现代财务新特征以及对财务管理人员带来的挑战

王岚

一、现代财务的新特征

上世纪八十年代以来，经济腾飞，信息爆炸，对各行各业都带来了巨大的冲击，财务也不再停留在会计领域，而是向着更广阔的空间发展，并呈现出新的特征，主要表现在以下几方面：

（一）关注新科技

这了所讲的关注科技主要包括两方面：一方面是近年来财务人员更多更好地采用计算机技术，应用财务软件，大大提高工作效率，原来一天的工作也许只需要在电脑前一个小时就能轻松解决；另一方面是由于产品以不同以往的形式琳琅满目的出现在人们眼前，如无形资产的出现，给财务人员带来了确认和计量上的难题，迫使财务人员更多地把注意力放在新科技产品上面。

（二）面向全球，跨国财务的发展

21世纪的知识经济是世界一体化经济，企业管理者必须面向全球，积极参与国际分工与协作，要依据不同国家或地区的经济、技术发展水平和优势，不同利率水平和税率水平的情况开发与配置资源，实现跨国经营;利用国际信息网络，建立信息交流机制，提高信息共享程度。从产业组织整合演进的最新趋势来看，全球化的分散生产和经营，密切的合作关系是现代国际产业组织的重要特点之一。

（三）更多的数量分析

现代的财务早已不像过去的书记和算总那般简单，随便翻开一本有关财务的书籍都可以看到里面许许多多的公式和各种各样的图形。

现代财务的管理化要求财务人员，特别是高级财务人员对公司的决策提出建议，那怎样才能提出合理有效的建议呢？

于是基于上面的问题角度出发，研究财务的人们开始去模拟环境，建立假说，续而构造模型。这样一个复杂的过程绝对离不开统计，计量和高数。

尤其对于上市公司来说，计算预期收益，计算股利分红都需要考虑复杂的各方面影响，必须借助数量分析。

利用数量分析的好处在于可以把大量繁杂的信息集中起来拣选后，分门别类的有效整合，尽量用最接近事实的模拟来分析企业公司的情况或为止，做出倾向最优的决策。

（四）重视委托代理

所有权与经营权分离是现代公司的重要特征，故而委托代理应运而生，尤其是上市公司，在他的财务报表审计中存在着双重委托代理关系：包括投资者在内的社会公众是受托人，公司经理层是代理人（受托进行经营管理），与此同时，股东作为委托人，进行财务报表审计的会计师事务所是代理人（受托鉴证公司经理层的经营业绩）。

由于近年来公司治理，理性决策的要求，越来越看重对财务信息披露的真实有效性和财务人员提出的决策信息。所以委托关系处理得好不好变得十分重要。

二、现代财务新特征形成原因

财务之所以产生上述新特征，是有其特定的原因的。从上世纪８０年代以后，企业所处的内部和外部环境都产生了巨大的变化。

又由于财务在发展上总的呈现跨经济领域交叉整合发展的趋势，所以这里利用财务与其他科学领域的联系来介绍产生财务新特征的原因。

（一）科技日新月异的发展，站在信息产业的肩头上

从科技革命开始，一浪高过一浪的科技浪潮向人们袭卷而来，从手工书记到电脑录入，从手工生产到机械化生产，从有形产品到无形的产品，科技革命带给人们非常的便利。而财务同样被这股大风卷入。

电脑的产生和财务软件的研发应用使记账、过账、编制和报表分析都可以由计算机完成。一部分财务人员从手工劳务中解放出来，更好的从是财务其他方面的研究。

另一方面不同形式产品的出现，要求财务人员必须在财务确认和计量的历史上新开篇章。寻求新方法的道路上，财务也在悄悄地向前发展。可以说信息产业的发展推动着财务的发展。

所以，财务发展到如今，信息产业的影响是不可磨灭的。或者说，财务的发展是站在了信息产业的肩膀上。

（二）经济发展复杂化，平稳接轨金融

财务部门在公司中是与钱打交道的部门，又是必须为公司决策提出建设性建议的部门。

日常的筹资投资过程中离不开和金融打交道。筹资时或向银行借款或向同业拆借或发行股票或发行债券都要设计利率问题。而利率的高低受多种因素影响，是个典型的金融问题。投资也会与金融打交道，想要更好的投资，就要考虑以哪种方式投资，投资多少。

经济发展日益复杂化的今天，不但银行、保险、房地产与我们密切联系，还出现了衍生的金融工具，并且交叉使用十分繁杂。所以在市场经济的今天，向更好的投资就一定要懂一些远期、套汇、避险等金融理论，否则是难以作好财务管理人员的。

（三）全球化，区域经济集团化，牵手国贸

在全球范围内，跨国直接投资中有80%以上是通过并购方式进行的。我国加入世贸组织以后，企业的竞争就全球化了。跨国并购对国有企业的改革来说，还有着双重意义。

通过贸易、资金流动、技术涌现、信息网络和文化交流，世界范围的经济高速融合。亦即世界范围各国成长中的经济通过正在增长中的大量与多样的商品劳务的广泛输送，国际资金的流动、技术被更快捷广泛地传播，而形成的相互依赖的现象。其表现为贸易、直接资本流动和转让。今天我们所指的全球化，是指二战以后全球的由物资、劳务和资本构成的国际市场的融合，在多数情况下，全球化现象被人们看作是从19世纪中叶到一战时期一体化的再启动。那时，世界正处在国际金本位时期，国家之间没有人为给经贸交流以障碍，其结果是商品与资本广泛地交互流动。然而1914年以前的世界经济进程很难被称为“全球化”，这是因为今天全球化较那个时期有着深刻的技术内涵，以此为基点的今天的国际金融市场在资本的流量和金融工具的种类上，与一个世纪以前不可同日而语。此外，世界经济所涉及的范围更广阔，独立国（二战以后）更多，高新技术在使交通、通讯、信息的成本锐减，各国市场在全球水平上融合更为容易，随着贸易、直接投資、技术转让和高效的工业组织的发展，越来越多的国家相互依赖于对方的技术、制造方法、组织方法、市场与生产设计。

（四）文化上重视人才的力量，与企管一家人

在现代企业管理中，企业文化是以人为核心，以企业共同的价值观和企业精神为导向，由表层的物质文化、浅层的行为文化、中层的制度文化和深层的精神文化四个层次组成的。现代企业文化的构成，主要包括企业的经营观念、道德规范、行为准则、规章制度、文化环境、企业产品等。由此可见，企业文化不是“企业”＋“文化”，不是传统文化的简单复制，更不是附庸风雅地借以装饰企业的东西，而是企业的精神主宰，是现代文化的“基因再造”。

三、现代财务新特征对财务管理人员带来的挑战

（一）对新的法律规章要严格遵守

加入世界贸易组织(以下简称世贸组织)，入世对中国法制建设，尤其是涉外经贸法律制度，产生广泛而又深远的影响。根据世贸组织有关协议的规定，中国政府要确保世贸组织协议和加入议定书在全国得到统一实施，确保有关或者影响贸易的法律、法规和其他政策措施，包括地方各级政府及其有关部门制定的规范性文件，符合世贸组织协议和加入议定书的规定。这就要求中国在正式加入世贸组织前后，对照世贸组织规则和中国所作承诺，对中国有关或者影响贸易的法律、法规和其他政策措施进行一次全面清理，根据清理结果，抓紧修改或者废止与世贸组织协议或者中国承诺不一致的法律、法规和其他政策措施，还要适应加入世贸组织需要，抓紧制定新的法律、法规，进一步完善有关法律制度，并严格依法行政，以人世为契机，全面推进中国依法治国进程和对外开放事业。

在财务上更多得关注在会计国际准则的协调。各国的会计准则首先是根据本国的经济、政治法律、文化、教育等环境因素的特点，为了满足本国经济发展的需要而建立的，因而各国会计准则的目标，会计的基本原则和方法，财务报表的种类、格式和编制方法，以及会计术语及其含义等都会存在大小各异的差别。另一方面二战后，国际贸易、国际投资、跨国公司等更加迅猛发展，国际融资活动日益频繁，国际资本市场不断发展壮大，地区性经济集团以及跨国经营的会计师事务所相继出现并逐渐增多，国与国之间会计准则的巨大差异已日益成为国际资本合理流动和国际资源有效配置的障碍。

（二）风险管理

21世纪是充满竞争和挑战的多变的世纪，企业赖以生存的市场环境将发生急剧的变化，技术革新﹑全球化和信息快速传播意味着市场壁垒已被打破，企业将面临来自国内﹑国际市场的日益激烈的竞争和严峻挑战。成功的企业家需具有现代企业管理思想，掌握现代企业科学管理方法，强化风险防范意识。企业的财务风险，从狭义上看，是指由于利用财务杠杆给企业带来的破产风险或普通股收益发生大幅度变动的风险。从广义上看，是指企业在筹资﹑投资﹑资金营运及利润分配等财务活动中因各种原因而导致的对企业的存在﹑盈利及发展等方面的重大影响。前种观点立足于企业筹资时过多举债或举债不当引起的。后种观点立足于企业全局，是全方位的，从而避免了只重视企业筹资过程的风险而忽视其他方面，更有利于企业经营目标的实现。

（三）完善公司治理公司财务(Corporate Finance)在治理结构中处于非常重要的地位。在完善的治理结构下，公司财务会涉及到出资者、经营者和财务经理三个层次。产权关系明晰是现代企业制度的基本特征之一。产权明晰要求公司具有独立于出资者的法人地位。在出资者保留其终极所有权的同时，企业得到法人所有权和经营权。公司依法成立取得法人资格后，对出资者投资形成的资本金及其增值，以及企业在经营中负债形成的全部资产，依法享有法人财产的占有、使用、处分和相应的收益权利，并以其全部法人财产自主经营、自负盈亏，对出资者承担资本保值增值责任。与这种产权关系相对应的权利责任是，一方面企业在享有法人所有权和经营权的同时，要独立经营、自负盈亏、照章纳税、保证出资者财产的保值和增值；另一方面出资者以投入企业的资本对企业债务承担责任的同时，享有所有者权益。这种产权明晰前提下的出资者和经营者之间的关系是典型的财务关系。为了适应我国公司治理结构的演进趋势，公司财务应树立起市场经济条件下的理财观念；即经济效益观念、资本保全观念、资金时间价值观念、现值观念、收益性与流动性相统一的观念、通货膨胀观念、税务观念、数理计算观念等。建立以企业经营者与所有者财务为主导的财务运作体系。财务运作的权利要独立于政府，政府也没有必要制定财务制度，企业理财只遵循公司法、税法等法律规范的约束。企业日常性财务活动由经营者独立管理和决策，涉及企业生存和发展以及投资者利益的重大财务问题，由所有者在依靠经营者参谋和帮助下共同决策。应体现以下公司财务的基本特征：(1)使所有者权益最大化的特征；(2)以财务预算为中心环节的财务特征；(3)以财务决策为主要财务职能的特征；(4)以收益与风险相对称的决策特征。

四、现代财务人员应具备的能力

（一）创新能力

创新能力是人们根据一定的目的，运用已有的知识，通过思维活动，产生新认识，创造新事物的能力。新世纪对人才的要求，最重要的已不再是掌握更多、更深的知识，而是知道到什么地方、用什么方法获得自己需要的知识，有更新知识的意识和迅速更新知识的能力，以及在更新和应用知识的过程中体现创新意识，表现创造能力。

财务管理人员更应该在实际工作中应具备旺盛的进取心和开拓创新的能力。这就要加强学习，不断更新知识，改变欣慰观念，顺应市场经济发展的要求；培养良好的文化记忆力、敏锐的观察力、丰富的想象力和严谨的思维能力。一个没有抽象思维能力的财务管理者面对事物会不得要领，发现不出问题的关键，习惯处理具体事务，盲目签字批条，虽终日忙碌辛苦，却没有什么新思路、新观念，财务工作也不可能上新台阶。

（二）实际控制能力

财务经理的理财就是组织财务活动、处理各种财务关系的一种管理活动，“理财”就是要讲究“生财”、“聚财”、“用财”之道。新希望集团的财务经理作为总部的派驻人员，业务上隶属总部直管，行政上则属分公司，这就要求财务经理给总部当好“管家”，给分公司总经理当好“参谋”。财务经理作为“管家”，主管具体的理财工作，应具备独特的思路、丰富的经验和深厚的资历，以便灵活地处理事务。其理财工作可细分为：1、负责组织编制和执行本公司的预算、财务收支计划和信贷计划。2、负责筹措本公司所需资金，开辟财源，有效使用资金。3、按总部下达的定额指标，进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和监督。

（三）参与决策能力

财务经理的决策能力源于个人知识的深度、广度和丰富的实践。知识全靠平时积累，它由政治、经济、法律知识和专业文化素质构成，而丰富的实践经验则在具体业务操作中所掌握的综合技能和直接、间接的经验结合而成。具体为：1、调查分析预测未来的能力。这是财务经理的基本功，是做好一切工作的先导。2、发现问题提出目标的能力。财务经理作为分公司领导小组的成员，应及时发现公司生产经营过程中存在的具体问题，并向总经理及领导小组反映，同时提出解决方案。3、決断能力。财务经理在对事物的处理中既不能专断，也不能优柔寡断，应当机立断

（四）沟通协调能力

主要是处理好与上级下属以及税务银行之间人际关系的能力。要有好地与别人相处首先是“尊重”，取得上级和税务部门的信任和理解，对他们的“指令”应“服从”，如有异议，应采取适当的方式加以说明和化解，而不能当面顶冲；与部门之间应相互配合，分清职责，不争名夺利；支持和肯定下属的工作，认真听取和采纳建议。其次是“了解”：了解上级和事务部门，把握它们整体思路和制度规定；了解部门，相互沟通信息，工作协调一致；了解下属，直到他们需要什么支持和帮助，有什么困难和苦衷。最后是“给予”：完成上级和税务部门交办的任务和及时填报各种报表、资料；与部门之间不互相嫉妒、攻击；对下属应适度奖励和帮助他们解决一些具体问题。

参 考 文 献

1钱世政，2005：《治理能力——ＣＦＯ的核心能力》，《新理财》，第3期，第３２页

2樊行健，2005：《公司治理与财务治理》，《会计研究》，第2期，第７０页

3隋榕，2005：《国际视野下的ＣＦＯ》，《新理财》，第2期，第１４页

4毛恺起，2005：《加入WTO对我国会计的影响》，《财会文摘卡》，第2期

5慕容天，2005：《中外CFO之比较》，《财会文摘卡》，第2期

6宏君，2005：《财务管理的十个层次》，《财会文摘卡》，第2期

7王道顺、丁利、陈锁琴，2005：《CFO应具备的八种能力》，《会计之友》，第2期

8赵军天，《浅析会计准则的国际化》，2005《会计研究》，第2期

9赵立辉，2005：《会计信息系统审计与IT环境下财务报告审计的比较》，《财会通讯》，第4期