中小企业会计信息真实性的思考

尚建峰

（山西省平遥县医疗保险中心，山西 晋中 031100）

〔财会与金融〕

中小企业会计信息真实性的思考

尚建峰

（山西省平遥县医疗保险中心，山西 晋中 031100）

会计信息失真问题越来越严重，但这种关注主要集中于大企业和上市公司，很少涉及中小企业。然而，中小企业已经成为国民经济的重要组成部分，因此有必要对中小企业会计信息进行研究。文章首先介绍了中小企业的概念及其会计信息真实性的现状，其次分析了会计信息失真的原因，最后提出了解决的对策。

中小企业；会计信息；真实性；失真

我国目前的中小企业已有一千多万家，占全国企业总数的99%，在全国工业产值、实现利税中分别占60%、40%左右,提供了约75%的就业机会,且随着资本市场的发展和完善，中小企业将会得到更快更大的发展。然而，从财政部发布的会计信息质量抽查公告来看，中小企业的会计信息质量问题不容乐观，其会计工作不能满足各方面会计信息需求者的需要。因此，思考如何保证中小企业会计信息的真实性，具有重要的现实意义。

一、中小企业的概念及其会计信息真实性的现状

1.中小企业的概念

不同国家、不同行业、不同经济发展阶段对中小企业界定的标准不尽相同。各国一般从定量和定性两个方面对中小企业进行界定。定量界定一般包括三个因素:实收资本、企业职工人数、一定时期的经营额；定性界定的标准是:独立所有、自主经营、在同行业中不处于垄断地位。

我国目前对中小企业的划分标准为2003年国家经贸委、国家计委、财政部、国家统计局研究制订的《中小企业标准暂行规定》，该标准是根据企业职工人数、资产总额、销售额等指标，结合行业特点制定的，即从工业、建筑业、批发和零售业、交通运输和邮政业、住宿和餐饮业等主要行业对中小企业的标准作出了明确界定。归纳起来，中小企业是指与所处行业的大企业相比，人员规模、资产规模、经营规模都比较小的经济单位。

2.中小企业会计信息真实性的现状

会计信息是会计工作的最终产品，日益成为一种准“公共产品”，其质量的好坏将直接影响到社会资源的配置与利用效率，这就要求会计信息做到真实。所谓会计信息的真实性，是指会计信息真实、客观地反映各项经济活动，准确地揭示各项经济活动所包含的经济内容。

中小企业会计信息必须真实地反映中小企业的财务状况、经营成果与现金流量情况。然而，中小企业会计信息却违背了这一基本要求，会计信息失真现象大量存在，已给很多企业的决策、国民经济的发展带来了严重的负面影响。比如：美国著名的“安然事件”、“施乐事件”以及我国的“银广厦事件”、“红光事件”等。中小企业会计信息失真突出表现为：（1）原始凭证虚假；（2）财务账目管理混乱；（3）虚列成本，虚计收入；（4）资产、收入、负债、成本费用失真。

二、中小企业会计信息失真的原因分析

会计信息失真在中小企业乃至整个社会中影响严重，因此，对中小企业会计信息失真原因的分析是十分必要的。笔者认为，导致中小企业会计信息失真的原因主要包括以下几个方面：

1.中小企业负责人的功利主义

国有企业负责人出于职位升迁、奖金多少等切身利益的考虑，私营企业经营者为了躲避上缴所得税等，他们从小集团利益出发，强令会计人员弄虚作假、做假账、编制假的会计报表，由此造成了会计信息失真。

2.会计人员素质低

由于中小企业会计人员存在以下问题，使得会计信息经常出现失真现象：（1）会计人员业务素质较差。（2）中小企业很少配备专职会计人员，使用兼职会计的现象很严重。（3）会计人员与中小企业经营者之间往往存在裙带关系。（4）一些会计人员政治素质不高，职业道德素质差，面对领导压力不敢坚持原则，被动、违心地服从单位负责人的意志做假账、造假表。更有甚者,利用职位便利更改或编造会计信息,并将企业财产占为己有。

3.会计监督体系不完善

（1）内部监督机制不健全。目前国家对企业内部审计机构还没有建立统一的强制要求。企业由于缺乏自律，也没有建立内部审计的内在动力，所以内部审计体系很不健全。（2）外部监督职能没有充分发挥。由于政府审计和社会审计处于改革、完善阶段，不能充分发挥其监督作用，这也是会计信息失真的一个重要方面。

4.执法力度不够

我国现行法律法规中虽然对违法行为有制裁的办法和标准，但缺乏对会计信息具体认证的规定。例如，如何确认虚假会计信息以及对制造虚假会计信息人员应负法律责任的分担问题、处罚问题，在法律上都是非常模糊的。

三、中小企业会计信息失真的治理对策

从以上分析我们可以看出，中小企业会计信息失真的原因是多方面的，有内部因素也有外部因素。因此，治理和防范中小企业会计信息失真问题必须双管齐下，标本兼治。

1.加强中小企业负责人的法律意识

中小企业负责人在会计信息失真中起着关键作用，因此，首先要增强经营者的法律意识和管理作用，使其真正明白《会计法》赋予的会计职能和相应的法律责任，支持会计人员的工作，并对会计工作进行监督，从根源上制止会计信息失真现象的发生。

2.提高会计人员的素质

（1）规范会计人员任职资格。会计人员必须持证上岗，担任会计领导岗位的人员也必须获得相应的职务任职资格。（2）强化会计人员业务教育。各单位应及时组织财会人员接受再教育和学习新的法规制度。（3）强化法制道德教育。加强有关法律法规，特别是《会计法》、《会计基础工作规范》的宣传工作，这是预防会计信息失真的根本保证。

3.实行会计委派制

会计委派制是由政府成立的会计局，对企业会计人员进行统一的委派、调遣、管理、考核、奖罚、任免，即企业中的会计人员受国家的委派进入企业，在企业中履行会计核算和会计监督的职能。实行会计委派制后,会计人员超脱于服务单位，他们的考核、调整、任免，甚至收入等均由委派单位负责，不受派驻单位及其负责人的制约，在处理相关会计问题时相对公平、公正。

4.强化监督机制

（1）完善内部监督机制。合理设立会计机构，制定切实可行的岗位责任制和内部牵连制度，并完善财务公开制度和财务管理办法。企业还应制定日常监督、临时监督与事前、事中、事后监督的具体内容和要求，使会计监督做到规范化与经常化。（2）强化外部监督作用。首先，发挥政府监督的作用。其次，大力发展注册会计师事业。最后，建立发展其他会计服务机构。

5.加大执法力度

财务行政部门必须加大执法力度，对有法不依、知法犯法者依法从严处理，真正做到执法必严、违法必究。在对造假企业进行处罚时，也要对中小企业负责人及会计人员根据情节轻重进行处罚。

［1］李丰凡.财务作弊与预防管理［M］.广州：广东经济出版社，2004.

［2］李玉凤.中小企业会计信息失真的问卷调查分析［J］.现代商业，2008，（27）.

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1673-0046（2011）01-0074-02