当前服务业发展面临的体制政策障碍及其对策建议（上）

文/浙江省发改委课题组

当前服务业发展面临的体制政策障碍及其对策建议（上）

文/浙江省发改委课题组

编者按：根据省政府领导要求，针对当前服务业发展面临的体制政策障碍问题，省发改委组织力量进行专题调研，深入商贸、物流、金融、科技、商务、信息、文化等各类服务业企业进行座谈交流，认真听取意见建议。课题组梳理出关于税收、土地、融资、人才、市场、价格、管理、统计等八个方面的问题和建议，现分两期予以摘要编发，供参考。

关于税收政策

（一）主要问题

重复征税。主要反映是营业税重复缴纳。服务外包、物流等行业，企业经常发生大量业务外包，发包方按照整个营业收入纳税的同时，分包方也要按照分包协议上的价款全额纳税。此外，交通运输等行业固定资产投入大，但外购固定资产进项税却不能抵扣，实际上扩大了企业的营业税应纳税额。由于存在重复征税，服务业相对于制造业而言税负偏重。制造业增值税可以成本抵扣，实际税负大致为3%；而服务业营业税税率一般为5%，税负相对较重。

部分行业税率偏高。一些服务业行业如仓储业、物业管理业等，具有较强的准公共服务性质，盈利空间有限，理应适用较低的营业税税率。但在实际纳税中，仓储业、物业管理业等都适用5%的税率，相对于交通运输业、邮电通信业、文化体育业等行业3%的税率，明显偏高。

税收优惠涉及行业较少。2009年，国家在20个服务外包示范城市，对经认定的技术先进型服务业企业，减按15%征收企业所得税。这一优惠政策仅限于服务外包企业，科技研发、工业设计等高技术含量的服务业企业，在提升产业竞争力方面具有很大作用，却无法享受税收优惠。此外，工业企业商品出口平均可享受13%左右的出口退税，服务出口却无法享受退税政策，也在一定程度上制约了服务贸易的发展。

连锁企业总部纳税政策落实难到位。国家早在2003年就明确规定，省内跨区域经营的连锁企业实行向总部机构所在地统一缴纳增值税和所得税，同时建议各级财政部门及时制定不同门店所属地区间财政利益调整办法，妥善处理好各级财政利益分配关系。但据企业反映，一方面总部机构所在地税务主管机关并未对上缴税收重新调整，造成实行总部统一纳税连锁企业对当地税收贡献较少；另一方面，地方政府不支持总部统一纳税连锁企业在当地发展，一般都要求注册为独立法人。由于利益分配上的矛盾未处理好，造成有利于连锁企业发展的政策落实时遇到严重障碍。

（二）有关建议

税收政策主要由中央政府决定。浙江应进一步在用足用好现有的税收政策上下功夫，同时积极向国家争取扩大技术先进型服务业企业税收优惠范围，探索推进营业税差额征收、增值税扩围等改革。

用足用好现行服务业税收扶持政策。浙江地税部门于2009年对《关于促进第三产业发展的若干意见》做了重新修订，提出了更加具体的服务业税收优惠举措。下一步要加快推进政策落实，重点是对重点物流企业、会展企业、景点旅游企业、重点流通企业、文化创意产业基地等落实土地使用税、房产税、水利建设专项资金等减免优惠，对经确认的融资租赁试点企业落实营业税优惠，对动漫企业自主开发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的，落实减按3%税率征收营业税政策，等等。同时，积极借鉴上海、湖北等省市经验，对地方财政留成部分研究出台新的税收优惠举措。

探索建立连锁企业税收区域分享机制。当前浙江跨地区连锁企业面临的税收体制障碍主要是所得税分享机制缺失，下一步要抓紧制定连锁企业总部统一纳税后各门店所属地区间财政利益调整办法，以确保总部纳税后连锁企业门店所在地的财政利益。建议省级税务部门参照国家对跨地区经营企业缴纳企业所得税的分享办法进行调整，根据以前年度连锁门店经营收入、职工工资和资产总额等指标，建立跨地市经营连锁企业税收分享机制。

积极争取扩大技术先进型服务业企业税收优惠范围。目前，浙江技术先进型服务企业税收优惠，只限于杭州市16家服务外包企业。下一步要重点做好两方面的工作。一是以《浙江省技术先进型服务企业认定与管理办法》为依据，扶持更多的服务外包企业成为技术先进型服务企业。二是积极建议国家扩大技术先进型服务企业认定范围，特别是技术含量较高的文化创意、研发设计等高端服务企业，也可认定为技术先进型服务企业。

积极推进服务业营业税差额征收。浙江已出台《营业税差额征税管理办法》，明确了49种营业税计税营业额扣除项目，下一步要在首批试点的40户交通运输企业基础上，抓紧落实其他行业的营业税差额征管工作，并根据服务业发展实际和实施效果，逐步扩大营业税差额征管范围。

另外，“十二五”时期国家将推进增值税扩围改革，浙江要积极做好前期准备，研究分析增值税扩围改革的适用行业领域，支持若干城市率先试点，在改革方案和制度整体设计上为全省推进积累经验。

关于土地政策

（一）主要问题

土地成本较高。服务业门类众多，行业千差万别，把服务业用地都归为商业用地，对部分行业而言，有失公平。物流、研发等生产性服务业，具有一定公共平台性质，盈利水平相对较低。2009年物流业平均利润率不超过10%，仓储业为3%–5%，运输业仅为3%。面对高昂的商业地价，许多企业难以承受。与民生改善关联较大的公共服务业，也面临同样问题。

服务业供地较少。除土地成本较高外，服务业供地总体偏少也是影响服务业发展的一个重要原因。受“重工业轻服务业”的传统思维影响，许多地方政府仍将工业用地需求置于优先地位，从而导致服务业用地需求难以满足。2010年上半年全省累计供应工矿仓储用地为4342.1公顷，占土地供应总量的36.0%；而商服及房地产用地（除住宅外）为848.5公顷，仅占土地供应总量的7.0%。土地供给不足在一定程度上制约服务业发展。

（二）有关建议

相对于其他行业，生产性服务业更像是工业的延伸，要根据生产性服务业的特殊性，强化土地要素保障。从长远来看，完善土地分类方式，对服务业用地按行业类别作进一步细分，可以从根本上解决服务业供地紧张、成本较高的问题。从近期来看，应着力从以下两方面入手，保障服务业供地：

对鼓励发展的生产性服务业项目按工业项目类别供地。建议对“10+1”个服务业重点行业进行分类供地，物流、研发、工业设计等生产性服务业项目，参照工业类项目进行供地。当前实际工作中，对服务业项目按工业项目类别供地可能存在一定政策障碍。为降低操作难度，可参照宁波市服务业用地定向招拍挂做法，对具有一定公益性或对产业提升具有重要作用但盈利水平相对较低的部分生产性服务业，设置特定的准入条件，按产业导向实行定向招拍挂。

探索建立服务业用地点供制度。在土地利用总体规划修编、年度土地供应计划编制和实施时，要适当增加服务业用地比重，尤其要向重点服务业行业和重大服务业项目倾斜。对特别重大但确有用地困难的服务业项目，探索建立省级点供机制。

关于融资政策

（一）主要问题

授信评估办法主要针对有形不动产导致贷款难。现行的授信评估方法更加适用于工业企业，主要针对有形不动产进行授信评估。但无论是传统服务业企业还是现代服务业企业，其资产和核心竞争力往往是知识产权、品牌、人才等无形资产，能够用于抵押贷款的有形固定资产较少，较难符合银行授信条件。

股票发行门槛“一刀切”导致上市难。除房地产企业外，其它服务业企业无论是营业收入规模还是现金流量水平都难以和工业企业相提并论。现行“一刀切”的上市门槛设定，导致服务业企业较难达到上市要求。另外，《首次公开发行股票并上市管理办法》还规定发行企业最近一个会计年度期末无形资产占净资产的比例不高于20%，对于缺少有形固定资产的服务业企业，特别是一些新兴服务业企业来说，恐怕又是一道更加难越的坎。

公司债发行担保规定严格导致发债难。虽然证监会2007年发布的《公司债券发行试点办法》放宽了总额度限制，让地市国有企业和民营企业享受与省级国有企业一样的发债资格，但由于不再允许银行对债券发行提供担保，导致企业发债门槛更高。此外，由于部分服务业企业规模较小，信用评级不完善，容易造成信用溢价，加上发债规模小、分摊费用高，进一步提高了发债成本。

（二）有关建议

积极创新信贷融资方式。建议加快研究制定针对不同服务业行业特点的信贷政策，弱化财务指标考核，逐渐扩大知识产权、专利权、商标权、影视拷贝权、剧本发行权、转让著作权、版权等无形资产抵押贷款覆盖面。同时大力发展金融仓储等提供动产评估担保的中介组织，力促金融仓储产业化，实现灵活多样的贷款方式。

着力推进服务业企业上市和发债融资。研究制定推进服务业企业直接融资的政策举措，对符合条件的重点服务业企业，做好上市培训、辅导和推荐工作。支持服务业企业通过发行公司债券、短期融资券、中期票据和中小企业集合信托等方式融资。对部分资金需求量大、具有一定金融属性的服务业行业，研究制定专门的行业融资政策。比如上海市为加速融资租赁业发展，允许融资租赁企业享受进入银行间市场拆借资金、发行债券等金融机构待遇，其做法值得借鉴。

鼓励设立服务业产业投资基金。为满足成长性企业在种子、起步、成长、扩张等阶段的资金需求，杭州市建立以财政资金为引导，信贷、外资、社会资金为主体的多元化投融资体制，引导科技银行和社会创投集团，设立种子基金、天使基金、债券基金、担保基金、创投引导资金等。建议总结杭州市服务业投资基金经验，完善后在全省推广。积极推动融资租赁、文创等服务业企业引进私募股权基金、风险投资基金。支持部分服务业企业以资产证券化或未来收益证券化等方式进行融资。在政策允许范围内，拓宽利用民间资本和国际资本的渠道和空间，为服务业企业提供多样化的融资方式。（未完待续）