地市报建立全面预算控制机制的必要性

□王立新

（益阳日报社，湖南 益阳 413000）

目前，就地市党报体制而言,大多数仍然是实行企业化管理的事业单位。报社作为报纸这一特殊商品的生产者和经营者，要通过企业化经营实现自收自支、自负盈亏、自我积累、自我发展。按照现代企业管理模式，建立全面预算管理机制，对报社防范经营风险，提高经营管理水平，促进报业经济良性发展有着十分重要的意义。全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。预算控制是内部控制中使用较为广泛的一种控制措施。通过预算控制，使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以致个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。

现状与局限

随着文化体制改革的深入推进，党报开始走向市场，财政给报社的支持越来越小，就拿《益阳日报》来说，目前财政给报社的拨款还不够维持一个月的开支。党报作为传统的平面媒体受到新媒体的冲击越来越大，要在发行和广告上增加收入也越来越难。采用全面预算控制机制，合理分配企业的财务、实物及人力资源，可以实现企业既定的发展战略目标。企业全面预算的功能主要体现在以下几个方面：一是规划功能。通过制定企业的目标和政策，有助于预测企业未来的机会和威胁。促使企业合理分配资源；二是控制功能。使企业按既定的目标执行，通过信息反馈，及时了解预算执行中存在的问题并作为修正以后计划的依据；三是沟通功能。预算责任主体在参与预算编制过程中，层层沟通，对下达的预算达成共识，减少预算执行障碍；四是协调功能。协调企业的资源优化配置利用，不断调整使其与企业内部条件和外部环境相配合；五是激励功能。预算是全体员工共同参与的结果，积极鼓励员工参与预算，可以更有效激发预算责任主体和员工的潜力。

地市党报大多是事业单位，要完全按现代企业化管理的要求实施全面预算管理又面临以下局限：

党报没有一般现化企业的治理结构如股东大会、监事会、经理层等，报社领导层由上级政府部门直接任命，社委会对单位的决策没有监督机构。

报社财务管理和预算管理工作由于历史的原因一直比较弱化，报社财务部门最初只是报账会计，财务人员参与重大经营决策的机会少，财务管理人员的地位往往没有采编人员和经营创收人员高。

党报在完全市场化前一般没有完整的企业发展战略。发展战略，是企业管理和内部控制的最高目标，对强化风险管理，提高决策水平，避免和减少盲目决策有着很重要的作用。

合理处理责权利关系

为了克服以上局限，可在报社建立职工代表大会制度（类似企业的股东大会），由职工代表大会对社委会的权力进行再监督。报社的所有重大决策比如发展战略的制定、重大资产购置、投资决策、融资决策，全面预算方案的制定等必须通过职工代表大会的最终审定。可单独设立预算科（或者成立预算委员会）拟定报社的全面预算方案，强化财务人员的管理职能，全面预算管理要涉及报社经营的各个方面，包括发行、广告创收、印刷、各子媒体的收支以及其他各经营部门的目标管理。预算方案的制定要量入为出，在保证报社的正常运转的基础上优先满足报社发展战略的需要。应当建立预算执行责任制度，对照已确定的责任目标，定期或不定期地对相关部门人员的责任指标完成情况进行检查，实施考评。为了深化文化体制改革，打造现代传媒企业，地市党报应当建立全面预算责任制度。在建立全面预算机制的同时，应充分考虑各责任中心的责权利的关系，主要可从以下三方面考虑：

权责相当。即授予与其管理职能相适应的经营决策权，权力和责任总是要相等的。如果责任大于权力，或者权力大于责任，就会出现滥用权力或无法控制相应责任，从而使全面预算无法实施的情况。

责任可控。通过可控原则的运用将责权范围更加明确，使责任考核不会流于形式。

有效激励。任何行为产生，都是由动机驱使的。给每个员工权力和责任，让他们有动力去完成任务。最为重要的一点就是建立激励机制，让每个员工的利益与其业绩联系起来，使预算能够得到有效执行。

有条不紊分步实施

地市党报建立全面预算控制机制的具体步骤可分三步走：

全面预算的制定。先健全报社内部的治理结构，选举职工代表，职工代表主要由社领导、中层干部以及各种专业人才组成，成立预算科（或预算委员会）。每年年底，由职工代表向全社员工就报社来年的发展广泛征集建议和提案，预算科根据当年的财务收支情况并结合报社的发展战略对来年的各项收支情况进行全面的预算规划。报社的各项收支，设备购置全部纳入预算管理，并在年初召开的职工代表大会上审核通过。广告、发行、印刷以及各经营部门的创收任务，按照当年确定的预算收入制定目标计划。收入预算制定好后，在量入为出的基础上制定支出及成本开支预算，在保正常运转开支需要的基础上，优先考虑报社发展战略的投放。

预算的实施。预算管理涉及报社经营的各个方面，要较好地发挥预算管理的作用，就必须实施控制与考核结果相结合。报社预算科应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，采用恰当方式向决策机构和各预算执行单位报告，反馈预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响，促进全面预算目标的实现。

预算执行情况的考核。预算执行情况的考核分一般考核和年终考核。一般考核指预算科的日常考核，预算科每个月应就报社的财务收支状况向社委会和预算执行单位通报，确保全年的各项收支严格按年初确定的预算方案良性运行。年终考核，由分管经营工作的社领导牵头，由财务科、预算科、监察室、部分职工代表组成考核小组，年终就全报社的各项收支情况及经营创收部门的目标任务完成情况进行全面考核。以报社年初正式下达的预算方案为标准，坚持公开、公平、公正的原则，对考核过程及结果要有完整的记录。报社应严格按年初与各经营部门签订的目标责任状奖罚兑现。

全面预算是一个循环体系。它是预算目标、预算编制、预算执行、预算调控、预算考核等各环节单向或多向反馈。只有这样，才能形成一个良性的循环体系并最终达到提升管理水平，实现战略目标的要求。在预算执行中，需要有专门的机构进行跟踪调查、差异分析、调整修正，涉及企业内部各个层面责权利关系的制度安排。需要上下级人员密切配合，因此要注意统一思想，营造全员参与的内部环境。