施工企业的项目部货币资金管理探讨

2012-04-14欧阳成龙程卫民

水利建设与管理 2012年7期

欧阳成龙程卫民

(武警水电第二总队南昌 330096)

1 货币资金管理的作用及目标

货币资金是企业资产的重要组成部分，是在施工生产过程中停留于货币形态的那部分资金，主要包括现金、银行存款和其他货币资金等，是流动性较强的一项资产。项目部的运行离不开资金运动，没有一定量的资金保障，项目部正常的生产经营活动也就难以进行，如:支付办公费、差旅费等各类管理费用，按时支付员工工资，及时偿还到期债务等;同时项目部也需要留存一部分货币资金应对市场可能出现的紧急情况，如:出现自然灾害，临时性、季节性材料上涨导致购置成本扩大等。因此，项目部必需留存一定数量的货币资金。

货币资金的管理目标就是确保货币资金安全、完整，充分发挥货币资金的使用效率，为施工企业获取最大经济效益。完善货币资金的内部控制制度，加强对货币资金的管理及监督检查，对保证资金安全，切实维护施工企业利益具有十分重要的意义。

2 货币资金管理的现状

施工项目部是一个临时性单位，货币资金管理不当，必然会造成资金使用效率低，资金安全就可能存在隐患，同时也影响项目部正常的施工生产，影响项目部效益，给上级施工企业带来很大的风险。

2.1 资金预算不科学，使用效率低

货币资金管理最重要的是企业能够及时建立资金预算制度，并能使全体员工有目标地去坚决执行，否则就使制度形同虚设，造成资金的统筹和控制随意性大，运营资金时而不足、时而过剩，影响正常的施工生产活动，造成不必要的浪费。有的企业预算不切合实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和科学的考核依据，可操作性不强，增加了财务风险，造成资金使用失控，或资金沉淀过多，使用效率低。

2.2 资金结算不合规，影响经营周转

项目部的资金来源主要是工程预收款和进度结算款。在当前的市场经济环境下，有些项目资金来源是财政资金，拨款程序复杂、资金到位时间慢;有些项目属私人投资，资金难以保证，故意拖欠的也比较多;有些项目还需要施工单位先行垫资，增加了施工单位的资金压力。在工程进度结算上，普遍存在工程结算滞后的现象，有些项目已完工多年，但业主迟迟不愿办理竣工决算，甚至有的项目虽已完工，业主与施工单位之间却还没有签订合同，工程结算决算更是难以及时办理。这些情况使得一些施工项目部的资金运营周转非常困难，生产经营无法维系。有的项目部在与分包单位结算上，不严格按照合同办理，存在超合同结算、超进度付款现象。

2.3 资金管理上安全隐患多

施工企业特别是水电施工企业，大多地处偏远，资金安全管理条件差。如有的项目部在偏僻的农村或深山，距离城镇较远，办理现金提取和银行转账极为不便，有的项目部只能一次提取大量现金用于日常开支或支付工程款，既存在不安全因素又不合乎现金管理规定。有的项目部在刚进点开工初期，在银行账户还没有开设下来的情况下，将资金汇入项目经理的个人账户上，通过个人账户用于工程款项支付，缺乏监管，资金得不到有效控制。有的项目部在工程尾工期间，在一些小设备及工具器具、废旧材料物资的处理上，不按程序进行招标、处置随意，造成资产流失;甚至有的收到资金不入账，形成小金库，损害单位利益。

3 货币资金管理的主要措施

在货币资金管理上，重点要抓好制度性管理和监督性管理，主要是要建立与企业特点相适应的内部控制制度和控制措施，保证货币资金收入支出合规合法;完善审计监督机制，保证货币资金安全完整。

3.1 从内部控制制度入手，加强货币资金管理

货币资金是企业所有资产中流动性最强的资产，企业需要建立完善的内部会计控制体系，特别是具有临时性特征的项目部，一定要根据本项目的施工特点，在上级施工企业的内控体系下制订具体的、操作性强的内控制度，从事前、事中、事后进行监督控制。

3.1.1 建立严格的逐级审批制度

建立逐级审批制度，其目的就是要是通过必要的检查、监督程序以确保每类经济业务的真实性、合理合规性。项目部对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和双主管(或主管、分管同时)审批，并做到审批严谨、无漏洞，有效防范贪污、侵占货币资金行为。

3.1.2 严格按程序办理货币资金支付业务

主要包括以下程序:ⓐ申请与审批。用款时，必须先提交货币资金支付申请并附上合同或相关用款说明等内容，审批人不得审批无预算的经费开支及未经办公会集体研究的经费开支，以便从源头控制经费;ⓑ复核与支付。复核人对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核申请的批准权限、程序是否正确，手续及相关内容是否齐全，有无预算等。出纳人员根据复核无误的支付申请，要求收款人提供有效身份证明、有单位印章的票据或收款委托，按规定办理支付，及时登记现金和银行存款日记账。

只要是支付货币资金，不管是以前已经决算审批过未支付完的，还是没决算而预付的，都必须按以上程序办理。

3.1.3 重视加速资金的周转及资金的回笼

ⓐ加大已完工程的结算力度，保持施工生产和工程结算的密切联系，把工程预决算和施工生产放在同等重要的地位，最大限度地结算、回收工程款;ⓑ加强应收账款的管理，特别是施工企业，工程资金金额较大，结算环节又多，资金往往不能及时到位，更要把应收账款的回收纳入财务管理的全过程，落实应收账款责任制;ⓒ加强存货管理，加大采购控制力度，正确编制采购计划，保持合理储备，对那些呆滞和积压的存货要积极按程序处置，减少货币资金占用;ⓓ加强材料消耗定额分析，杜绝材料浪费现象，减少工程成本开支。

3.1.4 施工企业应建立资金归集中心，提高项目部抗风险能力

水电施工企业由于规模不断扩大，所属工程项目越来越多，开设的银行账户也越来越多，资金总量大但过于分散，往往出现企业总部为办理各类信贷证明、各类保函缺乏资金而需要贷款，造成一方面企业资金总量丰厚，另一方面还要贷款的现象。因此，企业建立资金归集中心，将分散于各项目的资金通过银行进行自动归集到企业总部形成资金池(各项目照常使用各自的资金)就很有必要，它能有效规避财务风险，提升施工企业的综合竞争力。

3.1.5 建立资金风险预警体系

项目部应加强对资金运营风险的控制，通过对资金风险指标的监控，及时掌握资金运用状况，规避因资金短缺而造成停工的风险。重大采购在合同签订前应组织有关部门进行风险评价，对可能产生重大风险的变化，要及时采取有利措施予以规避。合理安排资金预算，避免形成支付高峰。

3.2 以监督检查为抓手，加强货币资金管理

货币资金监督检查的目标主要是确定货币资金是否安全完整，有无贪污、挪用;确定货币资金的收支记录是否真实可靠;确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确;确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当等。

3.2.1 对资金支付流程进行检查

在现金收支业务上，检查是否按规定办理审批和复核手续，是否符合《现金管理暂行条例》和《银行结算制度》。在成本费用支出上，是否符合预算规定的内容、范围、标准，支付审批报销程序是否合规。在备用金管理上，检查备用金是否按用途使用，有无挪用;检查是否定期进行备用金清理，有无长期挂账不还现象。特别是对挂账金额大、通过备用金支付材料物资款的个人，要重点进行跟踪检查，督促其尽快办理经济事项、及时报账还款，防止发生经济纠纷。

3.2.2 加大对债权债务资金的监管

施工企业都不可避免地存在着债权债务，加强对债权债务的清理检查，及时回收资金、清偿债务非常重要。首先，要核实债权债务的真实性。重点审查施工合同、分包合同是否及时签订，变更索赔资料是否齐全，是否经过监理、业主审批;债权债务的确认是否严格按会计准则进行核算，有无随意估列，数据是否准确;是否与业主和分包单位进行账目核对，有无与对方进行函证确认;债权债务的增减变动依据是否充分。其次，要检查有无考虑工程审计风险。有些重点工程项目的竣工决算要经过国家审计，很可能会发生工程量的审减，所以项目部一定要有审计风险意识，充分考虑到审计因素，特别是在支付分包工程款时，要严格按合同、按进度付款，项目部与分包单位的结算支付比例不要超过业主对项目部的结算支付比例，而且要预留一定比例资金用以防范审计风险。

3.2.3 重点对银行存款进行监督检查

银行存款收支业务是监督检查的重点，主要需抓好以下几方面工作:ⓐ了解银行账户开设的情况。包括银行账户开设是否经过批准，是否多头开户，工程结束是否按时销户等信息，已经销户和近期没有业务发生的银行账户也是监督检查对象;ⓑ对银行存款进行函证。函证是核实银行存款真实性的关键程序，函证的范围要包括企业已经销户的银行账户，函证必须到银行柜台当面确认;ⓒ核对银行对账单与银行存款日记账。首先要对银行对账单的真伪进行辨别，这是核对银行存款真实性的基础。检查有无银行长期未达账项，是否存在隐瞒收入、挪用资金等问题;有无资金收付不记账;关注大额现金收付记录，检查除了现金管理规定中的发放工资、领取备用金等几种情况外的大额提取现金和收取现金的记录，检查企业是否有意隐瞒现金的真实来源或者去向;检查是否出借银行账户或者转移资金。