地方高校内部控制环境特点及其优化

枣庄学院 靳光玫

地方高校的内部控制环境主要包括:一是法人治理结构和组织间责权利关系，包括地方高校法人主体地位及治理结构的建立、校内各院系间的组织结构及权责分配情况等；二是内部财务管理、监督方面的因素，包括地方高校具体财务工作情况、学校管理层对待财务工作的重视程度及其风险、效益意识、审计监督等；三是人力资源方面因素，包括地方高校的人事制度、行政教师等人员的素质、价值观和职业观等；四是整体良好的校园文化和人文观念因素等。因此，研究地方高校的控制环境特点并有针对性地采取措施，对于更好地提高地方院校内部控制水平和增强防范风险能力具有重要的现实意义，使地方高校更好地发挥服务区域经济，着力为地方培养高素质人才的作用。

一、 地方高校内部控制环境存在的问题及影响

（一）地方高校法人治理结构及组织结构不完善，难以发挥内部控制的牵制约束作用《高等教育法》明确规定:高校自批准设立之日起取得法人资格。一直以来，地方高校仍受计划经济束缚，地方政府和学校之间存在着千丝万缕的关系，某种程度上影响着地方高校的发展，使高校法人缺乏主体意识和对可持续发展的全盘考虑。地方高校法人资格确立的同时，对其内部各主体之间的权利与义务关系作了相应的安排:校党委对学校干部有任免权和对学校重大事务有决定权；校长对行政、教学、科研等具体工作有决定权；教职工代表大会有参政监督权。表面看和企业一样建立起决策、执行、监督平衡的治理机制，但实际上，教职工代表大会是在学校党委的领导下行使职权，对学校管理权利的监督不足，造成管理权力高度集中，一定程度上形成“内部人控制”，缺乏必要地内控牵制约束作用。

（二）地方高校管理层内部控制意识薄弱，不利于建立有效地内部控制环境 当前地方院校一般属于公立性质，校长、书记等重要领导人仍进行委派，不论高层还是中层管理者大部分由教师背景而来，在专业领域很突出，但财务知识和风险观念相对贫乏，良好的控制环境对于管理层提出了更高的要求，因此内控环境得不到有效地建立。例如现在地方高校面临巨额负债压力，就暴露出管理层缺乏一定的筹资风险意识，未能进行深入的可行性研究，盲目举债，造成现在高额的还贷压力。还有地方高校的财务管理，仅单纯侧重于收支平衡，也不要求进行成本核算管理，缺乏进行成本核算和管理的内在控制，资金利用率程度低下，资产浪费现象也非常严重。

（三）地方高校监管部门大多实行事后监督，事前事中监督未发挥作用 地方高校的纪委、审计等监管部门一般人员都是单位正式编制职工，长期从事一项工作，人员年龄老化，缺乏激情不创新，疲于应付没有做到尽职尽责。所以在扩建过程中却出现了大量贪污舞弊现象，尤其是基建项目、设备采购项目等方面，究其原因主要是没有发挥本岗位应尽的职责，对重要的项目缺乏有效的监督，事前和日常内部审计力度非常薄弱。另一方面就是地方高校的纪检、审计等部门作为内部监督机构，又要接受学校高层领导，难以做到真正有效监控，造成内部审计不独立，只局限发挥事后监督作用。

（四）地方高校人事管理方式落后，激励约束控制机制未发挥实质作用 多数地方高校根据中组部、人事部、教育部联合印发的《关于深化高等学校人事制度改革的实施意见》推行聘任制。高校教职工的聘用、薪酬、考核、晋升与奖惩等就是高校人事管理的重要内容。地方高校不断扩招和升级造成了生源数量增加，师生比例失调，因此导致学校在招聘中，过分注重高学历，对专业实践授业能力和教师职业道德考察不全面，一定程度上引进的人员有盲目性。地方院校人事管理仍是只进不出，铁饭碗的传统模式，学历高、职称高则待遇高，没有形成科学的绩效考核体系，教学、科研效率低，创新水平差。薪酬制度不完善，激励约束机制不健全，多劳并不多得，多劳反而出错，抑制中青年教师从事教学行政工作的积极性，也使地方学校付出高昂培养成本后却承担了优秀人才流失的悲剧。

（五）地方高校缺乏优秀的校园文化，独具特色的竞争环境尚未建立 地方高校几乎都有自己的校训，但是并没有融入到日常管理及教学中，未形成一种高校文化，只是一句口号一种形式，文化的影响力和感染力没有得到发挥，这也是地方院校和重点大学的典型差别。营造高校的文化氛围，建设独具特色的校园文化是许多重点大学提高招生竞争力的方法。例如我国知名高校在其漫长的发展历程中都形成了自己的校园文化，有利于吸引优秀人才，提高学校竞争实力。然而绝大部分地方高校建校时间不长，缺乏真正的校园文化，没有真正做到爱校如家的人校合一感。缺少对教职工和学生的校园集体感的宣传引导必然造成校园文化缺失，这些问题都会影响学校竞争力的建立，不利于可持续发展。

三、地方高校内部控制环境优化建议

（一）落实地方高校法人主体地位，完善地方高校内部控制治理《高等教育法》明确规定“国家举办的高校实行中国共产党高等学校基层委员会领导下的校长负责制。中国共产党高校基层委员会按照中国共产党章程和有关规定，统一领导学校工作，支持校长独立负责地行使职权。”这是由高校特殊的性质决定的，校党委既是权力机构又是决策机构，负责着高校运营中的重大决策问题，也是整个高校内部控制系统的核心。所以，校党委要不断审视高校战略目标是否适应现在社会发展的需要，及时发现管理中存在的风险，特别是关系到学校长远持续发展的重大事项。校党委加强协调各层次利益，学校和地方及学校内部等关系，进一步完善内部治理结构，确保高校健康稳定发展。

（二）建立健全财务内部控制体系，合理配置责权利以减少风险 地方高校要建立适合自己长远发展的财务内部控制制度，包括以下几个方面:预算管理制度、会计核算系统制度、固定资产管理制度、学生收费管理制度等内容。地方高校管理者要把财务管理工作和科研教学工作视为同等重要，配备高素质专业人员，定期培训学习，并且形成一种人人参与遵守财务制度的习惯。同时注意不同组织内部牵制，不相容职务的分离，重要岗位轮换，以及有效信息传递问题。其中重点就是权责利分配，如高校基建工程、融资项目、采购项目、预算控制等合理组织分工、权利分配来达到内部控制，减少风险的目的。

（三）加强地方高校内部审计的监管体制，建立控制环境评估制度 建立健全高效的责权利相结合的内部审计机构是地方高校长远稳定发展的重中之重，必须挑选一批职业道德高尚、责任心强的人员充实到监管的队伍中来，真正发挥事前、事中、事后三个监督相结合的作用，为内部控制制度创造良好的大环境。同时杜绝高层管理者对内部审计的干扰，为监管人员创造一个宽松的政策环境和工作环境，使工作人员安心于正常工作，做到真正意义上得内部审计。建立有效地内部审计评估制度，内审部门就发现问题提出改进意见并督促其及时采取措施予以完善，对具有共性事例及时通报，积极发挥日常审计工作，紧密配合相关部门，发挥审计的作用，提高监管的力度。

（四）优化人力资源政策，保证内部控制环境落实 建立良好的地方高校人力资源环境，才能更好地保障内部控制环境的落实。完善高校人事政策，更多地借鉴企业，把人才推向市场，将教职工的学历、专业能力、职业道德结合起来全面考查，来确定教职工的报酬。这种科学的绩效考评，对教职工的晋升和奖励起到相对公平的勉励。同时树立这种正确的引导，实行淘汰制，才能打破混天撩日的工作状态，有效地激发工作的积极性和创新性。定期进行岗位培训机制建设，使教职工明确加强岗位意识和岗位责任感认同感，不断提高专业能力和教学水平。这样才能保证学校内部控制的大环境，才能真正形成引进、提高、留住人才的良性人力资源政策。

（五）提高地方高校人员整体素质，进行高校校园文化建设 地方高校教职工严格要求自己的品行，树立在地方高层次人才形象，带动良好的地方学术文化气息。地方高校教职工深刻理解高校校训，发挥个人对学校的主观能动性和组织管理能力，拥有高尚的职业道德，树立正确的价值观念。而同时地方高校管理层应注重对教职工的德行和思想进行校园文化引导，提高广大教职工的素质，才能真正建立良好的高校文化根基。通过提高广大教职工的素质，认识到个人的命运与学校命运是密不可分的，学校长期稳定发展才能使个人的利益才能得到长远保障。