财务监督与控制机制
2011-09-10樊丽
□ 文/樊丽
在实际工作中,成品油销售企业的经营网点众多,网络布局不拘一格,营销方式百花齐放,寻求更完善的财务监督与控制体系以保障经营平稳运行,成为迫切需要。本文以企业财务监督与控制的概念和目标为切入点,介绍了财务监督控制机制的构成要素、控制目标和管理现状;分析了目前财务监督以及控制现状与经营管理需求不相匹配的原因;从组织机构的完善、制度建设、企业文化和内部控制等方面着手,论述了完善企业财务监督与控制的必要性、可操作性及具体的控制措施,确保财务报告披露真实、完整,企业经营稳健、快速。
企业财务监督与控制机制运行及分析
1.企业财务监督与控制的概念和目标
(1)概念
财务监督与控制是指财务监管部门及其人员通过财务法规制度、财务预算管理等对日常财务活动、现金流转进行组织指导、督促和约束,确保财务管理目标实现的管理活动。中国石油实行“一个全面、三个集中”的财务管理体制,也是为了更好的监督、控制和运作财务资源。
(2)目标
财务监督与控制除了保障企业财务活动的合规性和有效性外,还应致力于将企业资源加以整合优化。通过对资金运行的组织指导、督促和约束,增强企业的盈利能力,也就成为财务监督与控制的核心目标。石油销售企业,主要以内控体系为准绳,多层次延伸,明确会计事项各岗位的职责权限,对会计资料进行内部审计,确保经营活动的合规性和有效性。同时建立“自下而上、自上而下、上下结合”的预算控制体系,为各级管理层提供决策支持。
2.目前企业财务监督与控制存在的问题及原因分析
(1)公司治理结构存在的问题
一是“内部人控制问题”。由于所有者和经营者追求的目标不一致,很容易产生内部人的机会主义行为,严重阻碍了会计工作秩序的正常进行和会计监督的有效实施。
二是企业领导体制不规范。一方面,企业领导人身兼数职或交叉任职,业务运行中一把手权威影响突出,从而导致没有约束力的权力膨胀;另一方面,会计人员隶属于本企业,在行使职权过程中往往顾虑重重,使会计监督丧失效力。
三是会计管理体制的缺陷。现代会计管理体制赋予会计人员双重身份,把会计人员推进两难的窘境,往往 “顶得住的站不住,站得住的顶不住”,削弱了其监督职能。
(2)宏观政策失灵,职责界定不清
一是法制建设滞后,执法不严。不少经济活动没有相应的制度来规范,或缺少对违法行为定性定罚的明确界限。对查出的违法违纪者打击不力,也导致了会计监督的弱化。
二是职能部门监督机制松弛。财政部门和审计部门往往侧重于对企业财务会计结果的监督,对会计行为的过程缺乏有效制约。
三是责任界定不清,目标失衡。内部会计监督、社会会计监督和国家会计监督之间的职责、目标、实施手段及承担的责任等还有很大差异,割裂了各监督职能之间的相互联系。
(3)企业内部监督缺失
一是追求短期和局部利益。企业经营者出于自身利益而操纵会计工作,屏蔽财务会计的真实信息。
二是思想认识上的误区。会计监督中重核算轻监督,对会计监督定位不能正确把握,认为会计监督只是会计人员的事,不仅被监督一方有抵触情绪,会计人员也有畏难情绪。
三是会计监督体系不健全。内部会计监督体系未能有效行使其职权,在一定程度上影响了会计监督作用的发挥。
四是会计职业道德下滑。会计人员不严格遵守《会计法》等财经法规,会使社会经济秩序更加混乱。
完善企业财务监督与控制体系的设想
1.建立完善的组织机构
一是垂直管理机制。在组织机构设置中,建立分公司财务部门由总公司垂直领导的机制,体现独立性,职责更加明确。
二是定期轮换机制。分公司的财务人员由总公司委派或统一调配。每隔一段时间进行轮换,并实施总会计师离任审计制度,既可暴露问题,又可规避共同舞弊的风险。
三是统一考评机制。制定统一的考评办法,并将业绩考评与个人收入挂钩,既规范工作程序,又调动人员积极性。
2.强化制度约束力
一是以国家相关法规为依据。遵循国家财经制度、《会计法》以及相关税收法规,做到有法可依、有章可循。
二是可操作性和针对性。既要有统一要求,又要区分不同情况;既要考虑制度前后衔接,更要注意横向衔接;既不能形成操作的盲点,也不能造成相互间的矛盾。
三是及时修订和完善制度。制度在实行过程中要根据实际情况和变化及时进行修改、补充和完善。随时总结好的经验,并及时推广。
四是加大检查督促实施力度。加强宣传教育、监督检查、责任追究,对失职渎职、不作为和乱作为的,要严肃追究责任,以铁的纪律保证制度执行到位。
3.完善内部监督控制体系
一是建立稽查机构,强化内部审计。定期对各分公司的经营成果、财务状况进行审计,随时抽查各项财务管理制度的执行情况,对发现的重大问题或重大隐患,及时向总公司领导汇报,并进行整改,对典型的或普遍存在的问题,提出相应的解决办法或建议。
二是完善制约机制,强化责任追究。不折不扣地执行各项财务管理制度,不能将制度挂在墙上,束之高阁,要强化责任追究,严考核,硬兑现。
4.发挥人才在监督控制体系中的重要作用
一是以企业文化统领财务人员的道德情操。大力倡导企业文化,树立企业经营理念,潜移默化地提高财务人员的综合素质。选择那些原则性强、具有高度责任心的财务人员,严格按规章制度办事,踏踏实实工作。
二是定期培训与日常指导相结合。定期开展会计知识和业务技能的培训以及有关规章制度的学习,注重日常指导交流,帮助提高专业知识及独立处理实际问题的能力。
三是思想教育与业务培训相辅相承。建立逐级对口衔接的沟通交流机制,了解员工现状,培养以德为先,德才兼备的优秀人才。
四是典型示范,共同提高。把工作责任心强、业务水平较高、遵守规章制度的先进工作者的典型事例,在所有的财务人员中进行推广学习;定期召开座谈会,相互交流工作经验,吸取失败的教训,取彼所长,补己所短,从而达到共同提高的目的。
完善企业财务监督与内部控制体系可行性分析
1.外部环境的可行性分析
一是宏观法制环境逐步优化。随着我国新《会计法》的颁布和实施,以规范会计工作秩序为主要内容的会计法规体系逐步建立,对于加强会计监督工作,有着十分重要的意义。
二是现代企业制度逐步改善。经济体制改革的步伐正在逐步加快,现代企业制度的建立逐步成型,为会计监督职能的发挥创造良好的环境。
2.内部环境的可行性分析
一是企业内部控制环境得到改善。企业的整体管理水平、领导对会计管理的重视程度、企业会计人员素质的不断提高,为实施企业内部监督控制体系提供了土壤。
二是信息技术增强了会计监督力度。会计电算化已取得阶段性成果,会计监督将越来越多地依赖计算机信息网络的应用,为实施内部控制提供了手段。
结 论
“经济越发展,会计越重要”。尤其在我国市场经济发展不健全的情况下,财务风险更是企业所不可避免的。我们应当清醒地认识到市场经济中会计造假、会计信息失真等现象存在的客观性和必然性。实践中,不断采取措施来完善会计监督体系,才能有效地遏制会计信息失真的蔓延,使会计造假、会计信息失真的成本远远超过造假收益,从而推动企业严格遵循会计准则,重树会计人员在经济管理中的良好形象。
受制于内外部环境的影响,企业财务监督与控制体系需要进一步完善。要建立、健全财务管理制度,强化制度落实,监督制度执行,提高财务人员职业道德和业务素质,完善内部控制体系及加强信息技术在会计中的全面应用,通过会计信息的共享,会计监督力度不断增强,使得完善财务监督与控制体系的各种设想能够在实践中得到落实。