加强会计基础 规范财务管理 促进陶岔渠首枢纽工程顺利建设

刘建树 曹 玮 杨 莉

陶岔渠首枢纽工程是南水北调中线一期工程输水总干渠的“水龙头”，在南水北调中线工程建设中地位特殊。该项目是淮委治淮工程建设管理局在淮河流域以外作为项目建设单位负责建设管理的第一个项目，建设意义重大、引人关注。加强会计基础与财务管理工作，确保“资金安全”，实现2014年汛后通水目标，是十分必要的。

一、基本情况

陶岔渠首枢纽工程位于河南省淅川县九重镇陶岔村，工程建设内容包括上游引渠护坡、挡水建筑物（重力坝、引水闸及水电站）、闸下消力池及电站尾水渠、两岸岸坡防护工程、交通桥及管理设施等。2009年8月，国务院南水北调工程建设委员会办公室批复工程总投资85935万元（静态总投资81808万元、建设期贷款利息4127万元）。施工总工期42个月。工程的主要任务是供水、灌溉，并兼顾发电。设计引水流量350m3/s，加大引水流量 420m3/s，水电站装机容量50兆瓦。

在工程建设中，淮委建设局始终以质量、进度和安全作为十分重要的事情来抓，提出“精雕细刻保质量、加强防范保安全、鼓足干劲保进度”为主题的“三保”活动，取得了积极成效，2010年3月主体工程开工程建设，2011年2月实现春灌过水目标。在“三保”活动开展的同时，作为财务人员也在思索如何做好会计基础与财务管理工作，实现“资金安全”的目标。

二、切实做好会计基础工作

会计基础工作是资金管理工作的最基本环节，直接关系到“资金安全”目标的实现。扎实做好会计基础工作，坚持以科学设置会计账簿为载体，以编制凭证为基础、准确核算为手段，认真编制年度会计报表和竣工财务决算，真实反映资金运动过程。

（一）科学设置会计账簿

为保证会计账簿的设置符合工程建设的实际情况，工程初步设计批复后，便着手设置会计账簿，主要做到以下两点：一是所设置会计账簿体系严密，包括总账、明细账和辅助账，其中：待摊投资和建设单位管理费设置多栏明细账，预付工程款和质量保证金设置单位往来辅助明细账。所设置的账簿之间既分工明确，又密切联系，避免重复和遗漏。二是所设置的账簿内容完整，特别是会计科目设置，尽量与概算的明细项目（费用）构成在口径上保持一致。根据项目的特点，存在金属结构和电器设备多的特点，为便于竣工决算编制，金属结构和电气设备核算到概算的四级项目，相应设备投资科目设置到四级明细核算科目。

（二）认真审核与编制会计凭证

认真审核和填制会计凭证是做好会计基础工作的基本前提,也是体现会计反映与监督职能的重要手段。实行会计电算化后，在原始凭证合法、真实和准确的基础上，编制正确的记账凭证，为会计软件记账、结账奠定良好的基础。坚持做好以下三项工作：一是原始凭证只有经过审核后,才能作为填制记账凭证的依据，如：由于陶岔工程日常费用支出采取每月集中报账的方式，因此，需要一次集中审核大量的原始凭证，为保证审核效果，做到对原始凭证基本要素逐项审核。二是录入记账凭证，原始凭证审核结束后，及时录入记账凭证，特别是凭证摘要尽可能做到简明扼要、重点突出，便于查询。三是做好稽核工作，依据国家财经法规及建设局内部规章制度等规定对所发生的会计事项进行稽核，以保证内容完整、手续完备、数字准确。

（三）准确进行会计核算

以“把账记明白”作为财务工作的起点，正确归集成本（费用）支出，针对合同新增项目支出，成本（费用）难以归集的实际情况，积极主动向工地一线人员了解实际情况，以提高会计核算的准确性，如：2010年汛期特大暴雨水毁修复及清理费用支出的核算，首先，及时与合同管理部门联系，知晓新增项目费用性质及原因，属于临时工程导流项目支出；其次，对比分析归入概算第四部分临时设施费；最后，准确核算到相应的会计科目，记入“待摊投资—临时设施费—导流工程”科目核算。通过以上措施，保证了会计核算的准确性。

（四）按时编制年度会计报表

为确保年度会计决算报表的质量，首先，做好准备工作，认真核对拨款、开展资产清查、逐项清理债权和债务；其次，填制年度会计决算报表，审核数据勾稽关系；最后，编写财务情况说明，对决算数据进行分析，总结资金使用效果，对财务管理工作、财经制度执行和审计检查整改落实情况进行说明，并对针对财务管理中存在的问题，提出合理化建议。

（五）精心筹备编制完工财务决算

陶岔工程作为一设计单元，工程完工后需编制完工财务决算。根据国务院南水北调办的要求，2014年4月份编制完工财务决算，主要采取以下措施：一是从工程建设开始便注重收集、整理与完工财务决算有关的基础资料，并装订成册；二是针对陶岔工程发电设备、电气设备多的特点，及时收集设备品名、规格和型号，以便于编制完工财务决算资产移交表；三是积极探索开发项目竣（完）工财务决算软件，以提高编制效率和质量，为确保全面、系统、及时和完整地反映工程建设经济活动信息奠定基础。

三、规范财务管理

财务管理的工作对象是资金运动，只要有资金运动就离不开财务管理。及时筹集资金、规范资金使用，实现资金高效、安全的目标，是财务管理的重要内容。

（一）积极筹集工程建设资金

陶岔工程投资85935万元（静态总投资81808万元、建设期贷款利息4127万元），其中：中央预算内投资40000万元，银行贷款45935万元。2009年3月份，在现场建设管理机构成立后，为满足工程建设用款的需要，便积极筹集资金用于工程筹备工作，同时积极向国务院南水北调办申请拨款，为工程建设顺利开展奠定了基础。

2011年5月底，因中央预算内资金已全部支付完毕，需要使用贷款资金，为避免贷款资金不到位，影响工程建设进度，首先，积极向上级部门反映，在国务院南水北调办的协调下，及时明确了贷款主体和资金来源。其次，为了减少贷款利息，降低工程成本，根据工程建设实际情况，编制按季分月用款计划，申请贷款，降低资金存量。通过以上措施，既满足工程建设用款的需要，又提高了资金使用效益。

（二）规范资金使用

为规范资金的使用，加强学习政策、法规，从制度和执行等方面，规范资金使用。

1.加强政策和法规学习

陶岔工程执行国务院南水北调办制定的政策和规章制度，一是工程实行“静态投资、动态管理”、纳入动态管理的主要包括：价差、建设期利息、经国调办批准同意纳入动态管理的重大设计变更及待运行期运行维护费。二是耕地占用税返还用于工程建设。三是制定相对完善的财务管理制度，主要有资金管理办法、会计基础工作指南和竣（完）工决算编制办法等。为做好财务管理工作，需要认真、细致、系统学习以上政策、法规，并熟练应用于工作实践中。

2.加强内部控制度建设，促进财务经济行为的程序化和制度化

为规范工程建设的各种财务经济行为，明确有关部门和人员在建设资金使用中的职责，保证建设资金的安全，主要采取的措施是通过内部控制度来规范财务行为，即：不相容职务相互分离控制、授权审批控制、会计系统控制和财产保护控制等。在制定内部控制度时，首先，确定不相容岗位和职务；其次，明确规定每个岗位和职务的权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。建设局已制定的内部控制制度，有财务管理办法、工程价款结算办法和财务报销及有关费用支出规定等多项内部控制制度，以上制定的制度，保证了财务经济行为有章可循。

3.提高制度执行的有效性

规范资金的使用，有了制度作为基础还不够，还需要提高制度执行的有效性。首先，做好制度的宣传工作，作为项目财务人员要积极、主动向领导汇报，向业务人员宣传规章制度。其次，认真执行已制定的规章制度，财务部门处在制度执行的最后一个环节，容不得闪失和错误，要求财务人员既要有较强的原则性，又要认真审核把好关。第三，加强监督，发现问题及时整改落实，消除资金安全隐患。最后，加强信息交流与反馈，主要内容是资金到位、使用和审计检查情况，根据信息交流与反馈，及时发现问题，分析原因，采取措施加以纠正，以保证资金安全目标的实现