高校财务预算执行情况及存在问题分析

2011-10-20张雅慧

赤峰学院学报·自然科学版 2011年12期

关键词：完成率公用财务预算

张雅慧

（赤峰学院，内蒙古赤峰 024000）

高校财务预算执行情况及存在问题分析

张雅慧

（赤峰学院，内蒙古赤峰 024000）

财务预算编制、预算执行、预算存在的问题、改进的措施.

高校财务预算编制；财务预算执行情况分析；预算管理存在问题及改进的措施

高校预算是学校经济活动的依据，但普遍存在着管理薄弱环节.为进一步加强我院预算管理，应当科学确定管理体制，并对财务预算在执行过程中进行全面分析，积极监督预算的执行.通过对高校4年来的财务预算在编制、执行和调整工作中存在的问题进行分析，查找原因，并积极研究对策，以确保高校资金的合理使用.

1 高校财务预算编制

高校财务预算编制本着“保证重点、压缩一般、量入为出”预算管理原则，首先保证人员支出的情况下，合理安排公用支出.下面就某高校几年来在财务预算的编制、预算执行过程情况进行分析，查找原因，提出改进措施，使财务预算达到预期的效果.

1、2007年人员支出全年预算60％；2008年人员支出全年预算61.3％；2009年人员支出全年预算65.7％；2010年人员支出全年预算67％.

2、2007年公用支出占全年预算40％；2008年公用支出占全年预算38.7％；2009年公用支出占全年预算34.3％；2010年公用支出占全年预算33％.

（一）从以上的预算安排表中，可以看到此高校的人员比较多，收入比较少.

（二）财务预算人员支出安排所占比重非常大、公用支出所占比重比较小，人员支出与公用支出结构极其不合理，严重阻碍了高校的发展的步伐，公用经费的严重不足.

（三）人员支出呈逐年递增的趋势，公用支出呈逐年递减的趋势.

二00七年至二0一0年财务预算安排表

2 几年来高校财务预算执行情况

2.1 人员支出情况

2.1.1 由财政统发人员工资、奖金、公补公积金预算执行情况非常准确.

2.1.2 属高校开支的自收自支、内聘大学生、临时用工人员支出，从财务预算到预算的执行情况基本正常，在各年度中有随时增加人员现象，致使人员经费超支，但也属于正常范围之内.

2.1.3 助学金财务预算在执行过程中比较正常，多年来未出现任何问题.

2.2 公用支出情况

2.2.1 水、电、暖财务预算在执行过程中，基本符合财务预算，特殊情况下，如水、电、煤涨价，随时调整财务预算，做到了支出的基本合理、合法性.

2.2.2 交通费年年有增长的趋势，主要原因是近几年来油料价格、修理费价格都有所增长的趋势.

2.3 其他方面

2.3.1 07年至10年收入预算完成率分别为：07年107％、08年109％、09年114％、10年114％.综合收入完成率为111％.

2.3.2 07年至10年支出预算完成率分别为：07年101％、08年118％、09年113％、10年101％，.综合支出预算完成率为108％.

2.3.3 收入预算完成率基本正常，基本上年年有递增的趋势，表明学校的发展潜力比较大.

2.3.4 支出预算完成率也基本上趋于合理，在10％上下浮动.

2 高校预算管理存在的问题

2.1 预算意识不强，预算执行不严格，存在无计划开支现象，部门支出随意性较大

2.1.1 财务预算执行基本上是首先保证人员经费原则，重点向教学、科研、学生第一线倾斜，但2007年度人员支出年初预算为3676万元，而年终决算比预算增加了42万元.主要原因是：临时工工资超预算24万元；公补公积金年初预算6％比例公补，而年末按10％补贴.因此，人员支出存在无计划开支现象；2007年公用支出超预算15万元，主要原因是水电费、取暖费超支，煤价上涨，致使两项费用增加.

2.1.2 2008年公用支出超预算1046万元，主要原因：一是学校到了偿还工程款、设备款高峰期；二是办公费超支；三是差旅费、招待费、全面超预算.无计划出差、访学，公款旅游，游山玩水，只是满足了个人的需要.

2.1.3 2009年度教学业务费及专用材料超预算79万元，主要原因教学业务费及专用材料存在无计划开支；差旅费超预算64万元，主要原因出差学习无计划的很多，培训费超支18万元；年初计划培训人员在年度执行中有无计划增加人员现象，致使培训费超支.

2.1.4 2010年度行政差旅费超支22万元，外出学习人员随意性比较大，招待费超支35万元，存在某种程度的公款吃喝的问题，应当严格掌握招待费开支的范围及标准.

3、综合以上分析可以看出，人员支出的占全年预算比例逐年增加.学校在校生人数基本上变化不大，而人员经费不断增加，有浪费人力资源的问题.

2.1.5 几年来，公用支出占全年财务预算的比例逐年递减，这说明在教学的投入上，存在经费严重不足，以致影响到教学工作、“四项经费”、教学设置、占地面积、生均宿舍面积等指标达不到标准.

2.2 收入递增远比不上人员经费的增长，致使公用经费严重不足.

2.2.1 2007年预算收入3200万元，实际收入3494万元，增加294万元，增长了8.9％，而人员经费07年比06年增加381万元，其中：人员工资增加131万元；临时工及自收自支人员工资比上年增加63万元；课时费增加89万元；公补公积金增加97万元.仅人员支出381万元比收入增加的294万元多了87万元，所以挤占公用经费87万元.

2.2.2 2008年预算收入3400万元，实际收入3510万元，增加收入110万元，本年度新增大学生46人，调入职工24人，仅工资超预算96万元；其他自收自支人员及社保缴费超支45万元（增资及补发原自收自支人员以前年度养老保险），人员经费增加了141万元，同样挤占公用经费31万元.

2.2.3 2009年预算收入为3600万元，实际收入3851万元，超收251万元，仅学校负担在职职工公补公积金补贴增加104万元；而受购房、炒股的影响退集资款326万元，也挤占了公用经费占全年预算的比率.

2.3 财务预算控制不力，内部监督不到位，原则性不强，约束力不够

2.3.1 预算控制不力，目前由于预算编制时间及指标下达的滞后，没有制定有效的控制制度，无预算事项比较多，调整过繁，事后对预算执行情况缺少考评措施，而预算指标的下达在5-6月份，这将有1/2的经济业务成为过去，无法进行事前、事中控制，成为一种事后预算，失去了预算编制的作用，必然会使学院财务管理的有效性降低.

2.3.2 内部监督不到位，在执行预算时部门之间互相攀比，讨价还价现象严重.因此在执行预算时，难度加大，缺乏有力的内部监督机制，当遇到预算没有而必需开支的项目时，只好由领导追加经费，调整预算，在一定程度上简化了财务管理的作用.

2.4 资金使用效率不高，浪费现象时有发生

高校在本着保证人员经费支出的前提下，可用于公用经费及事业的发展的经费不足，严重影响了本年度教学工作，有些部门资金使用上存在不精打细算，乱花钱的现象时有发生，一方面公用经费严重不足，另一方面有跑、冒、滴、漏现象，再有维修工程缺乏合理规划.

3 高校财务预算管理应改进的措施

3.1 转变观念，强化财务预算管理的重要性

高校财务管理离不开各级领导的大力支持和各部门的积极参与.因此，在内部管理中应突出预算管理基本知识的普及，把高校运行机制与预算执行结果挂起钩来，从而转变预算管理是财会部门的专项工作，不属于学校的整体工作，不与学校的事业发展计划相结合的错误观念.

3.2 建立健全科学、合理的学校财务预算管理制度

财务预算管理的过程包括预算的编制、审批、汇总、下达、预算的执行与控制、预算调整、预算差异分析与考核等.从预算管理过程看，环节多、时间长、涉及面广，每个环节紧紧相扣，从编制到执行都需要得到各部门的支持、认同和配合.因此，要保证预算管理的科学性，切实可行性和效益性，必须建立财务预算的内部监督机制、考核机制和奖惩制度.