对科研事业单位加强财务管理的探讨

赵婧

科研事业单位财务管理是指科研事业单位依照有关法律法规的规定，以保证科研事业单位的业务有序开展为目标，对单位资金进行预算、筹措和运用，在此过程中实现对科研事业单位经济活动进行实时核算、科学预测与决策、精确分析以及监控等活动。

财务管理是管理主体进行管理的价值管理手段，是内部管理的重要组成部分，对于科研事业单位亦是如此。但是，科研事业单位财务管理的目标又不同于一般的企业财务管理的目标。按照经典的财务管理理论，企业财务管理的目标是追求企业价值最大化，持续不断的盈利是企业追求的终极目标；而对于科研事业单位而言，资金切实保障科研事业活动的开展是其财务管理的目标，其中的非营利性的特点十分明显。

一、完善科研财务服务功能，促进科研事业发展

科研事业单位本身具有特殊性，随着我国市场经济体制改革的不断深化，科研事业单位形成了政府拨款、广泛合作的多形式、多渠道的科技投入体系，并且通过学术交流活动、技术合作等形式加强技术、研究成果向市场扩散。这使得科研事业单位财务管理工作趋向企业化、市场化，资金活动更加频繁活跃，资金的构成更趋多元化。

面对科研事业单位业务日益复杂化，需要财务服务人员树立全新的财务服务意识，尽快从“核算型”向“管理型”和“服务型”转变，拓展服务领域，提高服务水平和效率。

1.大力提高财会人员素质

加大财务人员的教育和培训工作，提高财会人员的执业判断能力、自我创新能力、分析控制能力和动手操作能力，从而全面提高服务质量和管理水平。

2.充分利用各种信息化宣传平台

在单位网页中增设财务管理的内容，通过这个载体发布各种财经法规、政策要求以及报销、结算等方面的程序规定。让科研人员能及时了解、掌握，从而提高他们报销时的原始材料的规范、完整和准确，自觉地参与和配合财务管理工作。

二、实施全面科研预算，严格按照预算执行

科学研究是科研事业单位工作的中心，是首要任务，科研事业单位通过科研成果、科技创新能力来体现自身的价值和实力。因此，对科研事业单位来说，科研经费的预算是科研财务工作的重中之重。科研经费预算是项目进行中对经费支出监督、决算、审计的依据。预算管理是科研事业单位财务管理区别于企业财务管理的一个方面，全面预算管理是保障科研资金有效利用的有效途径。

目前，多数科研事业单位的项目经费管理，从预算到执行，都由项目主持人负责。科研人员没有消耗指标和基础数据作为编制预算的依据，只能凭经验估计，难以客观地反映科研活动需要的全部成本，使得预算形同虚设，不能依照施行。并且在现实中，全面科研预算管理尚未真正得到贯彻，部分科研事业单位仍然沿用过去的预算管理模式，预算管理粗放，预算编制不精确。

1.全员参与科研项目预算编制

科研单位应适时聘请理财专家对项目管理人员、财务人员等进行预算知识培训，提高科研人员对预算管理重要性的认识和预算编制的能力。调动全员参与预算的制定和编制，财务人员要会同项目管理人员一起对项目经费需求进行预测。

2.全面认真编制科研预算

科研预算虽不要求100%的准确，但也要基本符合实际。在编制预算时，根据本单位的现有设施条件、科研人员情况、资源配置以及课题研究的需要，充分考虑各种费用支出的必要性、合理性和可行性，严格按照预算管理办法和财务管理的要求编制项目经费预算。

规范预算项目的开支范围，尽量精细化各部门预算，将单位的全部收支作为预算管理的对象，选择科学的预算编制方法。科学合理的在预算中列示项目；并细化预算，把预算支出落实到每一个项目和每项支出的每一款，增强预算的透明度。在预算实际执行过程中，在不失预算刚性的条件下，适时进行预算的动态调整，形成动态预算机制，尽量将预算编制得精确可靠。

3.严格按照预算执行

财务人员需要掌握单位各项经费预算的规模与范围，在日常财务报销时，除依照单位的财务制度和国家的经济法规对各笔业务进行审核外，还要依照项目预算的科目和用途，审核各项费用列支是否合理，超出列支范围的应当及时与科研人员沟通，及时纠正或及时调整预算。科研事业单位还应当严肃预算的执行力，充分发挥预算的财务监督职能。

三、收支两条线

收支两条线的资金管理方式是一种高度集中的管理模式，也是近几年财政部门加强财政资金管理的有效办法之一，它是政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收人的一种管理方式，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收人上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。其目的是为了消除行政事业单位坐收坐支行为，堵塞预算外资金管理漏洞，预防和遏制腐败。

科研事业单位的资金来源渠道较多，包括财政补助收人收入、上级补助收入、财政专项科研拨款、纵向科研项目资金收入、横向科研项目资金收入、技术收入、其他收入等。科研事业单位应充分发挥自身的创收能力，积极创收，做到应收尽收，并全额纳入单位预算，不得瞒报不报。创收收入中的，非税收入全额上交财政，而创收收入中的事业收入分类别纳入单位预算管理。建立“集中资金、统一收支、预算管理、内部协调”的运行架构。

四、加强专项经费管理，提高资金使用效率

科学事业单位的核心业务之一是以承担科研课题为主的科学研究，当前，单位内外部对科研经费管理的要求不断加强，如何提高资金使用效率，成为科研事业单位财务管理的工作之一。

1.单独建账，单独核算，专款专用

科研项目经费管理缺乏统一、完整的制度和办法。目前，各类项目都有一套自己的管理制度与要求，经费的使用方向、结构各不相同，有的开支项目很宽泛，有的则限制得很严格，使得在项目进行中一些必要的支出不能得到合理的解决，影响到项目的顺利进行；而一些经费比较充裕的项目又由于管理不够严格，形成浪费。

单位对科研经费应当分别不同的项目，按照该项目的管理制度，实行单独核算和统一管理，保证项目资金的专款专用，严格按规定的用途和标准使用专项资金。

2.加强项目经费管理意识

有些科研人员对项目经费的管理意识不足，他们认为，科研项目主要是看其研究成果，项目经费管理的只是其中一部分而已；项目是课题组争取来的，资金是科研课题专用的，经费开支范围是课题主持人掌握的，预算编制与最后决算由课题组自己负责，超支或者结余经费都归课题组掌握，除非遇到外部检查，否则项目经费管理好与坏，似乎都与财务管理无关。

财务人员要主动参与项目经费的管理，严格按照预算执行项目支出，平时多关注项目经费的使用情况，为科研人员提供项目经费管理意见，提高资金使用效率。

五、加强国有资产管理，提高使用效率

科学事业单位拥有的资产是保障单位运行和进行科学研究的基础，是衡量其科研实力强弱的重要标准。现阶段，我国大部分科研事业单位的资产从取得、使用到处置都存在很多问题。首先，资产购置阶段缺乏统一规划和合理配置，重复购置、使用效率低下的问题比较严重。科研单位的资产大多来自国家财政拨款，属于非偿还性资金，单位在购建资产时往往只考虑一时之需，很少考虑资产购置后的使用效率。不少资产直接归属课题组使用管理，从而形成各课题组所有的格局，他们画地为牢，互不沟通，形成小而全、重复购置的局面。其次，“注重购置，轻视管理”是科研课题组资产管理中存在的又一个重要问题。缺少对购置资产必要的使用、维护、保养等管理办法。长期不对资产进行盘点和清理，应报废而未报废的资产长期挂账；自制、受赠资产不及时入账，形成部分账外资产，个人自带、借出资产不登记，长期不能收回等又容易造成资产流失。

1.挖掘资产潜力，充分发挥现有资产的功能

科研单位应增强资产管理意识，对于资产购置应统一规划、通盘考虑配置和使用的合理性。要打破各资产课题组“所有制”的格局，根据研究室、课题组的实际情况，建立资产共用平台，统一管理，合理使用，避免重复购置，这样，不仅提高了资产的使用效率，也解决了资产购置的资金难题。

2.健全资产管理制度，提高使用效率。

要健全资产使用、维修、报废制度，各种资产管理应由专人负责，人员调离、辞退时应及时办理资产移交手续；定期对资产进行盘点和清理，使所有资产都在单位的控制和管理下运转。

六、坚持效率原则，建立绩效评价制度

绩效评价不是简单的工作督导和检查总结，其发挥出了以结果为导向的管理优势。

1.绩效评价方法

绩效评价方法主要有成本效益分析法、比较法、定价法、因素分析法、最低成本法、公众评判法等。科研单位因为资金来源渠道较多，这就要求根据资金特性选择不同的绩效评价方法。对于可以用货币计量的公共支出效益可应用成本效益分析法；对于那些效益无法用货币计量的公共支出项目，则可选择最低成本法；对那些自然产生垄断、市场调控难以到达的行业（如水、电、气等）可采用定价法，由政府定价。坚持在简便有效原则的基础之上根据评价对象的具体情况，采用一种或多种方法进行绩效评价。综合运用各种分析方法取得的绩效评价结果具有可比性和准确性。

2.绩效评价指标

对于绩效考核指标，可以借鉴“一级管理，二级核算”财务管理模式中的各种管理指标，使绩效考核制度更完整。

（1）收入指标。收入指标采用收入完成率指标，用于评价各课题组收入目标的完成和增长情况，反映各课题组经营的增长性和可持续发展的能力。

（2）效益指标。效益指标采用人均贡献率和利润率两项指标，用于评价各课题组创造利润的水平和质量，分别反映各课题组经济运行的质和量。

（3）规模指标。规模指标采用利润比重指标，用于评价单个课题组创造利润占全部课题组总利润的比例，反映各课题组经济运行的规模。

（4）新签合同指标。新签合同指标采用新签合同完成率指标，用于评价各课题组新签合同的完成情况。

把绩效评价结果与年初预算安排相结合；把绩效评价与预算执行中期评价、决算评价分析相结合。将财务管理核算评价作为绩效评价基础资料的来源，坚持专项评价和综合评价相结合，建立各部门自我评价，财政综合评价，绩效审计评价为一体的绩效评价机制。同时，还要针对科研事业单位项目支出的多样性和复杂性，聘请有专业知识的专家和社会中介等第三方独立机构进行参与，使绩效评价工作更具权威性。

科学技术是第一生产力，而科研事业单位不仅是创新科学技术的摇篮，同时也为其他科研单位提供服务，可见，科研事业单位在推动科技发展方面的地位举足轻重。正是因为科研事业单位的特殊性，就决定了科研事业单位的财务管理与企业的财务管理有所不同。科研事业单位财务管理是其内部管理的核心，针对现阶段科研事业单位财务管理活动中存在的问题，只有不断予以改进，提出相应解决对策，才能切实保障科研事业的资金需求。

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