论市政施工企业内部控制研究分析

范洪林

摘要:本文结合笔者自身工作经验，首先分析了市政施工企业内部控制存在的问题，其次，针对如何加强市政施工企业内部控制进行了深入的思考，与大家共同探讨。

关键词：市政施工企业；内部控制；经营机制；研究分析

中图分类号：TU99文献标识码： A 文章编号：

【正文】：市政企业在城市建设当中属于骨干力量，肩负着城市公用基础设施建设任务。我国市政府公用建设，目前依然是处于全面大力发展的局面，市政施工企业为了能够更好的适应城市建设的全面有效发展的需要，对其内部控制就显得极为重要，需要给予有效的全面加强，本文针对此做出下文详细阐述。

一、市政施工企业内部控制存在的问题

近几年我国施工企业，在内部控制问题上虽然取得了较大的发展，但是从施工企业总体上而言还存在很多相当薄弱的部分，笔者经过有效的总结分析认为市政施工企业的内部控制，所存在的主要问题具体有以下几方面：其一，没有完善健全的内部控制制度，会计工作核算不实，有失真情况；其二，市政施工企业的收入不透明以及在资金的支出方面具有不合理性；其三，对于相关的经费收支没有进行有效的预算或者没有很好的执行前期预算；其四，市政施工企业内部的财务管理制度相对而言比较松弛；其五，对于企业现今管理制度不够合格以及收入不做账，私自利用名目进行各种补贴发放；其六，在材料和施工技术等存在缺陷，进行材料选购的时候选购人员没有针对材料的价格以及质量进行有效的货比三家，这样将会产生过多不必要的资金浪费，而且在施工技术上面存在传统作业方式以及施工作业人员综合素质有着铺张浪费等现象发生。

二、如何加强市政施工企业内部控制

（一）营造良好的内部控制环境

首先，完善公司治理结构。完善的内部控制制度和有效的公司治理结构，两者之间是相互依存和促进的，如果企业没有良好的公司治理，其内部控制所起到的作用也无法进行有效的发挥，然而如果没有良好的内部控制进行行之有效的配合，那么公司治理结构也无法得以完整和有效；其次，合理且高效的组织结构与岗位责权体系。企业的组织结构在于提供规划、执行、控制和监督活动的框架，为内部控制的运行提供组织保障；最后，符合市场经济要求的经营管理理念。管理者的经营管理理念和风格包括了他们对待经营风险的态度和控制经营风险的方法、对法规的反映以及对人力资源的政策及看法等，它对建立良好的控制环境和保障内部控制的有效运行起着关键性作用。

（二）更新管理意识，加强班组建设

在企业当中最基层的管理组织是班组，也是市政施工企业内部控制的前沿阵地，不仅是源头而且又是基础所在。企业每一项重大经营决策以及生产任务和各项经济技术指标的完成，都是通过企业当中的班组实现。所以，企业需要有效的加强班组建设，不能够将其进行忽视。对此我们首先需要做的是抓住班组长配备，将事业心强以及具有一定技术业务素质和创新精神等人员，有效的选拔成为班组长的位置，并且对于上任的班组长需要给予一定的权限，使得其在班组岗位当中能够充分的发挥出其所具有的作用；其次，企业需要有效的配备工管员，讲过有一定专长以及在工作当中敬业认真和受群众用户的人员录用为工管员，并且对他们进行有效的技术业务培训，以便更好的适应管理工作要求。

（三）健全内部控制制度体系，规范内部行为

想要全面有效进一步加强市政施工企业内部控制工作，需要建立一套科学合理的控制体系。具体应包括三个层次：第一个层次是在业务的全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线。第二个层次是设立事后监督，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，建立有效的以“查”为主的监督防线。通过“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题、防范和化解财务风险将具有重要的作用。

（四）深化企业内部改革，转换经营机制

在企业内部，一是要强化管理，首先坚持从严治理企业，建立健全和完善规章制度，坚持有章必循，违章必纠，严肃考核，做到奖惩分明，不徇私情。二是要深内部改革，转换经营机制。重点是经营机制的优化。企业进入市场需要有一个与市场适应的经营机制，完善和调整经营结构。要改革人事制度，打破工干界线，形成优胜劣汰的竞争机制。三是要逐步创造条件改革所有制的经营性质，向股份制转变，建立企业风险机制。股份制是资产的一种新的组合形式，它把国家、企业、个人三者利益紧紧捆在一起，形成联资、联心的共同体，真正实现了风险共担，利益共享。

（五）提高风险防范与控制意识

企业风险防范是在风险尚来真正发生之前，事先对企业的经营、财务活动进行防范设计，以减少企业面对风险的格率。而风险控制则主要是指当风险发生以后，企业能通过一定的手段和方法转移、分散或控制风险，减少风险造成的实际损失。尽管风险控制是风险发生后的处理工作，但是有效的控制机制在降低风险损失方面仍具有相当重要的作用，所谓“亡羊补牢、未为晚矣”正是这个道理。因此，企业在进行风险管理的过程中，既要做好风险防范，又要做好风险控制，以完善、强化企业内部控制系统。

（六）加强内部控制的检查监督

市政施工企业对内控制度的落实情况进行定期和不定期的检查。应通过内控制度的检查监督，发现内控制度是否存在缺陷和实施中是否存在问题，并及时予以改进，确保内控制度的有效实施。市政施工企业内部审计部门应每季度对公司的内部控制进行一次定期的持续性检查监督，其中应在每会计年度结束后四个月内、上半年结束后两个月内对公司的内部控制进行一次全面的检查监督；其他两次检查监督应当在每个会计年度第三个月、第九个月结束后的一个月内完成。在企业内部审计当中，审计报告中至少应包括检查中发现的内控制度不健全、不完善之处，内部控制缺陷及实施中存在的问题，针对存在的问题建议采取的改进措施，也可以对企业内控制度下一步发展方向提出建议，以及审计部门认为应当写明的其他任何事项。

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