浅谈行政事业单位的内部控制

2011-10-09浙江省温州市平阳县会计核算中心徐碧琴

财经界(学术版) 2011年6期

关键词：会计信息行政事业单位

浙江省温州市平阳县会计核算中心徐碧琴

浅谈行政事业单位的内部控制

浙江省温州市平阳县会计核算中心徐碧琴

尽管行政事业单位不属于盈利单位，但也应该加强其自身的内部控制，这样才能够防治舞弊、腐败的行为发生，才能够履行国家职能。本文以加强行政事业单位内部控制的意义以及存在的问题作为切入点，简单的探讨加强行政事业单位内部控制的有效措施。

行政事业单位内部控制措施

内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是单位为了保证信息质量真实可靠，保护经营管理资产安全，提高经营管理效率，促进法律、法规能够得到有效遵循而由单位管理层及员工共同监督实施的一个权责清晰、制衡有力、动态改进的管理过程。行政事业单位的内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作，内部控制是否得当直接影响到行政事业单位的工作效率和社会效率，是现代经营管理的重要手段。但是，目前我国各行政事业单位的内部控制制度还比较薄弱，存在着诸多问题，影响了财务信息的真实性及国家财政资金的安全性。在信息管理时代，督促各行政事业单位建立健全有效的内部控制制度，对于有效防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全是非常必要的。

一、行政事业单位加强内部控制的意义

(一)实现依法理财

行政事业单位也需要加强自身的内部控制，要知道行政事业单位的大部分资金都是国家政府的拨款，而这些资金用在哪里、用了多少，必须给与明朗化。通过加强行政事业单位的内部控制，能够真正的实现依法理财，约束相关人员的行为，使行政事业单位的每一笔资金都能够用到准确的位置上，这样才能够使这些资金发挥出其应有的作用。

(二)保护财政资产

为了有效地保护财政资产，就更应该加强自身的内部控制。通过内部控制，能够更加科学、合理地管理其财政资产，真正地做到有法可依、有章可循，使行政事业单位的收入与支出都能够更加规范化、透明化，从而防治一些经济犯罪事件的发生，保护国家与人民的根本利益。

(三)保证会计信息质量

内部控制制度通过制订和执行相应业务处理程序、科学的职责分工，使会计信息资料在相互牵制条件下产生，从而及时、有效地预防错误和弊端的发生，保证会计资料的真实性、可靠性。一些行政事业单位没有健全的、有效的内部控制制度，造成某些重要会计资料在传递的过程中因相互脱节而发生问题，致使会计信息失真，会计信息的质量得不到保证。因此，科学、有效的会计内部控制制度是保证及时提供可靠、准确会计信息的基础。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

(一)缺乏有效的监督评价机制

一般来说，行政事业单位的内部监督评价大致分为两块，分别是内部监督和外部监督，就我国行政事业单位的现状来说，其自身的内部监督基本上都是由自己所设定的内部工作人员来执行，根据管理的实际需要分为定期监督和不定期监督，而外部监督则是由财政部门和审计部门来进行的。由于受到各方面的影响，内部监督与外部监督的力量仍然不够到位，从而使监督评价不能够发挥出其应有的作用。

(二)预算控制比较薄弱

随着经济社会的发展，行政事业单位所面临的财政问题会越来越多，行政事业单位的预算控制能力也变得越来越重要。目前，我国行政事业单位的预算能力虽然有所增强，但仍不能够满足社会发展的需要，具体表现为：预算方法比较粗糙，甚至有些落后；预算刚性不足，致使预算不能够达到预期的目的。

(三)对内部控制重要性的认识不够

行政事业单位领导往往会忽略内部控制，认为内部控制并不适用于行政事业单位。这是缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立、健全行政事业单位内部控制的重要性以及现实意义认识不够，抱着有与没有都无所谓、都没有任何影响的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。在实际工作中，有些单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。更不可思议的是，有的单位干脆拒绝进行内部控制制度的建设。

三、加强行政事业单位内部控制的有效措施

(一)加强内部审计和监督机制

行政事业单位要想加强自身的内部控制，就必须加强自身的内部审计和监督机制，使之不再流于形式，并且发挥其应有的作用。比如说建立财务部门以及其他管理部门以外的审计部门，并为其配备相应的工作人员，强化其存在的权威性和独立性。对单位内部定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。对于严格执行内部控制制度的，给予一定的奖励;对于违规违章的，坚决给与行政处分和经济处罚。只有做到压力和动力相结合，才能够不断地完善行政事业单位的内部控制体系，进而逐步改善行政事业单位内部控制环境，使各项工作能够有条不紊地进行。

(二)加强内部控制人员的培训

建立人员培训长效机制，是为行政事业单位内部控制奠定好了基础。通过科学有效的培训，行政事业单位内部控制人员能够拓展、补充自身的知识以及技能，提高素质，强化能力，提升人员的服务效能，这样才能够从根本上促进行政事业单位内部控制的顺利实施。

(三)加强部门预算制度

预算是行政事业单位内部控制的核心，贯穿了整个行政事业单位的业务活动，因此行政事业单位必须加强自身的部门预算制度。①要尽可能的实现零基预算和细化预算，明确地掌握行政事业单位每一笔资金的收纳与支出，了解每一笔支出资金的用途及作用，从而科学地管理行政事业单位的财政。②要建立规范、有效的预算调节机制。规范、有效的预算调节机制是行政事业单位强化预算制度的重要措施。③要加强责任预算考核机制，进一步强化刚性预算意识，使行政事业单位财政预算在实际的环境变化当中，能够迅速、有效地做出调整。

(四)加强内部控制制度

行政事业单位的内部控制，除了上述所具体列出的预算制度之外，还有着宏观的控制制度。大体来说，一项工作的开展，就应该存在着相应的约束制度，只有这样，才能够真正的促进工作的顺利开展及完成。比如说行政事业单位收支两条线的管理、国库单一账户体系、财政支出绩效评价管理、国库集中支付和政府采购等等，都需要一套切实可行的制度来支持，否则就会造成混乱的现象。

(五)加强内部控制意识

意识是人的思想，而人的思想又会直接影响到人的行为，只有强化了行政事业单位工作人员的内部控制思想，特别是提高行政事业单位负责人的自觉内控意识，才能够促进行政事业单位内部控制的有效实施。行政部门要通过各级财政部门组织单位主要负责人及相关领导进行内部控制知识培训，使他们能充分意识到内部控制制度建设的重要性，强化内部控制意识，优化内部控制环境。行政单位要按照权责明确的原则健全单位内部机构的设置及权责分配、完善内部审计机制，增强各单位的内部控制意识，营造良好的内部控制环境。