火力发电施工项目的财务风险思考

白艳萍

摘要：随着我国国民经济的快速发展，火力发电施工项目逐渐增多，投资规模也不断扩大。而火力发电施工项目具有建设周期长、自动化水平高、资金密集、技术环境复杂等特点，施工过程中常出现资金短缺、资金落实不到位等问题，相应的财务风险也比较高。本文拟从财务风险相关概述出发，分析当前我国火力发电施工项目存在的主要财务风险问题，并提出控制和防范火力发电施工项目财务风险的相关对策和建议。

关键词：火力发电施工项目财务风险

随着经济的发展和人们生活水平的提高，电力作为一种清洁、方便的能源，越来越关系到国计民生，人们对电力的依赖程度也在不断加强。而火力发电施工项目属于风险密集型的项目，其具有投资大、工期长、技术环节复杂等特点，在项目建设过程中存在着财务管理制度不健全、内部控制执行不到位、资金管理不严、超预算、会计基础薄弱等财务问题，财务风险贯穿于项目生产经营活动的各个环节。财务风险的存在时刻威胁着项目的发展，因此随着我国电力改革的不断深化，火力发电施工项目财务风险已成为一个迫切需要研究的问题，充分了解火力发电施工项目财务风险的成因和表现形式，建立财务风险预警体系和控制机制，树立牢固的财务风险防范意识，加强内控建设，采取有效措施来规避和化解财务风险，对于保障项目健康稳定发展是非常重要的，对于促进电力工业、环境、经济、社会的协调发展具有十分深远的战略意义。

一、施工项目财务风险概述

施工项目财务风险是指从施工项目投标、组织施工到工程竣工交付使用的过程中，由于受到内外部环境因素及各种难以预料和控制因素的影响，一定时期内项目实际财务活动偏离预期财务收益而导致项目收益蒙受损失的可能性，它与项目的资金筹措、运用、管理及安全密切相关，是从价值方面反映项目理财活动及其处理财务关系中所遇到的风险。总的来说，施工项目财务风险的特征主要表现为：一是，财务风险是客观存在的，只要从事财务活动，必然会产生相应的财务风险；二是，施工项目财务风险具有不确定性，包括财务风险结果的不确定性和影响财务风险形成因素的多方面性和不确定性；三是，财务风险具有综合性，由于财务风险的产生和形成具有相当大的复杂性，其涉及到施工项目活动的各个环节、方方面面，这便决定了施工项目财务风险具有明显的综合性特征；四是，财务风险的发生大多伴随着项目经营活动的经济损失，或是影响项目经营的连续性或收益的稳定性；五是，可预测性，即财务风险虽然具有不确定性，但其发生也具有一定的规律性，施工主体可以通过类似的事件或统计资料来判断其发生的概率，进行财务预警，采取各种有效措施进行防范、转移和分散财务风险，以降低发生财务风险时的损失。一般来说，火力发电施工项目的财务风险包括筹资风险、投资风险、现金流风险、利润分配风险和利率风险等。

二、火力发电施工项目财务风险成因和现状分析

1.财务风险管理意识薄弱，缺乏相应的控制机制

首先，财务风险管理意识薄弱，施工项目管理者的风险意识直接决定了财务风险的控制和防范效果，良好的风险管理文化有利于提高施工项目抵抗财务风险的能力；其次，缺乏科学的治理机制，目前大多数火力发电施工项目仍停留在以权力制衡为基础的治理结构阶段，不合理的治理结构和内部控制是导致项目整体财务风险过高的原因，通常会导致财务风险预测、分析和监控失去应有的标准；再次，缺乏完善的财务风险控制机制和预警机制，财务风险管理的责任和权限不规范将直接导致财务风险管理的混乱，财务风险控制流于形式，同时缺乏相应的风险预警机制将使项目管理者无法及时应对风险，错过规避或降低风险损失的最佳时机。

2.财务管理职能缺位，过程监督力度不足

火力发电施工项目财务管理大致可以分为八个阶段，即投资规划、前期准备、可行性研究、立项、概预算审查、招投标、建设直至竣工验收以及项目后评价等，这八个环节环环相扣，紧密联系，其财务管理也应形成一个完整的体系。但目前大多数施工项目还未建立全过程的财务管理体系，缺乏应有的实施细则，再加上公司领导者对项目的全过程管理缺乏足够的支持力度，或是缺乏专业性财会人员、财会人员素质不高等，都会导致火力发电施工项目财务管理职能的缺位。同时，过程监管力度不足不能对项目成本进行全面的控制，容易造成人工费、材料费、机械费的浪费，以及管理费用的增加，一些项目长期存在虚列、多列费用支出等问题，容易滋生腐败。财务监管流于形式，形同虚设，不能进行有效的监督是导致项目财务风险的一个主要因素。

3.项目预算编制不科学，预算执行不到位

部分火力发电施工项目过于重视工程进度，忽视项目预算编制和预算管理，预算编制不科学，执行不到位，其主要表现为：受“只抓安全生产，其他事情不管”思想的影响，预算管理意识不足，财务人员只凭借经验进行资金配置，造成现金流量预算执行偏差较大；预算内容单一，主要集中于各种财务数据的预测和计算，预算方面偏向于成本预算、生产预算和采购预算，且预算内容过于粗泛，无法对跨年度项目以及未完工项目的预算执行情况进行有效跟踪，且资金拨付额度及时间安排不当，擅自更改资金用途的现象时有发生，预算执行不到位，难以对预算的执行情况和效果做出有效的评价和反馈。

4.货币资金控制存在的问题

目前，大多数火力发电施工项目货币资金核算体系不够健全，没有建立统一的资金结算数据库，资金管理分散，管理随意性较大，对货币资金集中控制效果较差，导致项目管理者无法及时了解资金的流入和流出去向，降低资金管理效率，增加了其流失的风险。资金的分散管理可能导致一些施工项目存在资金缺口，而另外一些项目则是资金过于充裕，资金不能合理调配使用大大降低了部分施工项目的偿债能力。另外，在资金预算方面，一些施工项目不重视资金的预算管理，预算编制周期长，起不到实质性作用，且对预算实际与计划的偏差没有及时进行分析，资金管理不当产生的风险无法得到有效遏制。

三、控制和防范火力发电施工项目财务风险的对策和建议

1.完善风险控制环境，加强财务风险意识

完善风险环境，培育良好的风险管理文化有助于强化施工项目财务风险控制和防范的效果。加强财务风险控制，树立全员财务风险意识，特别是项目管理者应起带头作用，加强风险防范意识，将财务风险意识传递给每个员工。首先，将施工项目所倡导的价值观转化为具有可操作性的管理流程和制度，例如制定相关的“反腐败政策”，杜绝贿赂行为，对于严禁的行为应提出“零容忍”要求，同时明确项目财务管理制度，规定资金用款的审批权限和相关财务程序的审批流程；其次，改善人力资源政策，既要建立严格的用人机制，招聘德、能、才、绩等综合素质较高的财务管理人员来防范财务风险，同时也要建立完善的考核机制，对财务风险管理的效果进行有效考核，最大限度发挥员工财务风险控制和防范的积极性和主动性。

2.加强施工项目财务管理和监督

在加强施工项目财务管理和监督方面，主要可以分为三个阶段：一是加强项目前期的财务监管：一方面要加强施工项目资金筹措的监管，做好概预算工作，以确保项目的资产结构和负债比例控制在一个比较合理的范围内，为防范财务风险打下一个坚实的基础；另一方面要建立一套较为完整的项目评价体系，做好项目可行性分析，计算项目建设的投资成本、预计投资收入、预计盈利能力和偿债能力等，并加强财务监督，对所有财务预测进行分析和评价，降低项目过程中的财务风险。二是加强项目建设过程的财务监管，其主要措施包括合理优化财务管理机构，将财务与会计机构分开设置；完善外部管制制度，如完善财务规章制度，加强对财会人员的管制力度；完善内部控制制度，确保项目各项财务活动的顺利进行，以期提高财务监管效率，同时对项目工作进度、工程质量、资金管理等进行定期和不定期检查，并加强工程项目价款结算的监督。三是加强项目竣工结算的财务监管，确保施工项目竣工决算时各项数据的准确性和完整性，包括对竣工时的物资财产进行清查，清理债务，并对整个项目期间所取得的收入进行有效监管，如各种索赔、违约金、弥补工程施工期间的损失等。

3.加强对预算管理工作的控制

预算管理是施工项目财务活动的基础，通过强化预算管理工作可以有效配置项目资源，有效防范财务风险，提高项目的整体效益和竞争力。一是完善施工项目预算授权审批制度，严格规范审批流程；二是健全预算编制管理制度，预算委员会应制定预算编制的流程、方法和措施，并下达指标，拟定预算草案，向各个部门解读预算草案的各种情况；三是建立预算执行检查制度，按季度、年度对预算的执行情况进行检查，纠正在预算执行过程中的不当行为；四是完善预算考评审计制度，对预算执行结果进行考评，对考评好的部门给予表彰和奖励，并加大预算资金安排的支持力度，对于发现重大问题的应依法追究相关责任。

4.货币资金风险管理对策

火力发电施工项目流动性最高的资产当属货币资金，对资金的管理是财务管理的重要内容。当前施工项目资金管理的关键环节应包括以下几方面：一是职责分工与岗位设置，资金管理的基本要求是账款分离，授权支付，因此要求不同部门和岗位的分工，确保不相容职责相分离，各资金业务环节之间相互制约和监督，建立完善的资金管理责任制；二是票据与印鉴管理，主要内容包括：领购支票必须经过资金主管的批准，出纳建立票据登记簿；业务往来原则上使用转账支票，确需现金支票的需要会计负责人审批；票据支付必须有经办的签章；三是现金控制流程，要求出纳外的任何个人不得擅自接触现金，明确现金支付的范围，现金日记账必须日清月结，必须定期盘点。

总之，财务风险管理是火力发电施工项目财务管理的核心内容，其贯穿于项目生产经营活动的各个环节。当前许多火力发电施工项目仍存在财务管理制度不健全、内部控制执行不到位、资金管理不严、超预算、会计基础薄弱等财务问题，这些都可能引发项目的财务风险，因此我们应充分重视财务风险控制和防范，提高财务风险管理意识，完善风险控制环境，建立良好的风险预警机制，加强财务监督，以保障施工项目健康、有序的运转。

参考文献：

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