浅议财务分析在企业管理中的作用

陈长青

［摘要］ 当前，一些企业对于财务分析的意义、方法与角度认识得还不是很深刻，导致财务分析的结果不规范，起不到指导企业管理的作用。针对这种情况，本文重点分析了财务分析中存在的主要问题，并提出分析的方法和关注点，以期对改进企业财务管理有所帮助，并使企业的财务分析真正发挥作用。

［关键词］ 财务分析；企业管理；作用

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 20. 007

［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1673 - 0194（2012）20- 0012- 03

1财务分析的概念及在财务管理中的作用

财务分析是以企业财务报告反映的财务指标为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，以反映企业在营运过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势，为改进财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。财务分析既是对已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理循环中起着承上启下的作用。财务分析通过对大量财务数据的归纳分析，使其提供的信息从定量到定性，由个别到一般，把原来财务核算所提供的“死”数变为“活”的情况，从而达到揭示现象本质的目的，是实现财务工作发挥管理职能的重要途径。

企业财务分析的主要作用是为了评价企业的收益情况、经营成果与现金流量情况；为企业的经营管理提供支持或参考依据；对于上市公司而言，分析结果还有利于投资者决策，有利于社会监督，提高企业管理水平。例如：通过对企业生产经营和财务状况变化的综合分析，反映出目前生产经营过程存在的主要矛盾——生产与销售、产品与市场之间的矛盾，为公司决策者提供充分的决策依据，避免生产经营过程中的盲目性。这主要表现在公司近年来在生产、销售和利润不断上升情况下，公司的资金状况确显得十分紧张，通过分析我们得到的结论是由于公司生产、销售和回款不协调所造成的。生产的增长快于销售的增长，造成公司产品的大量积压；销售的增长快于货款回收的增长，使公司的货款大量被拖欠。由于这两个原因公司大量流动资金被“沉淀”，使得公司再生产过程的资金极为紧张。如此循环的结果就是公司的债务不断上升，企业的风险不断增加。因此解决好这一矛盾应当是公司当前工作的重点。总之，财务分析并不仅仅是为了总结过去，更重要的是要对企业的未来做出预测和指导，使企业未来的生产经营活动能有所改进和提高。

2正确进行财务分析的基本方法

2.1 积累详细资料，收集充分依据

在进行财务分析前，首先要充分占有各种资料，这不仅包括核算资料、预算资料、统计资料、计划指标等，而且还包括了深入实际调查收集到的各种实际情况。只依赖账表上的核算资料和统计资料，是无法把一些具体的活的情况反映出来的，还必须深入基层，了解事物的具体情况。如成本分析时，可以从财务核算资料和统计资料中获取各生产单位成本和费用项目的总体发生情况以及产量情况，但对于每个项目的具体变化，是无法从现成的资料中获得，譬如材料成本的变动，可能是由于材料价格引起的，也可能是由于单耗变动引起的，也可能是由于产品结构变动引起的，还有可能是成品率变化引起或前几个因素共同变化引起的，因此可以看出造成材料费这个项目变化的原因可能是多方面的，而这些因素变化情况不是都可以从现成的资料中获取，需要业务人员下到各生产车间去，通过对各车间生产情况的具体了解和向有关部门咨询来收集和掌握这些实际情况。如果不掌握大量活的材料，而只是简单地对现成资料数据的生搬硬套或简单罗列，是难以做出对企业发展有指导性作用的财务分析的。

2.2 分析数据变动的基本趋势，为进一步分析打下基础

进行财务分析不是对经济活动中的各项资料进行简单汇总，而是对收集到的数据加以核算、整理，不但要求收集的数据多而全，而且计算结果要精确，对获得的每个数据都要认真审核，确保其真实可靠，以便分析选用。我们仍以上面的材料费变动为例，假如通过调查我们知道了材料费变动是由于材料单价变动引起的，那么我们不仅要知道这个变化的原因，更重要的是要计算出材料单价变动对成本的影响数，并保证计算的准确性。

2.3 运用科学的分析方法，揭示原因或规律

2.3.1 比较分析法

比较分析法是将两个或两个以上具有可比性的数据加以对比，从而找出差距，揭示矛盾，为进一步探明变化原因。这种分析方法是我们分析中最常用也是最基本的一种分析方法。运用这种分析方法进行比较时可以与计划指标对比、历史指标或先进指标进行对比。以制造型企业的比较分析法运用为例：

（1）在进行对比分析前要对财务数据进行合理分组，将不同性质的事物区别开来。某电气产品企业在进行产品成本分析时，按照产品种类进行分类，即将成本项目按陶瓷灭弧室、玻璃灭弧室、开关柜和断路器进行分类比较。在比较时主要是将分析数据进行列表对比，主要列有分析期和比较期的数据、比较结果以及变动幅度等。

（2）按照重要性原则，从对比结果中找出对生产经营活动影响较大的数据，也就是我们分析需要揭示的主要矛盾。要避免对所有的数据进行面面俱到的分析，找出影响变化的主要项目，使分析的使用者得到真正需要的信息。例如：进行管理费用和营业费用分析时，是先将这些科目明细数据的变化情况先全部计算出来，然后从中找出变化较大（包括绝对变化量即变化总额和相对变化量即变化幅度）的项目，假使通过对比的结果是工资费用变动较大，下一步就对工资变化进行重点分析。当然对其他一些项目的变化也可以进行分析，但不是不分主次的全部都进行分析。

（3）对结果进行深入分析。通过分析找出解决问题的办法，才是财务分析的实质和重点。例如我们通过与应收账款年初数的对比，得到应收账款在今年又有很大幅度的增加这样的事实，那么造成今年应收账款大幅上升的主要是原因是什么呢，通过分析得到的是由于今年收入的增长快于货款回收的增长。再通过我们对拖欠单位的深入分析，我们还可以了解到公司的主要欠款客户有哪些，欠款的变化趋势是向一些大的客户集中还是呈现不断扩散状态。这些信息对公司以后制定销售政策和清欠提供了充分的理论依据。要使分析的结果充分、客观，就需要我们对业务有深入了解和明察的同时还应有一定职业判断力。

2.3.２ 因素分析法

因素分析法又称连环替代法，它是用来确定几个互相联系的因素对分析对象影响程度的一种分析方法。以下就以某电器生产企业对主营业务收入的分析简单说明：

首先，通过与上年同期收入的比较，确定收入总体变动额，以及公司每类产品收入的变动额，明确分析期收入完成情况的好坏。下一步按照产品类别分析影响每种产品收入具体因素。又由于销售收入＝销售量×单价，单价变动受价格水平和产品结构这两个因素的影响。因此分别计算出每个因素的变动对每种产品收入完成情况的影响。具体分析过程为：

①销量变动对收入的影响＝（分析期实际销量－比较期实际销量）×比较期产品加权平均单价；②单价变动对收入的影响＝分析期实际销量×（分析期产品加权平均单价－比较期产品加权平均单价）；③产品销售结构的变化对单价的影响＝（分析期某种产品的销量－比较期该种产品的销量）／分析期总的产品销量×该产品分析期单价。

通过以上的分析，可以找出对收入影响最大和最明显的因素，通过对这些因素的进一步分析，探明变化的实质，克服不利因素。如：产品销量下降减少收入的实现，而产量下降是由于客观的市场萎缩造成的还是由于主观原因对市场开拓不利造成的。这样我们就可以有针对性地制定生产经营策略。除了收入分析外，利润、成本等都可以采用因素分析法。

2.4 生产型企业进行财务分析的特别关注点

对于不同的企业而言，财务分析应根据其业务特点进行，使分析过程与结果更有针对性。如某电气生产企业而言，在编写财务分析时采取了由专题到综合的分析方法，即每个业务人员都要编写本人所管科目的专题分析，然后再根据专题分析分别编写公司两大业务块的综合分析，也就是分别编写器件部分和整机部分各自的综合分析，再在这两大块分析的基础上进行综合整理编写出公司的综合财务分析。这样做的好处可以避免由于对业务了解的局限性带来的分析论断不实或不够充分，另外通过专题分析，也可以对综合分析进行补充。

在财务分析时，要考虑到产品结构变化对于公司财务分析的影响。由于生产型企业的产品品种比较多，结构变化对收入、成本、利润等各方面的影响程度到底有多大，是分析的难点。财务部门应高度重视，专门组织有关业务人员，以书面问卷和对有关生产车间和管理部门进行走访咨询的方式，深入了解公司产品结构变化的具体情况，结合有关财务资料，对结构变化对公司生产经营的影响程度得出一个较为确凿的数据和做出一个较准确的判断，并在年度综合财务分析中体现出来。

3结论

财务分析的编写过程是一个对公司生产经营不断剖析和认识的过程，这个过程不仅仅是对财务数据进行总结分析的过程，也是财务部门与其他管理部门和生产一线深入进行信息交流的过程。不仅要对数据的合理性、合规性作出判断，更重要的是通过数据的变化来揭示经营活动中的矛盾，从而正确地指导经营活动，充分发挥财务分析在企业管理中的重要作用。

主要参考文献

［１］杜旭．企业财务分析弱化原因的分析及对策［Ｊ］．中国外资， ２０１２（７）．

［２］陈晶宜． 浅谈财务分析在财务工作中的作用［Ｊ］．经济技术协作信息，２０１２（４）．