施工工程项目的资金管理探讨

2012-04-14刘安勤

水力发电 2012年1期

刘安勤，陈飓

（中国人民武装警察部队水电第三总队第九支队，四川成都 611130）

资金是水利水电工程施工顺利进行的基础和保障。资金管理是工程项目管理体系的重要方面。水利水电施工工程项目的资金管理大体可分为筹集、投入、生产、结算、回收和偿还等6个环节，分别表现为货币资金、储备资金、物化资金和结算资金等4种形式，随着工程项目建设的进行不断循环周转。在水利水电工程建设中，资金筹集后就进入周转过程。首先转化为项目的储备资金，然后经过采购转化为材料、设备、雇佣劳务等物化资金；物化资金投入到生产过程，通过项目建设成为实体工程，再通过已完工工程量的审核转化为结算资金；帐单支付后重新回到货化资金状态，投入再生产或借款偿还。

目前，项目资金管理主要采取在集团公司成立结算中心、各工程项目（子公司）设立分账户的形式。虽然实行的是财务中心结算制，实际上为了激发各下属子公司的积极性和创造性，总公司只按工程合同价款收取一定管理费用，资金的实际使用权还在各工程项目上。由于缺少了集团公司的财务监管，上级的监管已经流于形式，各工程项目对资金的使用具有较大的随意性，出现了各种各样的问题。笔者结合多年的工作实践，谈谈对项目资金管理的一些认识。

1 工程项目资金管理存在的问题

由于有些企业没有建立科学的资金管理制度，或是企业缺乏资金管理方面的人才，或是虽然有人才也建立了制度，但在实际实施过程中却没有严格执行，造成了项目资金管理中存在一些问题。

（1）资金需求预测和计划不准确。工程开工后，尤其是工程建设前期，由于大量人员进场、大宗物资设备采购，资金需求量大，容易出现资金预测不准确、资金计划编制不科学。如果对资金的需求预测不准确、不根据工程进展情况和实际需求进行资金规划使用，很容易造成前期资金使用过度，导致工程还未走上正轨就出现资金短缺问题。

（2）筹资渠道不畅通。在经济高速发展的今天，任何一家企业都不可能完全依靠个体资金来谋求自身发展壮大，都需要筹资融资。对于工程项目来说，必须依靠自身的资产状况和资金信誉去获得一个或多个筹集资金的渠道。但由于施工项目不是法人单位，且带有临时性和流动性，所以筹资渠道不畅。目前，项目启动资金主要依靠集团公司和上级单位预借。工程建设前期主要依靠预付款启动工程，没有其他资金来源。项目缺少相关担保，很难从银行贷款。抗资金风险能力较弱，在项目进展过程中任何一个环节出现资金短缺，都可能导致整个资金链出现问题。因此，对项目来说，筹资渠道的建立可以确保在项目实施过程中有一定的资金保障。在资金出现周转不灵时，有资金应急渠道。

（3）资金的使用和管理不规范。虽然每个施工项目都有财务管理制度，但由于工程项目在实施过程中应急情况多、突发事件多，导致项目资金使用和管理不规范。首先是资金使用混乱，资金不能使用在原本计划的用途上，严重的甚至导致资金外流；其次是资金利用率低，不能达到快速使用、迅速回笼，不能控制资金流动方向，不能保证资金良性循环。

（4）资金结算和回收不合理[1]。项目在编制初始资金计划时，充分考虑了过程进度、结算计划和资金回笼计划。但在施工过程中，由于合同变更或业主结算不及时等原因，致使资金短缺或资金不平衡。特别是工程分期预付款和工程进度款结算必须随着工程的进展及时申报，一旦预付款或进度款滞后，必然会导致工程进展期间的各项物资材料付款不能兑现，拟采购、租赁的设备不能按时进场，施工人员工资不能兑现，严重的导致工程施工进度缓慢甚至停工，直接影响工程整体工期。

2 加强工程项目资金管理的措施

2.1 合理预测资金需求，科学编制资金计划

水利水电施工工程项目因性质、规模和周期的不同，对资金的需求量也不一样，而且同一项目在不同的施工阶段，对资金的需求量也存在很大差异。一般由于项目前期投入的费用要分摊到整个施工过程，加上工程收款又滞后于工程的实际进度，因此项目施工前期或中期，对资金的需求量比较大。前期资金的需求量通常依据工程施工承包合同金额来确定，粗略估计为合同金额的20%～30%减去工程预付款所得到的金额。准确的资金需求预测应基于工程项目的进度计划和成本计划。

（1）资金收入计划。主要包括5个部分：①工程预付款。按合同规定列入，需要注意的是预付款的支付时间和支付方式，以及开始返还预付款的时间和返还方式。②设备、材料预付款。水利水电施工项目合同一般都有关于设备、材料预付款的规定，编制计划时要考虑合同关于设备、材料预付款的比例和时间规定。③工程进度款。按工程进度计划计算出每月完成的工程量和相应的工程款，并按比例扣除预付款、保留金和部分材料预付款。编制计划时要充分考虑业主审批帐单的时间，避开业主实际付款延迟等因素。④最终结算款。编制计划时重点要考虑工程竣工的验收、结算时间和付款的延迟等因素。⑤退还的质保金。按合同约定的、退还的质保金。

（2）资金支出计划。主要包括6个方面：①前期费用。项目组建和前期运作费用。②人员费用。包括人员调遣费、工资、福利、补贴、培训费等。③临时设施费。包括修建的生活营地、道路、水电设施、仓库及维修车间等设施所需用的资金。④施工机械设备费。包括自有设备的调遣费、使用费以及新购和租赁设备的费用、零配件费用等。⑤材料费。⑥其他费用。包括各种日常管理费用、未预料的费用。

2.2 选择筹资渠道，合理筹集资金

水利水电施工工程的流动资金一般都是相对短缺的。所以强大的资金运作能力和良好的财务管理是保证工程资金投入的关键。筹资渠道主要包括：项目自有资金、业主的工程预付款、银行贷款等。

（1）尽量少投入或不投入自有资金。部分项目部同时管理一个或多个施工项目，存在一部分自有资金。一般来说，项目部不应将自有资金投入到工程项目上。自有资金可为后期项目运作提供保障。

（2）合理利用工程付款[2]。工程付款被称为 “项目的血脉”，在整个建设合同中居于核心地位。充分、合理利用工程付款可有效减少投入工程项目的流动资金，减缓资金周转压力。主要办法有：①尽早申请工程预付款。工程预付款的比例、支付方式应约定，并按合同规定执行。为尽快拿到工程预付款，项目承包方应尽早办理有关手续，并按合同和业主的要求准备有关申请资料。②尽快获得工程的进度款。虽然项目承包方对工程进度款的支付快慢并没有主动权。但可以通过尽早提交月报表，指定专人负责跟踪帐单签认的全过程，还是可以尽快获得工程进度款的支付。③及时进行合理索赔。出现意外事件导致项目受损或费用增加时，根据合同规定，项目承包方有权获得相应赔偿。承包商要在事件发生后，及时递交索赔报告，并积极跟踪处理过程，以尽早收到索赔款。

（3）适当向项目分包商转移资金压力。分包是施工项目承包中普遍采用的方式。采用这种方式时，随着工程责任和利益的转移，应该将分包工程的资金筹集相应地转移给分包商。

2.3 加强资金管理，提高资金利用率

2.3.1 建立健全完善的资金管理制度

（1）严格执行各项财务管理制度，规范资金的使用和调度，控制资金流动方向，保证资金良性循环，提高资金利用效率。

（2）坚持和完善预算管理制度，坚持按时、按量、合理、适当地编制用款计划。项目的资金调度统一由项目经理审批，严把支出关，确保支出需要，杜绝资金使用失控和浪费现象。

（3）严格执行用款计划申报制度。项目所属各科室，每月初必须向项目经理申报用款计划。在施工期间的工程款，可以根据内部分包预付一定数量的工程款。期末根据实际支付的余额，扣除已预付的工程款和垫付的材料款后再拔付工程款。

2.3.2 强化施工管理，节约流动资金

（1）使用周期短、价格昂贵的机械设备，尽量采用租赁方式，不必投入大量资金进行购置，以免占用资金过多、过长。

（2）工程设备和材料要根据工程量和工程进度有序购买，减少资金积压。采购材料、设备时，可以多选择几家供应商，引入竞争机制，争取供应商给予比较优惠的价格和支付条件。

（3）努力控制非生产性支出，尽量减少各种间接费用，确保生产资金需求。其中最主要的是要严格控制办公费、差旅费、交通费和业务招待费。

2.4 及时结算和回收资金，确保项目经济效益

及时进行工程结算和资金回收，不仅可以加快资金周转，提高资金利用效益，还能有效地确保项目经济效益的实现。工程结算可以分为期中进度款结算和最终结算。

2.4.1 及时回收工程进度款

（1）及时做好已完工程量的验工计价工作。工程进度款是项目在施工阶段的主要资金来源，迅速、及时地验工计价是及时结算和回收资金的基础。现场工程管理人员要随时随地要求业主检查验收已完工的工程，决不能累积到临近结算日期再追着业主进行签认。

（2）及时做好工程进度款结算账单的准备工作[3]。工程进度款通常按月结算，但月结算单从递交到最终支付往往要经过诸多环节，其中任何一个环节有异议或拖延，都将导致支付延期。①工程科的经管人员要主动与技术人员配合，及时按合同相关条款规定和业主确认的结算格式编制月结算单，并且内容要全面，不能有漏项。②分项工程没有全部完工，业主一般是不会给予计量付款的。加之，有的项目计量签证程序比较复杂，造成施工单位工程任务虽然完成，中期计量也上报了，但往往是签字审批手续不全，无法正常收到工程款。

（3）指定专门人员跟踪结算单的审批过程，促使问题及时解决。同时，要与业主及现场相关人员建立良好的关系，加强与他们的沟通交流，以得到他们在施工过程中的支持。

2.4.2 做好最终付款结算工作

（1）工程收尾阶段即工程主体完工后，及时重置项目资源，富余的人员、设备应及时安排退场。材料物资要做到完工料清。

（2）及时组织和配合对施工项目的验收，办理交付手续。项目承包方在接到整个工程的履约证书后，按照业主同意的格式，编制完善竣工资料，并递交竣工报表。

（3）在提交履约证书后一定时期内，项目承包商要向业主递交一份最终报表。最终报表除了对缺陷期内完成的原未完工程项目和新增加工程项目的支付外，一般还应包括经双方协商已达成一致的索赔款支付。

（4）工程质保金的退还。一般工程竣工后颁发工程移交证书时，业主将50%左右的质保金退还，余下部分则在质保期满后退还。

（5）抓好应收工程款的回收工作并积极与银行协商，采用一定额度的信用担保，及时做好各种保函和质保金的退还工作。加快欠收工程款的回收力度是解决施工企业资金紧张的最有效的途径。