高校科研经费效益研究

丁金平 刘祝兰

近几年来，我国高校科研经费存在迅速发展的趋势，2008年我国高校科研经费由2006年的457.3亿元增长到654.5亿元。从08年的数据统计资料来看，高校囊括了技术发明奖的全部一等奖，充分显示了高校科技工作在科研领域的重要地位。如何科学、规范地使用有限的高校科研经费，提高高校科研经费的使用效益，直接影响着高校的科研质量、科研水平和科研人员的积极性以及高校科研事业的发展。因此，高校科研经费的效益研究，显得尤为重要。

一、高校科研经费效益现状

为了研究政府科研经费特别是高校科研经费效益，我们就科研经费的预算及筹集管理；科研经费的计划管理；科研经费的控制管理；科研经费的核算管理；科研经费的分析管理；科研经费的检查管理等六大问题作了一系列的调研，调研结果显示，我们认为存在以下比较严重的问题：

1.划拨科研经费的政府各部门对经费使用没有统一明确的规定

科研经费来源的多元化造成了管理与核算的复杂性，高校科研经费的来源渠道主要有三方面：一是教育主管部门及各行业主管部门下拨的科研经费，二是学院与社会其他部门及企业进行科研合作、科技咨询或科研成果转让所获得的科研经费，三是高校自筹的配套科研经费。而科研经费的提供部门对经费的使用要求没有一个统一明确的规定，各类科研项目有不同的使用要求，这就带来了科研经费效益的特殊性和复杂性。

2.科研项目的预算缺乏科学性，预算编制不合理，项目立项合同不规范

目前，“课题制”科研经费管理模式在高校普遍推行，项目负责人负责对课题的立项、组织经费使用、项目验收及项目所形成的资产和成果进行全程管理。有的高校对科研工作的管理较关注通过上项目来争取经费，而对科研经费的使用情况及效益性没有给予足够的重视，致使科研经费出现重立项、轻预算，预算编制与结题结算不匹配，科研项目预算编制不准确、不全面，实际开支与预算存在差异的现象，在进行项目立项时，也出现一些诸如讲人情、专家审核不严格等不正常的现象，致使项目立项合同不规范。

3.科研进行过程中，很少分析计划的执行情况，提出建议，进行反馈

有的高校财务管理制度不健全，对已有的财务管理制度执行不严格，或缺乏规范有效的监督手段，科研进行过程中，很少分析计划的执行情况，提出建议，进行反馈，而且有些财务人员对科研经费的筹集、运用、耗费等全过程运作缺乏了解，项目经费如何使用基本上是由项目负责人决定，收入与支出完全按照项目负责人的要求进行，项目负责人对科研经费有绝对的控制权，因此经常会出现科研经费支出的无序性和随意性。许多高校对科研经费使用的监督力度不够，审计部门未能充分发挥其事前、事中监督职能，只是在科研项目结题时对科研经费使用情况进行事后审计，不能及时发现经费开支的漏洞。

4.科研项目结题不结账，长期挂账报销费用现象比较普遍，科研成本核算不规范，报销科研经费费用比较混乱

目前，有些高校科研经费的管理不够规范，比如说有些高校科研项目结题不结账，在一定程度上导致了课题项目家底不清，资金沉淀，甚至造成科研课题经费被挪作他用，严重影响了课题资金的使用效率和效果。而且长期挂账报销费用现象比较普遍，这样，使高校应结未结课题越来越多，导致科研成本核算严重不实，致使高校科研经费使用效益情况的会计信息失真。而且，一些高校在科研经费的管理政策上一般都比较宽松，存在报销制度的缺陷，有些甚至将科研经费用于个人及家庭开支，还有所谓的“潜规则”大为盛行。从近几年来审计、检查的情况看，在高校科研经费管理和使用的过程中，利用科研经费洗钱、虚列支出以套取科研经费的违纪违规现象时有发生，损失浪费、支出不合理，管理费和人员经费支出比重过大现象比较严重。

二、解决高校科研经费效益问题的对策

1.实施科研经费效益的管理责任制

为了加强对科研经费效益的管理，各高校应明确科研、财务等部门及课题负责任人在科研经费使用效益与管理中的职责和权限。即高校科研部门负责科研项目立项管理，代表学院签署科研协议，对课题执行过程中的重大事项提出意见和建议，组织协调课题结题验收和技术评审工作；财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导课题负责人按预算在其权限范围内使用科研经费，并确保科研经费使用符合国家和学院科研经费管理的相关法律法规的规定；课题负责人负责编制项目经费预算和决算，并按规定在批准的计划任务和预算范围内使用经费并自觉接受相关部门的监督检查。各部门应各负其责，密切配合，并对科研经费使用的真实性、有效性承担相应的法律责任，以加强科研经费效益的管理工作。

2.监督科研经费效益的预算及其使用情况，建立健全全额成本核算制度，加强科研项目结余管理

加强科研经费效益的预算管理，建立健全全额成本核算制度包括三个方面：一是强化科研经费效益的预算管理。二是加强科研经费收入的管理。不论是何种科研课题经费，都必须全部纳入学院财务部门统一管理。三是科研经费成本核算情况的管理。建立健全全额成本核算制度，防止盲目挤占学院资源和科研经费使用失控现象的发生。对于课题经费，应严格规定科研经费的开支范围与开支标准据实列支，严禁从课题经费提成用于人员奖励支出；在账务处理方面，可设置“科技服务收入”等总账科目进行会计核算，使科研经费发挥更大的经济效益。针对高校科研项目结余经费存在的结题不结账问题，高校应根据学院实际，在科研经费管理办法中明确课题结账时间和结余经费管理办法，及时清理结题经费，避免长期挂账。对于结余资金，应严格按照国家有关财务规章制度和结余资金管理的有关规定合理使用，以加强科研项目结余经费的管理。

3.建立基于绩效导向和结果导向的高校科研经费绩效评估模型，树立科研经费绩效评估新理念

科研经费的使用效益是衡量科研工作成效的一个重要标志。在实践中，发达国家在政府科研经费管理中普遍引入了评估机制，不仅重视立项前的预算评估，还重视立项后的绩效评估，因此，我国有必要建立经费使用评估与反馈调整机制，将科研经费投入的成果回报纳入绩效管理的范畴，对学院科研经费的效益性、效率性、效果性进行检查和评价，建立健全投入产出的统计和奖惩制度，加大透明度，并建立量化指标进行检查和约束，将科研成果转化为生产力实现的价值与科研经费投入的价值以及科研项目的预期研究价值进行比较，作出评价，从而促进学院科研经费使用效益的提高。

总之，我国科研经费在高校收入总额中所占的比重越来越大，其资金来源的渠道也越来越多，如何更好地提高科研经费使用效率，保证新形势下高校科研工作的顺利进行，使其产生更好的社会经济效益，将是高校科研工作的任重道远的任务。