论葡萄酒生产企业会计核算工作程序

张俊田

摘要：笔者从自身经验出发，论述了葡萄酒生产企业的会计核算工作程序，包括：材料核算、费用核算、产品成本计算、产成品销售核算、应收应付往来核算、收付款核算、总账报表七部分。

关键词：葡萄酒生产会计核算工作程序

笔者在一家葡萄酒生产企业工作，现就其会计核算工作程序简述如下：

1 材料核算工作程序

材料核算是成本核算的基础，核算程序如下：①材料会计接到供应部转来的采购《入库单》，与采购合同核对。详细审核仓储部库管员在浪潮软件录入的采购《入库单》，包括供应商名称、物料名称、规格型号、计量单位、数量等内容。②根据采购数量与核对后的采购价格维护采购业务发票并与实际取得的外部增值税发票核算金额税额，与采购入库单核销，结转软件应付系统记账，登记供应商往来账。③有采购费用的维护采购费用发票并分摊，结转应付系统记账及维护付款单并生成记账凭证。④材料会计每月末核对供应部入库单，确认后在软件存货核算模块登记存货金额账。⑤材料会计每月月末复核各部门单据录入情况，进行月末结账。⑥月末与供应部核对供应商往来账并核对应收供应商增值税发票金额。⑦月末与仓储部核库管员核对材料账。⑧每季度末对主要品种进行盘点，春节后对各种包装材料进行彻底清查。

2 费用核算工作程序

费用核算涉及到财务成果的计算，核算程序如下：①会计人员接到报销人带有部门经理签字后的费用审批单后，按照费用报销有关规定，审核无误后，签字交报销人。②出纳员接到报销人经财务部经理、总经理签字审核的原始报销凭据后，审核后付款。③会计人员根据出纳员转来的盖有现金付讫的报销单据，查看审批手续是否齐全，无误后在软件上填制记账凭证。④会计人员每月按规定进行开办费摊销、土地使用权摊销、软件摊销、固定资产折旧及各种待摊费用的摊销，在取暖期内做好取暖费计算摊销工作。⑤当月应计利息包括商行借款利息、农信社借款利息、个人存款利息及其他金融机构的借款利息计入当月。⑥月末按规定日期核对明细账，并编制出各项费用报表。

3 产品成本计算工作程序

成本核算对于会计核算的重要性不言而喻，核算程序如下：①结账前复核：成本会计已审核完当月的采购入库单，根据合同价格维护了采购发票，已转到应付系统登记供应商明细账，在月末生成了记账凭证；库管员在软件中已记账，成本会计在存货核算模块中已记账，确认所有与计算成本有关的入库单据都已处理完毕。②接到配酒车间的调酒记录，调酒记录与成品库成品《入库单》以及生产《领料单》中产品名称及数量核对相符，配酒车间与发酵车间罐库的酒精、葡萄汁领用数核对相符，灌装车间与配酒车间酒水领用量核对相符，灌装车间与发酵车间酒精领用量核对相符。③成本会计接到车间领料员转来的《生产批报表》、《领料单》、《生产汇总表》、《质检抽样表》、《水电气用量表》，逐项、逐笔审核，确认库管员已登记软件材料库存账。④将当月的发酵车间发生的及应分摊的人工费、材料费、水电气费等费用分摊计入当月的各葡萄汁库存金额中。⑤成本会计根据发酵车间酒精、葡萄汁《入库单》录入软件库存账，根据小料入库单登记软件配酒小料金额账，根据配酒车间灌装车间领用酒精、葡萄汁《出库单》录入软件库存账，计算出库成本金额。⑥调整上月预提工资，预提本月工资。⑦计提当月固定资产折旧。⑧预提摊销当月各种生产费用。⑨分摊当月的水电汽费用。⑩根据调酒记录及各种生产领料计算出产品直接材料成本，根据产量工时分摊直接工资、水电汽费及制造费用，最后编制完工产品成本计算表，计算出产品总成本和单位成本。在浪潮软件中录入当月的产品制造成本，并在账务系统中做账务处理。根据返酒及改装酒《出库单》、《入库单》，核对对应关系，对启倒的酒水、改装酒及包装物做返酒改装会计处理。核算车间磨砂瓶成本。月末检查生产成本科目期末余额的合理性。

4 产成品销售核算工作程序

产成品销售核算是准确反映企业的销售收入，是企业生存发展的来源，核算程序如下：①产成品销售会计审核电子账《成品销售发货单》。②审核公司直销部《成品销售发货单》（现金销售单、赊销销售单）。③按照公司规定的价格，依据《销售发货单》分别计算对集团销售公司调拨、公司直销部现金销售、公司直销部本地赊销及抵账销售额，正确计算增值税销项税额，计提应交消费税，转入软件应收系统生成记账凭证，审核无误后登记客户明细账。④产成品销售会计月末与成品库对账。⑤产成品销售会计根据红字《成品销售发货单》，登记销售退回产品明细账，并计算红字增值税销项税额，按税法规定取得相关批复。⑥产成品销售会计根据软件销售管理模块转来的销售发票，审核无误后在应收系统记账，生成记账凭证，转到账务系统。⑦及时处理抵账的销售，完善相关手续，便于查账、对账。⑧每月末根据销售出库单计算产品出库成本，在软件存货核算模块中结转产品销售成本，生成记账凭证到账务系统。⑨每月产成品销售会计生成产品销售利润表，上报财务经理、总经理各一份。⑩产成品销售会计每季度末对成品库存进行盘点，年度末进行彻底清查。

5 应收、应付往来核算工作程序

与供应商和客户对好账目是会计人员的本分，核算程序如下：①产成品会计根据销售发货单及集团销售公司销售回款收据登记应收账款明细账，月末与集团销售公司对账。②根据公司直销部部开据的销售发货单及销售回款单登记本地赊销明细账，月末与公司直销部核对，每月清点欠条欠款金额。③与相关部门核对抵账销售额，包括供应商、建筑商以及其他相关单位。④材料会计根据采购入库单及采购付款单，登记软件应付款明细账。⑤材料会计每月末向供应部提供供应商往来明细，定期与供应商对账。⑥产成品销售会计、材料会计月末核对软件中供应商与客户明细账与总账。

6 收、付款工作程序

收付款核算主要是指现金出纳工作，核算程序如下：①集团销售公司销售回款一般采取银行卡汇方式，出纳员核实余额后开据收款收据盖财务章传真给对方，并将收据转给会计填制记账凭证，登记现金账及往来账。②现金销售根据销售单所列金额由出纳员开据收据盖现金收讫章给直销部，将销售单和收款收据转给会计填制记账凭证。③销售材料及出售废品采取直接收款的方式，出纳员开据收款收据盖现金收讫章交会计填制记账凭证。④通过银行转账收款的及时将票据传递给会计做账。⑤出纳员接到报销人转来的一般费用付款单据，审核其是否经过部门经理签字、会计审核、财务经理签批、总经理签字，审核无误后方可付款，并在记账凭证上加盖“付讫”章。⑥采购业务付款由计划供应部提出《资金申请审批单》，经理签字，交财务控制部会计审核，财务经理签批，总经理签字，审核无误后方可付款。⑦出纳员在将收付款单据交给会计之前先登记流水账，会计制证后返给出纳员逐笔核对，有错误及时更正。⑧出纳员每月最后一日和银行对账，及时编制银行存款余额调节表。⑨出纳员月末结出现金及各银行存款账户余额后，与会计对账、不一致的查找原因，核对相符。

7 总账、报表工作程序

总账报表计算财务成果，其核算程序如下：①主管会计在结账前复核软件的采购管理、库存管理、存货核算、应收系统、应付系统单据，核查辅助核算生产成本有关科目。②正确计算当期增值税及各种附加税费、当期所得税，代扣个人所得税等。③检查每月摊销的费用（包括开办费、无形资产、待摊费用各项明细科目）。④计入当月应计利息包括商行借款利息、农信社借款利息、其他金融机构借款利息等。⑤核查与集团销售公司、直销部往来单据。⑥主管会计审核凭证，逐张凭证审核并加以标记，审核后点击记账。⑦主管会计月末根据总账期末余额与应收系统、应付系统对账。⑧主管会计月末根据总账期末余额与供应链系统存货余额账核对。⑨主管会计月末结转本期损益类科目到本年利润科目。⑩主管会计月末利用软件生成会计报表，做出经营成果报告。内部报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、期间费用明细表、产品销售利润表，月份附报表说明，季度及公司年度提供财务分析；外部报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、增值税申报表、消费税申报表、所得税申报表。