房地产企业内部控制制度的完善

福州泰禾房地产开发有限公司 林建兴

房地产企业内部控制制度的完善

福州泰禾房地产开发有限公司 林建兴

完善房地产企业内部控制制度必须充分认识到现行房地产企业内部控制制度存在的问题，并结合企业各项管理制度，以防范企业风险为目的，通过建立完整、高效的内部控制制度体系来实现企业的价值。

一、房地产企业内部控制制度的重要性

我国的房地产企业通过自身的努力和发展，已经成为拉动国民经济持续增长的重要力量。然而在国际经济衰退及国内宏观调控的双重影响下，我国的房地产企业正面临着严峻的考验。值此特殊时期，很多房地产企业也暴露出自身在内部控制环节的薄弱，直接影响了企业的规范运作和利润回归。

二、房地产企业内部控制制度存在的问题

1.企业对内部控制制度的认识不足，执行力不够。企业建立和完善内控制度要花费大量人力物力，而且不能直接产生经济效益，间接效益也需要较长的时间才能看出，这样就容易让企业对建立内部控制制度产生认识上的误区，认为实施内部控制在某种程度上会降低工作效率，会分散和制约管理层的权力，往往不愿或不积极推动内部控制的实践，使得内控流于形式，降低了企业风险防范能力和管理水平。

2.内部控制制度不完善，没有量身定做。内部控制制度是一项系统的工作。目前许多房地产企业没有结合企业自身的特点建立完善的内控制度，只制定了一些简单的管理制度，存在内容不够合理、可操作性较差，企业内部缺乏制衡机制，内部审计职能弱化等问题，也未形成一个完整的内部控制体系。

三、房地产企业完善内部控制制度的措施

1.建立高效、完整的内部控制体系。

（1）房地产企业内部控制体系的建立必须根据企业自身的管理情况和发展要求，做到相互牵制，不相容的职务相分离，同时明确划分相关人员的权责，重点应体现在组织结构、职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节组织实施上，逐步建立一套适合企业自身情况、高效、完整的内部控制体系。

（2）建立外部监督约束机制。内部控制因制度本身及人为因素的制约，存在固有的局限，企业能否建立完善的内部控制系统并切实予以实施，还必须依赖于外部的监督。只有这样才能做到内外结合，既可以降低房地产企业的经营风险，提高房地产企业经营水平，同时又提高了房地产企业对外披露信息的可靠性和透明度，有效地保护投资者的利益。

针对房地产企业内部控制的现状，为加强和完善房地产企业内部控制，应采取如下措施：加强对房地产企业高级人才的培养，逐步以职业经理人代替现有不称职的管理人员，并实施有效的激励机制；充分调动管理人员的积极性，以实现房地产企业的经营目标；拓宽房地产企业的资金来源，鼓励在资本市场进行融资，促进企业间健康合理的购并，形成良性竞争机制；强化内部检查机制。

2.完善房地产企业内部控制环境。内部控制环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等，它是企业实施内部控制的基础，关系到内部控制制度能否在企业顺利的贯彻和执行，也是企业实现各项经营目标的保证。

（1）加大培训力度，增强企业管理者内部控制意识。作为公司政策的制定者，最先从根本上提高对内部控制的认识，充分意识到目前房地产企业面临的严峻考验，注重内部控制的设计和实施，真正将内部控制制度建设作为一项长期任务来抓，只有这样才能保证内部控制制度的有效实施。

（2）完善公司治理结构，充分发挥公司领导者的作用。健全的公司治理结构是企业实施内部控制的前提。公司领导者作为法人治理结构的主体，也是内部控制的重要推行者，只有充分发挥引领者的作用，才能带领各级管理人员认真执行企业内部控制制度。

（3）完善企业人力资源战略，建立良好的企业文化。企业的人力资源战略以及企业文化是实施内部控制的土壤。以提高员工的素质和风险管理水平，保证企业经营目标的实现。另外，企业应完善人力资源战略，激发员工工作的积极性和创造力，以提升企业的管理水平，提高企业的经营效益。

3.建立风险管理机制，提高风险管理水平。房地产行业属于投资期限长、高投入、高回报、高风险的行业，它的特性决定了房地产企业存在着巨大的经营风险。房地产企业如果没有对各项风险进行有效的管理和防范，则有可能造成企业的最终失利。因此，房地产企业经营者要充分考虑经营中存在的各项风险，牢固树立风险意识，建立行之有效的风险管理机制，以提高企业风险管理水平。

4.加强信息化建设，提高内部控制效益。随着科技的迅猛发展，企业的内部控制已经与信息化紧密地结合在一起。企业信息化的发展对企业管理和内部控制至关重要。企业的信息化建设应当根据内部控制要求，帮助企业从“人控”转为“机控”，简化内部控制过程，降低内部控制成本，提高内部控制效益，并实现内部控制效力的持续性。

5.完善考核和评价制度。完善考核和评价制度是考察企业实施内部控制制度是否有效的关键。许多房地产企业制定了较为完整的内控控制制度，但忽略了如何执行和如何判断执行的好坏，结果导致了内部控制制度执行不到位。企业应该建立和完善内部控制的考核和评价制度，定期对企业各项管理活动进行考核和评价，并对存在的问题提出改进建议，以提高内部控制水平。