的处理财务数据的谨慎性和动手能力。利用沙盘中的财务管理分析模块进行详细分析，以帮助使用者真正运用到财务管理与成本分析知识。高职沙盘模拟教学系统设计的改进偏重应用研究的创新，作了创新性的探索和研究，设计出了更合适的会计专业学生进行ERP沙盘模拟对抗实践的软件，不仅增设了会计专业学生目前所需要的会计核算的模拟实验，而且新增加了财务管理进行预决算等方面更高级实用的模拟实验工具，改进后的适合会计专业ERP沙盘模拟实验积极地参与公司的战略管理和决策，使得会计专业的实验由核算层提升到管理和决策层次。将企业战略制定、财务预算、财务核算、财务分析与控制有机整合，极大地提高学生的学习兴趣。

（二）沙盘教学管理系统的功能模块分析。总体来说，沙盘教学管理系统的基本功能包括系统管理、基础数据录入、流程管理、数据核对、相关查询、功能分析等。其基本功能模块结构如下图所示。

1.系统管理模块。首先由任教教师进行相关操作：第一，系统初始化，确定分组方案，系统初始化的功能是按选分组方案，确定参训学生用户；第二，规则参数设置，修订系统运行参数，修改系统参数时，必须让用户退出系统，在运行过程中，不得更改系统参数。

2.基础数据模块。基础数据包括广告录入、订单选择和报表录入，由学生进行相关操作。订单信息是系统运行的前提，由用户依次输入广告费用后，教师开单，由学生根据广告费用的大小选择自己所需的订单，然后根据流程操作管理。每年度经营完毕后，报表里的数据部分由流程的数据自动得到，由各用户录入各组编制的报表数据。

3.流程工具模块。沙盘流程工具包括流程的运行与数据核对过程。流程运行任务包括基本流程和特殊流程，企业模拟竞争数据是系统进行计算、查询、统计分析的基础。基本流程要求按照一定的顺序依次执行，不允许改变其执行的顺序，包括年初任务（投放广告、订货会和长期贷款）、季度任务（贷款及采购、生产任务、交货及开发等）、年末任务（年末付款）；特殊流程包括：厂房贴现、紧急采购、出售库存、贴现等数据。数据核对过程主要完成原材料订单核对和生产产能的核对等功能。

4.成本计算工具模块。成本计算工具就是如何找到一套切实可行并且合理的成本核算方法来进行成本核算。针对ERP沙盘成本项目进行成本核算分析，采用完全成本法和变动成本法来对其进行成本核算。通过分析，可以了解到采取不同成本计算方法对报表的影响，以及不同成本计算方法对企业内部和外部管理不同的指导意义。

5.查询模块。包括订单查询、交易查询、报表查询。订单信息可任意时间查询操作，可查所有订单详细信息及状态；报表查询可以点击查看本年各用户的报表及本年的广告投放，提供了分年度各企业利润表和资产负债表的汇总情况，可以横向比较各企业的经营状况。

6.功能分析模块。包括销售分析、成本分析、财务分析、杜邦分析。通过市场销售分析比较各公司在各市场中销售份额，产品销售分析比较各公司在各产品的销售份额；通过成本分析比较各公司各项成本占销售额的比例；通过财务分析可以提供各企业的收益力、成长力等方面的分析数据，当报表数据录入完成后，财务分析的各项指标自动生成；通过杜邦分析法利用几种主要的财务比率之间的关系来综合分析企业的财务状况，通过杜邦分析来评价企业赢利能力和股东权益回报水平，判断企业的经营绩效、经营风险、财务状况、获利能力和经营成果。

在整个沙盘教学管理系统的设计中，以沙盘分组实训工作任务为驱动，以“角色扮演+案例分析+顾问指导”的教学方式，通过模拟市场环境，组建虚拟企业，以实际工业企业为情境，以采购、生产、销售工作过程为主线，由学生担任企业不同管理角色，执行不同的岗位职能，在模拟对抗教学中将教、学、做相结合，为学生搭建沙盘对抗的整体框架，注重理论与实践的一体化教学。

（三）内容分析。本系统充分利用表格处理软件EXCEL快捷、自主性强和操作方便的优势，完成整个系统的开发，其中部分模块还运用到VBA程序。相比用友V4.1存在一定的改进，增加了沙盘规则的设置，广告费用重新录入的权限设置，完善了对完成订单的记录和修改功能，修改了财务分析指标，同时还将销售分析、成本分析和杜邦分析中各模块进行了一体化设计。改进后的系统不仅拥有其原有的功能，而且节约了资源，财务管理分析模块也更加方便实用。该系统可在教学运行过程中随时对各个学员组进行监督和评价，各个组之间也可以进行监督和借鉴，发现彼此的优势和方案，进而对本企业的发展方案进行改进。

（四）数据流图。一个有效的模型应具备数据输入、数据处理和数据输出三个层次。首先应分析在模拟实验进行时的总体情况，确定系统的数据源点与终点，识别系统的数据来源和去处得到系统关联图。本系统的数据流相对比较复杂，主要由基础数据记录、数据查询和数据分析三大层次组成。

1.数据录入。包括订单信息录入和企业模拟竞争过程中产生的基础数据录入。订单信息是系统运行的前提，而企业模拟竞争数据是系统进行计算、查询、统计分析的基础。步骤为：首先设置好市场所需的各类订单信息，进入企业竞争模拟实验准备阶段，然后是期初录入各组上交的广告费用，并根据广告费用的大小选择订单，期间记录各组完成的定单，期末录入各组编制的报表数据。

2.查询。数据查询提供对企业运营流程中的关键数据进行查询的功能，主要包括订单查询和报表查询。订单查询提供各企业每年所获得的订单详细资料，其中包含各订单的完成情况；报表查询功能提供了分年度各企业利润表和资产负债表的汇总情况，可以横向比较各企业的经营状况。

3.分析。统计分析包括销售分析、成本分析、财务分析和杜邦分析。根据录入并储存的订单表，经过分析处理形成销售分析表和成本分析表；根据录入并储存的报表，经过分析处理形成财务分析表和杜邦分析表。通过销售分析，可以看出企业的市场占有率、广告产出比、产品销售额变化和产品销售量变化等；通过成本分析，可以看出企业经常费用占销售收入比、综合费用占销售收入比、费用销售比变动和费用变动情况等；通过财务分析，可以看出企业各项短期偿债能力、长期偿债能力、资产管理能力和盈利能力等指标信息；通过杜邦分析，可以看到企业综合的指标数据信息。

二、详细设计

使用电子表格设计程序界面，一部分是使用电子表格及其格式、图表、下拉列表、数据透视表和数据透视图等方法，来创建各类界面元素的程序界面；一部分是添加控件工具箱的ActiveX控件到电子表格中，结合电子表格的其他元素来创建程序界面。

格式设计阶段的根本目标是确定怎样具体地实现所要求的系统，也就是说，经过这个阶段的设计工作，应该得出整个软件的精确描述，从而为程序设计的顺利进行打下良好的基础。本系统设计过程要分为一个桌面设计、10个模块和2个按钮设计，模块设计包括广告录入模块、订单选择模块、交易记录模块、报表录入模块、订单查询模块、报表查询模块、销售分析模块、成本分析模块、财务分析模块和杜邦分析模块，按钮设计包括沙盘流程工具和成本计算工具。

（一）桌面上设计。整个ERP沙盘系统由一个系统桌面进行控制，包括四个录入链接图标、两个查询链接图标、四个分析链接图标、两个按钮和一个成果展示链接图标。

步骤一：打开EXCEL工作簿，在表单里添加13个图形。

步骤二：新建模块表单。新建九个表单，分别命名为“广告录入”、“订单选择”、“交易记录”、“报表录入”、“订单查询”、“报表查询”、“财务分析”、“杜邦分析”、“成果”。

步骤三：设置超链接。单击桌面表单，将图形链接到对应的表单。

（二）广告录入模块设计。广告费用录入是按时期进行，每年一次，共需要制作六张表单。

（三）订单选择模块设计。订单模块主要是负责各年各类产品相关数据在各市场中的导出，同时通过对各市场中广告费用的多少进行排序，为实验小组提供选单顺序。

（四）交易记录模块设计。交易记录是将企业提交货物时已经完成的订单记录下来，目的是对各小组的生产进行监督。同时，本系统还增加了对错误记录信息的删除功能。

（五）报表录入模块设计。报表录入是各小组期末时对财务报表数据的输入。期初各企业报表数据相同而共同占用一个表单，期间每个企业占用一个表单，综合评价占用一个表单，成果展示占用一个表单（已设置）。

（六）订单查询模块设计。订单查询功能是为各小组查询所选订单相关信息，包括是否已经交货。

（七）报表查询模块设计。报表查询是对录入的经营数据进行分类汇总，按不同企业输出供运行企业查询分析。

（八）销售分析模块设计。销售分析包含四大块内容：销售分析一、销售分析二、销售分析三、销售分析四。

（九）成本分析模块设计。成本分析是对企业经营过程中发生的各类费用和生产成本分析，包括成本比率分析和成本变动分析，财务分析为指标分析，包括短期偿债能力分析、长期偿债能力分析、资产管理能力分析和盈利能力分析，分析数据来源于录入财务报表的表单。

（十）杜邦分析模块设计。杜邦系统分析是财务管理分析中的综合分析系统，其分析数据同样来源于录入的财务报表。