国内环境保护税费的现状及对策分析

张鹏

(黑龙江省宁安市环境保护局监察大队,黑龙江宁安157400)

1 引言

环境保护需要投入的资金较多,时间较长,经济效益见效比较慢,没有较高的利润,因此环境保护只能由政府来负责,同时保护环境也是政府履行公共服务职能的一种表现。为了更好的保护环境,政府应大力宣传保护环境的重要性,并把保护环境作为我国的一项基本国策。面对我国经济发展水平还比较低,国家财政不充足的具体国情,政府采取了一些积极的财政税费政策,不仅可以缓解我国日益紧张的环境形势,减少排污量,还能扩大我国需求刺激经济增长。

2 我国环境保护相关的税费制度规范

(1)国内环境保护税收制度,也就是通过采取一些税收政策来节约社会资源,保护生态环境。我国目前没有设立单独的环境保护税种,而是通过征收消费税、购车税、城市维护税和土地使用税来保护自然环境和节约社会资源。我国设立的消费税主要是针对一些特殊的消费品和消费行为,目的在于节约社会资源和抑制超前消费,保护环境。我国通过采取上交车船税,来抑制我国道路上的汽车数量,减少二氧化碳和有害物质的排放量,从而减少人类活动对自然环境的污染。通过征收耕地占用税来减少人们为了发展经济而破坏耕地,从而减少水土流失等现象的发生,有利于国内土地资源的合理开发和利用。

(2)国内环境保护收费制度,即为了保护环境而采取的收费制度。我国为了保护环境而对排污、污染处理、过度用水、使用矿产和土地等进行收费,减少经济活动对生态环境的破坏和污染。为了净化水资源,减少工业污水和生活污水的排放量,实行排污收费的政策。为了发展社会经济而破坏森林,大量砍伐树木,必须向政府缴纳一定的补偿费用。为了防止居民浪费水资源,采取限制用水,若超过所规定的用水量,必须加收超出标准的费用。

3 国内环境保护税费的发展现状

(1)我国目前没有设立专门的环境保护税种。政府可以通过设立独立的环境保护税来保护生态环境,实现人和自然的可持续发展。通过征收环保税来限制经济活动对生态环境的破坏程度,同时也为处理废弃物和污水,保护生态环境提供了经济支撑。

(2)关于环境保护的不同税种之间的协调性不强,税率不高,不能有效起到保护环境的作用。在我国的所有税中,涉及到环境保护的税种十分有限,税款设置不科学,没有突出税种的环保意义。有很多稀有珍贵的自然资源,如名贵中药材等没有列入征税范围,不利于我国自然资源的可持续利用。我国为了保护生态环境而采取对一些税收给予一定的政策优惠,但这些优惠措施的方式单一化,针对性和灵活性不强,不能充分发挥这些税种的环境保护作用。外国有很多税收优惠方式如加速折旧、再投资退还税款、延长缴纳税款的期限等都是我国所没有使用过的。不同的税种之间具有很强的独立性,衔接性太差,不利于统一解决环境破坏和环境污染问题。对于一些税收采取免税的优惠政策,一定程度上不利于保护生态环境。近段时期我国对金银产品实行免交增值税的优惠政策,这就造成人们对金银矿物过度开采,不利于自然资源的保护。因此,要想充分发挥环境保护税费制度的作用,必须要制定完善的环境保护税费体系,从整体上解决生态环境问题。

(3)我国的环境保护收费制度自身存在一定的缺陷。我国现有的排污收费制度适用的范围狭窄,由于城市生活垃圾、印刷、生活废水等原因造成的环境污染没有相应具体的法规法则,因此也就无法征收排污处理费用,不利于费用征收的公平性和平等性。对于那些违反环境保护制度的行为,惩罚力度太轻,罚款额度较小,这容易造成企业对环保要求的松懈,不利于整个自然生态环境的保护。政府应通过提高城市用水价格来限制居民用水,从而节约水资源,对那些稀有的自然资源进行开发利用时要给予一定程度上的补偿,用这些资金去解决环境污染问题。

4 加强国内环境保护税费体系的建设

4.1 完善现有的税收费用制度

增加税收的范围和缴纳金额,把土地、矿产、煤炭、地热、水等自然资源纳入征税范围,避免由于资源过度开采而造成的环境破坏和污染。对于部分对环境污染比较严重的物品,应适当增加税率,以限制其使用量。适当扩大消费税范围并增加纳税金额,把那些消耗自然资源较多,对环境污染较严重的消费品纳入征税范围,相对减少对环境的污染,一定程度上保护了我国的自然资源,有利于我国社会经济的可持续发展。对关税和车船税实行改革,征收燃油税,通过控制关税和车船税来限制一些对环境污染严重的产品的使用量。

4.2 设立专门的环境保护税

根据环境资源的开发利用和污染、破坏程度对开发利用环境资源的单位或个人征收一定费用的行为,环境保护税主要由环境污染者和环境破坏者承担。对纳税主体实行统一平等对待,对于那些排放污水和废气的,回收利用难度较大的材料和产品应该纳入环境保护税的范围。根据产品对环境污染和破坏的程度不同,设置不同的税率,既能限制对环境的破坏,又能兼顾纳税人的经济承受能力。

4.3 完善税收优惠方式和排污收费制度

通过不断完善税收优惠方式,引进外国先进的优惠方式,鼓励环境保护相关产业的大力发展,加强环境治理的强度。政府要大力宣传环境保护的重要性,对于个人来说,使人们树立环保意识,从生活点滴做起;对于企业来说,应该引进环保技术和环保产品,不断改进生产设备,尽量减少排污量,减少对环境的破坏。加强对执法人员的培训力度,要做到执法公正,这样也有利于排污费用的征收。

4.4 统一管理征收费用

对于排污费用设立独立的账户,以方便对排污的处理,同时也能有效地利用环保资金。应该建立完整的税费征收体系,方便对费用的征收、管理和利用。

[1]钱水苗,洪 洁.完善我国环境税制的思考[J].城市环境,2002,16(2)：21～ 23.

[2]李挚萍.西方国家环境税的发展及中国的对策——兼谈中国加入W TO后如何面对绿色非关税壁垒[J].当代经济法研究,2003(1)：61～ 62.

[3]朱永勇,覃瑞隆.对我国生态环境税收政策的建议[N].中国税务报,2000-11-12(6).