农村信用社会计事后监督探讨

唐笑炯

【摘要】 随着金融体制改革的不断深入，我国农村信用社管理也在不断深化，但农村信用社的很多弊端也随之开始显现。如何做好农村信用社会计事后监督，保证农村信用社资金安全，是目前最重要的工作之一。文章结合当前农村信用社会计事后监督工作的现状、问题及原因，就如何规范农村信用社会计事后监督工作，进行粗浅的探讨。

【关键词】 农村信用社； 会计； 事后监督； 探讨

农村信用社会计事后监督是指依据国家法纪、法规和财务制度，通过记录、计算、分析、检查等方法，对农村信用社会计人员进行检查和审查的监督机制，也是防范资金风险、杜绝业务差错、规范会计核算的监督保障体系。因此，农村信用社只有加强会计事后监督，才能有效防范农村信用社经营风险，促进农村信用社稳健持续发展。

一、加强农村信用社会计事后监督的意义

信用社会计与信用社同时诞生，信用社每笔业务的经营过程，也就是信用社会计的运作、核算过程，因此加强农村信用社会计事后监督具有重要意义。

（一）提供全面、及时、准确的会计信息

信用社经营活动都要通过会计核算来加以计量、分类和报告，信用社会计提供的会计信息是否全面、及时、准确，直接关系到信用社决策者进行经营决策的时效性和准确性。由此可见，信用社会计事后监督为决策者提供全面、及时、真实、准确的会计信息起到了重要作用。

（二）防范会计风险的重要手段

会计工作既是经济信息系统，又是经济价值管理系统。在当前金融风险日益加剧，人为案件不断增多的情况下，面对犯罪分子多种多样的作案手段，如果仍然只注重一年一度的一两次检查，不注重经常地对资金运动实施严密跟踪，时刻监督，极易给犯罪分子造成可乘之机。

（三）防范会计违规行为的重要措施

农村信用社会计每日同信贷、资金、利率、结算等业务接触，会计人员不但要遵守国家法纪法规，而且要熟悉信用社内部规则，而会计事后监督是构成信用社内部业务安全的一道重要防线，对会计工作人员的工作行为有着有效的规范作用。

二、农村信用社会计事后监督存在的问题及原因

（一）重账务正确性检查，忽略制度风险性审查

根据当前农村信用社会计事后监督情况来看，监督模式主要是通过对凭证、账簿、报表、授权办理业务等方面的检查，而对会计制度的执行情况、处理业务的操作规程、印押证的分管分用、系统口令和密码的严密保管、临时离岗或下班后及时退出操作系统以及临柜工作人员的思想动态、道德、行为等方面的现场检查较少，甚至没有根据本社现状适时改变或增加检查监督的项目内容，也没有建立起对会计出纳工作进行总结并分析的事后监督工作机制等。基于此，导致会计事后监督没有充分、具体地发挥有效作用。

（二）手段落后，意识不强，时间滞后

现行农村信用社会计事后监督，由于监督手段落后，造成监督与业务处理之间的时间较长，使得事后监督的规章制度不能得到彻底有效的发挥。比如，重要空白凭证审核，主要是采用手工进行逐张审核凭证与报表的勾对，时间要求不超过5天，发现问题为时已晚。再如，发现差错和违规，即使填写差错反馈单到相关部门，也由于相关部门人员重视不够，不能及时整改及反馈结果，使得事后监督中心不能及时反映问题等。以上种种情况表明，农村信用社会计事后监督存在手段落后、意识淡薄、时间滞后等问题，不但影响账务核算的质量，而且影响到农村信用社持续健康的发展。

（三）内控机制不健全，执行乏力

2003年国务院把农村信用社推上改革日程后，各级信用社相继出台了一些内控管理制度，但与改革发展很不适应，没有按新制度的要求建立健全内控管理制度。比如有些信用社认为，建立健全内控管理机制就是建章立制，有了规章制度就有了内控机制。有些信用社由于对会计事后监督的概念理解不清，影响到岗位职责权限不明，导致执行乏力。基于此，在当前金融风险日益加剧，人为案件不断增多，犯罪分子手段多样的情况下，如果仍然只是注重规范化检查，却不加强资金风险防范监督，就会给犯罪分子留下可乘之机。

（四）缺乏认识，机制不完善

目前农村信用社绝大部分业务由手工操作转向电子操作，实现了数据集中，基层信用社只进行客户存、贷款等业务的操作，不再进行独立核算，相关的重大会计事项都由县、区信用社统一处理，因此，有些信用社产生了“风险已经转移”的消极想法，对会计事后监督中心指出的问题和提出的建议不认真执行，致使业务差错无法杜绝；有些信用社事后监督人员认识不够，单纯依赖业务系统监督，弱化人为监督，从而造成执行事后监督不力或不到位；有些信用社事后监督人员由主管会计或信贷员担任；有些还是机动的会计出纳顶班人员担任等。事后监督人员忙于业务而疏于事后监督，即使上级主管稽核发现问题，也只是处罚经办人，而对事后监督人员不追究连带责任。以上种种情况都表明会计事后监督机制不够完善，事后监督岗位形同虚设。

（五）人员素质不高，监督方式单一

当前农村信用社比较缺乏熟知会计、出纳、信贷、计算机等综合型业务的监督人员。比如，配备人员来看，信用社配备的事后监督人员大体是年龄较大、会计工作经验丰富但知识速度更新缓慢，不适应柜面工作人员，由于他们对综合业务系统流程缺乏了解，对发现的问题缺乏分析，看问题没有前瞻性，所以给犯罪分子造成可乘之机，从当前百万元以上的大案要案的通报中，都反映出这一问题。从监督内容来看，监督人员一般偏重于会计的规范化监督，而对会计风险防范方面的监督较少，特别是对会计核算过程中的高风险环节，如重大事项的授权审批，暂收暂付科目的使用等缺乏实时有效的监督，未能对组织机构、基本制度、业务核算、计算机系统、授权岗位负责等内控措施落实和监督，因此对各项业务的操作权限和责任无法进行科学的界定，这些情况都表现出农村信用社监督方式单一。

三、强化农村信用社会计事后监督对策

农村信用社会计事后监督工作简单化、滞后性、质量低，影响到农村信用社业务发展和经营管理，也影响到农村信用社的改革进程。农村信用社必须加强会计事后监督，具体如下：

（一）完善监督机制，加强考核制度

首先，组织人员通过学习培训来提高业务水平，使得各重要岗位的操作更加科学化、规范化、制度化；其次，建立岗位责任制，通过有效的运行机制确保各项制度落到实处；再次，如果因事后监督人员疏忽，没能及时发现问题造成损失，除追究当事人责任外，还要追究事后监督人员的责任；最后，不断补充、完善会计出纳各项规章制度，加强会计出纳人员权限的制约关系，加大制度和执行检查力度，对违规违章行为严加处罚。

（二）加强思想教育及业务风险性检查

首先，对会计出纳人员思想动态要密切注意，对有异常表现的，经过教育仍不悔改的要及时调离岗位，同时建立会计出纳人员岗位轮换制度。其次，对会计业务程序执行情况要作深入详细的了解，重点检查印、押、证、系统口令、密码、临时离开是否退出等方面情况，检查后写出总结分析材料，并督促整改落实。最后，做好凭证规范化、账务正确性的一般性事后监督和现场检查外，还要加大对特殊业务及高风险业务的审核、监督，以保证农村信用社资金的安全。

（三）充分利用先进的计算机工具，防止高科技作案

为了解决会计事后监督时间上滞后问题，建议开发综合性会计事后监督系统。用计算机代替部分人工操作，进行会计事后监督，从而降低劳动强度，缩短检查时间，提高工作效率，降低差错发生率。

（四）完善纠错机制，健全监督机制

首先，事后监督中心要定期对信用社会计出纳人员的差错进行统计分析，同时单位稽核部门应经常对会计监督人员进行常规稽核，发现问题，定期上报监督情况报告表，双管直下，让信用社的资金更加安全。其次，信用社要成立会计事后监督领导机构，一把手为第一责任人，分管领导为具体落实制度和程序的直接责任人。在事后监督人员管理上，各级农信社领导不仅应将业务素质高、责任心强、有正义感的员工充实到事后监督岗位，而且还应根据辖内业务数量以及事后监督有效的工作时间，合理确定监督人数，保证在人员配置上满足监督工作的需求。最后，各级农信社管理部门应进一步完善事后监督管理办法和监督工作规则，明确监督范围、方法和监督流程。比如，农信社应将凭证要素方面的审查交由委派会计负责，事后监督人员将监督工作重点转向业务合规合法上。这样既能分清责任，又能突出监督重点，还可避免重复工作和相互依赖的思想产生。

（五）坚持定期会审检查制度，共同做好事后监督

首先，信用社应每年组织两次规章制度执行情况大检查，并抽调稽核部门、会计出纳部门以及基层部门业务骨干对检查形成报告进行会审；其次，应每季度组织事后监督人员对各社季度内监督发现问题的汇报材料进行会审，每次会审后要对存在的问题及时落实纠改，并对相关责任人员给予处罚，以提升会计事后监督的威慑力。

总之，农村信用社会计事后监督，不仅是强化内控建设、改善经营、提高效益的有效手段，而且对于防范农村信用社会计风险，保障农村信用社资金安全，提高农村信用社经营管理，促进农村信用社健康发展也能起到积极的推动作用。

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