浅谈高校领导干部经济责任审计存在的问题及对策分析＊

唐元清

(楚雄师范学院，云南 楚雄 675000)

党的十六大以来，从加强对权力的制约和监督的角度，经济责任审计工作得到了高度重视。党的十七大，胡锦涛总书记在报告中强调:“重点加强对领导干部特别是主要领导干部、人财物管理使用、关键岗位的监督，健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度。”经济责任审计成为了当前教育审计的主要内容，是目前各高校内部监督机制的一项重要工作，成为高校加强党风廉政建设和预防腐败的重要措施之一。同时，经济责任审计工作对促进高校各级领导干部提高决策能力和管理水平发挥着越来越重要的作用。

高校领导干部经济责任审计是指高校内部审计机构通过对学校领导干部所在部门、单位财务收支，以及相关经济活动的审计、鉴证和评价领导干部经济责任履行情况的行为。多年来，各高校积极开展领导干部经济责任审计工作并取得了明显的成效，但由于经济责任审计的固有特征，以及高校自身发展的特点，目前在高校开展经济责任审计尚存在一些困难和问题。

一、存在的问题和原因分析

1.和谐的审计环境还需要进一步营造。审计环境是影响审计生存和发展的因素集合体，和谐的审计环境有利于审计更好地发挥作用，实现审计目标。和谐的审计环境需要处理好与被审计单位之间的关系。但多年来，各高校通过积极开展领导干部经济责任审计工作，并根据在领导干部经济责任审计过程中发现的一些线索，对一些违纪违法行为进行了查处，也处分了一批领导干部，在审计部门树立威信的同时，也让极少数的领导干部对审计工作感到厌烦，产生了反感的情绪。有些被审计人员接到审计部门的审计通知时，没有从组织是处于对干部爱护、保护的角度去认识经济责任审计工作的重要性、必要性，而是认为审计部门就是和自己过不去，在找茬，导致在审计过程中有抵触情绪，使审计工作陷入被动局面。另外目前有些高校在开展领导干部经济责任审计过程中，往往忽视了一些细节问题，特别是对审计前的调查工作不细致、不深入，有些甚至不开展，导致在审计过程中一些隐性问题得不到有效解决，挫伤了广大教职工对审计工作支持的热情。同时还存在一些审计干部在工作开展过程中，与被审计单位、被审计人员或是审计组的成员缺乏有效的沟通，导致工作开展不顺利或是彼此之间产生隔阂。这些多方面存在的问题，都影响了和谐审计环境的形成。

2.审计过程中先审后离存在诸多难点。《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》第五章《领导干部经济责任审计》中规定:“高校的领导干部任期届满，或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，都应当接受经济责任审计。需要离任后审计、暂缓审计或在任期内审计的，由干部管理和监督部门提出意见，报请学校主管领导批准后执行。”但实际上由于种种原因，先审后离在笔者看来还是存在着诸多问题，笔者认为:一是由于目前人事干部管理中“能上能下”的机制还不是十分完善，干部任免又是一个非常敏感的话题，处理不当不仅会直接影响到当事人的情绪，也不利于学校整体工作的推进。在此情况下，很多学校只有在干部退休或是辞职的时候，先审后离能依规定进行，但对于调任、转任、轮岗，特别是免职，为了稳定队伍，大多数高校基本上都是在离任事实确实发生以后，经干部管理部门委托，才开展领导干部的离任经济责任审计。这种情况下被审计对象已到新的岗位走马上任或不再任职，而继任领导又因为不了解情况或者认为与自己无关，对经济责任审计缺乏有效的配合，就不利于审计工作的顺利开展;二是由于目前一些高校审计力量不足是客观存在的问题，但一些高校干部聘用的实际情况又是目前任职的一批次领导干部聘期满后统一开展新一轮的聘任，此时开展领导干部的离任经济责任审计工作，就会因为审计队伍力量不足与审计任务繁重之间存在的矛盾，导致审计工作整体延后或是严重影响了审计质量。

3.审计手段和内容单一、审计方法落后，影响审计质量。一是目前对高校领导干部经济责任审计还是仅限于根据审计对象所提供的会计资料、述职报告和部门上的一些材料，审计部门依据有关规定所能界定的经济责任。但对于领导干部遵守财经法纪的情况及党风廉政情况，审计部门就更难全面掌握。而且一些领导干部经济犯罪问题常常不直接通过财务收支反映出来，例如“领导干部收受贿赂、设立账外账、私设小金库、私分公款”等问题，仅仅依靠审计部门难以发现、查实，这时审计结果可能远远达不到学校领导预期的效果。二是据笔者了解目前大多数高校对领导干部的经济责任审计还是局限于财务收支审计，并没有把经济责任审计与绩效审计、风险审计相结合，审计手段也仅仅局限于传统的手工查账方式，审计方式单一，既费时又费力，审计的效率和效能低下，在审计过程中既增加了审计风险，也导致存在不能全面反映被审计对象任期内履行经济责任全貌的问题。

4.如何做到科学、全面的审计评价是让内审人员感到非常为难的问题。《高校内部审计》规定了审计评价应遵循的基本原则，审计评价的方法和采用定量评价方法时可以参考的二十个指标。但目前多数高校的领导干部经济责任审计在依据相关法律法规及各自学校规章制度的前提下，更多的是关注在经费支出的过程中被审计对象是否按照相关规定进行开支审批，钱用得对不对，手续的合法、合规性等等，至于钱用得好不好，没有一个严格的界限规定。另外在审计过程中还存在由于制度的滞后与物价水平的不相适宜，导致相关当事人不得不违反现行制度的问题，如果依据现行的制度执意对被审计人员作出违反财务制度的评价，虽然能做到形式上的依法，但难以服人，也违背了事物发展的客观规律。因此，很多高校内审干部在对审计对象进行评价的时候，都会觉得难于落笔，如何用恰当的语言来进行定性评价是让审计人员感到非常头疼的问题，唯恐“过”又担心“不及”。

5.审计结果运用难。存在对审计结果的运用重视不够，“审归审，用归用，用审两张皮”的状况客观存在。一类情况是只有在经济责任审计过程中发现有违法违规情况的时候，经济责任审计结果才能得到相关部门的重视，但对于一般性的问题，例如内部管理方面存在的漏洞等问题却没有引起足够的重视，导致经济责任审计的作用没有得到充分发挥。另外一种情况是，虽然各高校相继出台了审计结果运用的规章制度，但由于执行不力，审过就算的思想存在于被审计领导干部的头脑中，对审计中发现的问题、审计部门提出的意见或建议不去整改落实或是应付了事，这种情况在很大程度上制约了审计成果的利用转化，影响了审计评价的有效性，降低了审计工作的权威性。

二、存在问题的对策

1.积极营造和谐的审计氛围。一是要通过加大对领导干部经济责任审计重要性和必要性的宣传。要通过宣传使高校各级领导干部充分认识到经济责任审计对促进和加强教育财经管理、规范经济秩序、推进学校廉政建设、优化教育资源配置、提高管理水平和办学效益的重要作用，提高广大教职工对经济责任审计的理解和认识，获取各方面的支持。二是要充分调动广大教职工参与监督的积极性。要在做审计调查的时候充分听取被审计单位干部职工的意见、建议，在充分做好审前调查的基础上，确定审计中重点关注的问题，并在审计过程中加以重视。三是要注意审计工作方法和沟通技巧。审计人员在整个审计过程中，既要不折不扣地坚持和贯彻实事求是的思想路线，又要用真心、诚心来与被审计单位、被审计人员以及同事及时沟通，最终用谦虚、谨慎的工作作风和客观、实在的事实赢得广大教职工的信服，为领导干部经济责任审计顺利开展营造一个和谐的审计氛围。

2.有计划地开展领导干部任期经济责任审计。根据高校领导干部聘任时限的实际情况，有计划性地开展领导干部任期内的经济责任审计，比如说划定一定的年限，几年一轮把全部在任的领导干部任期经济责任审计工作做完，这样既可以加大对领导干部履行经济责任情况的监督，也可以缓解一批次干部离任时带来的审计工作压力。

3.紧紧围绕学校的中心工作来进一步提高审计技能，推进审计工作。审计技能是在审计工作中为了实现审计目标而采取的工作模式、程序、措施和手段的总称。审计技能对于提高审计质量和效能起着至关重要的作用，在高校开展领导干部经济责任审计工作，必须紧紧围绕单位的中心工作，关键在于不断提高审计工作者的自身素质。在开展领导干部经济责任审计工作的时候，要把审计工作与学校总体工作有机统一起来，就领导和群众关心的热点、难点和重点来拓展经济责任审计的范围，要严格按流程来规范审计工作，要借助先进的信息化手段，充分利用计算机技术为审计服务，实施审计信息化，同时还要结合实际情况，在审计手段和审计方法上不断创新。

4.科学评价，实现审计工作的“三个服务”。在做审计评价的时候，审计人员要本着对组织负责、对被审计人员负责、对审计事业负责、对工作负责的态度，对审计工作进行科学、全面的评价。注意把握审计评价要体现重监督，也重服务;重结果，重财务，也重业务和管理;重合规，更重3E(经济性、效率性、效果性);重审查，也重建议;重当前，更重战略性和长远性;重内部控制，也重风险管理的理念。评价时定量与定性相结合，在定量评价的基础上，具体问题具体分析，针对普遍性问题和特殊性问题进行评价，考虑各种环境因素，本着实事求是、客观公正的原则，既做到依法评价，又做到不墨守成规。

5.建章立制，加大制度执行力的监督检查，确保审计成果的有效运用。一是要建立经济责任审计结果运用规范，规定各个部门在各自职权范围内对审计结果运用的方式、要求、责任和考核办法，以及运用反馈的方式和时限要求等，在解决好无制度可用的基础上，有了制度就要确保依制度办事、靠制度管人、按制度规范行为。二是要加大对审计结果运用的督查。要使审计结果有效运用，发挥其与在干部使用、行政管理，以及促进被审计单位整改方面的作用，就是要确保审计意见、建议能落到实处、不落空。审计结束后，审计部门要加强与相关责任部门的沟通和协调，加强对审计结果运用的指导和帮助，并掌握和了解审计结果运用的情况，同时还要坚持开展后续审计，通过有效措施督促责任部门运用好审计结果，使领导干部经济责任审计的作用得以充分发挥。